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审计学习题

第二章审计目标试题

一、单项选择题：

1、注册会计师执行审计工作的前提是（），这个前提构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。

A．财务报表是被审计单位在治理层监督下编制的

B．管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任

C．注册会计师可以不受限制的接触与审计有关的资料

C．被审计单位不存在因管理层舞弊导致的重大错报风险

2、在审计上市公司财务报表时，注册会计师决定将高估资产和收入作为审计的重点。

这意味着，注册会计师对以下各项目中的（）应以核实是否发生为主。

A．应收账款

B．所有者权益

C．固定资产

D．营业收入

3、在被审计单位设定的控制目标中，与发生目标不相关的是（）。

A．确保没有记录虚构或重复的销售

B．保证货物运送给正确的收货人

C．保证发货单据只有实际发生时才开具

D．保证发票正确反映了发货的数量

4、为适应产品更新换代的需要，公司支付大额资金引进全新设备替换原有设备。

对新老设备实施实物检查程序后，注册会计师可能需要关注（）。

A．应付账款的完整性

B．固定资产的计价与分摊

C．营业成本的准确性

D．固定资产的存在

5、为应对现有产品因滞销而导致大量积压的局面，公司开发了新产品。

由于新产品销售良好，公司决定停止销售老产品，注册会计师应当关注公司（）的重大错报风险。

A．存货项目的计价与分摊认定

B．营业成本的准确性认定

C．销售项目的完整性认定

D．应收账款的存在认定

6、x公司管理层为实现治理层提出的将营业利润比上年提高15%的目标。

年初与大客户签订了长期的固定价格销售合同，注册会计师最应该关注（）的重大错报风险。

A．营业收入的准确性认定

B．存货的计价与分摊认定

C．营业成本的截止认定

D．应收账款的完整性认定

7、在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价与分摊”认定的是。

A．未将向外单位拆借的100万元列入所属项目

B．将经营租赁的固定资产原值50万元计入固定资产账户中

C．将应付甲公司的款项计入乙公司款项

D．将预付账款50万元记录为30万元

8、如果被审计单位将其固定资产用作某长期借款的抵押物，但没有在财务报表附注中披露则管理层违反了下列（）认定。

A．与列报与披露相关的“分类与可理解性”

B．与交易与事项相关的“完整性”

C．与列报与披露相关的“发生及权利和义务”

D．与期末余额相关的“计价与分摊”

9、注册会计师实施“分析存货周转率”这一审计程序，最有可能证实管理层对财务报表的存货项目的（）认定。

A．存在

B．权利和义务

C．列报

D．计价与分摊

10、在以下审计程序中最有可能证实已记录的应付账款是存在的（）。

A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证

B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单

C．抽取购货合同、购货发票和入库凭证追查至应付账款明细账

D．向供应商函证零余额应付账款

二、多项选择题

1、注册会计师应当根据被审计单位的具体情况确定适当的审计目标。

在审计上市公司财务报表的（）项目，注册会计师应侧重验证“存在”认定。

A．固定资产

B．应付账款

C．应收账款

D．营业收入

2、在审计下列（）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。

A．按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表

B．为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表

C．按合同约定，非上市公司在分利润前向股东呈送的财务报表

D．在缴纳所得税前，计算所得税时依据的财务报表

3、注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于期末余额相关的完整性认定推论得出的。

A．营业收入明细账余额合计是否与总账余额相符

B．存货是否已适当的计提跌价准备

C．存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内

D．有关短期借款的入账是否及时

4、在被审计单位存在的以下各种情况中，违反计价与分摊目标的有（）

A．将应付票据业务在应付票据明细账中反映，没有在总账中记载

B．将应付某公司500万元材料款在账簿中记录为200万元

C．虚构250万元的销售收入记入应收账款明细账及总账

D．存货可变现净值低于账面成本时按账面成本在财务报表中列示

5、账户余额的“计价与分摊”认定是指，被审计单位管理层明示或暗示其财务报表的资产、负债和所有者权益（）。

A．金额是恰当的

B．计价是恰当的

C．分摊已恰当记录

D．分类是恰当的

6、如果被审计单位如果将应记入x项目的业务错记在同一期间的y项目中，则下列说法正确的有（）。

A．x项目违反了完整性认定

B．y项目违反了存在认定

C．被审计单位违反了分类或分类和可理解性认定

D．注册会计师可以通过截止测试发现

三、业务处理题：

1、A注册会计师负责对x公司2010年财务报表实施审计。

在审计过程中，A注册会计师需要针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

以下是计划实施的部分审计程序：

（1）抽取2010年12月应付账款明细账借方记录，追查至银行对账单；

（2）检查资产负债表日后至外勤工作审计结束前发生的销售退货是否作相应的会计处理；

（3）观察并询问签发支票过程，确认是否只有被授权的职员才能接触和签发支票；

（4）将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较；

（5）将2010年末各主要产品的账面成本与2011年初已售的同类产品售价比较。

要求：

请指出上述进一步审计程序最可能证实管理层对财务报表作出的的哪一种认定。

如果证实的认定与交易、事项或期末余额有关，请指出相关的财务报表项目。

2、A注册会计师在审查x股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。

下列摘录了其中的一部分。

所摘录的审计目标或审计程序并不一定在所述项目中是最主要的，请指出与列示的具体审计目标或审计程序相对应认定，每项具体目标与审计程序对应一项或多项认定。

将对应的最相关的一项认定名称填入表内。

具体审计目标或程序

认定的名称

（1）从请购单追查至验收单、卖方发票以及应付账款明细账

（2）检查所使用的生产设备的购货发票，核实付款人是否为被审计单位

（3）检查固定资产与低值易耗品的金额界限是否明确

（4）从营业收入明细账追查至销售发票、发货凭证

（5）核实存货的跌价损失准备是否已适当计提

（6）查明附注中披露的向关联方销售的商品是否经批准并发出货物

（7）确定当年所购商品验收单的最后一个号码

（8）编制或获取营业收入项目明细表，复核、加计正确

（9）所列负债在资产负债表日是否确实存在

3、注册会计师通常根据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。

下表给出了应收账款的相关认定：

要求：

根据表中给出的认定确定相应的审计目标，并针对每一审计目标设计两项审计程序。

应收账款相关认定

审计目标

审计程序

存在

（1）

（2）

权利和义务

（1）

（2）

完整性

（1）

（2）

计价和分摊

（1）

（2）

第二章审计计划试题：

一、单项选择题：

1．A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表审计。

在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是（）。

A．推断的控制有效性高于实际有效性的风险

B．推断某一重大错报不存在而实际存在的风险

C．潜在的重大错报风险

D．推断某一重大错报存在而实际不存在的风险

2、A注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表审计。

在制定具体审计计划时。

A注册会计师应当考虑包括的内容（）。

A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围

B．计划与管理层和治理层沟通的时间

C．计划向高风险领域分配的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

3、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。

A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B．重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

4、在审计风险模型中，重大错报风险是指（）。

A．评估的财务报表层次的重大错报风险

B．评估的认定层次的重大错报风险

C．评估的与控制环境相关的重大错报风险

D．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险。

第三章审计证据与审计工作底稿

审计证据试题：

一、单项选择题：

1、注册会计师下列做法中，正确的是（）。

A．设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表存在重大错报的风险

B．在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围

C．如果将特定重大账户的重大错报风险评估为低水平，且控制测试主持这一结果，则不实施实质性程序

D．不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序

2、A注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。

A．询问

B．检查控制执行留下的书面证据

C．观察

D．重新执行

3、注册会计师在对预计负责完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（）。

A．分析律师费用的异常变动

B．检查董事会会议纪要

C．向往来银行函证

D．从预计负责明细账追查至记账凭证

4、注册会计师对应收账款实施函证程序时，针对下列方面难以获取有效审计证据的是（）。

A．应收账款的存在性

B．应收账款的可变现净值

C．应收账款金额的准确性

D．应收账款是否归属于该公司

5、在应付账款不存在漏报时注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（）。

A．供应商开具的销售发票

B．供应商提供的对账单

C．该公司编制的连续编号的验收报告

D．该公司编制的连续编号的订货单

6、下列审计程序中，专供注册会计师实施控制测试的审计程序是（）。

A．重新计算

B．检查

C．函证

D．重新执行

7、根据函证程序的特性，最易发现下列（）存在的问题。

A．应收账款

B．账户记录中

C．应付账款

D．账户记录外

8、在下列各项项目及其认定中，注册会计师最适合采用函证程序加以证实的是（）。

A．应付账款的存在认定

B．应收账款的完整性认定

C．固定资产的存在认定

D．主营业务成本的计价认定

二、多项选择题：

1、在下列各选项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的是（）。

A．存款利息收入

B．借款利息支出

C．营业外支出

D．房屋租赁收入

2、在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A．可获得信息的来源

B．可获得信息的可比性

C．可获得信息是否经过审计

D．与可获得信息相关的控制

3、如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获得充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A．数据的可靠性

B．预期的准确程度

C．可接受的差异额

D．分析程序对特定认定的适用性

4、下列关于分析性程序用法中，正确的有（）。

A．将分析程序用作分析评估程序

B．将分析程序用作实质性程序

C．将分析程序用作控制测试程序

D．将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

5、在财务报表审计中，注册会计师用来获取审计证据的审计程序包括（）。

A．风险评估程序

B．了解内部控制的程序

C．控制测试程序

D．实质性程序

6、注册会计师可以运用观察程序来获取与（）有关的审计证据。

（ABD）

A．被审计单位的经营场所

B．实物资产

C．内部控制的设计

D．有关业务活动

7、在审计程序中，“监盘”是“检查”中的一种重要的审计程序。

对于下列资产来说。

监盘只能证实被审计单位对（）的“存在”认定，但不能证实其所有权。

A．库存现金

B．固定资产

C．存货

D．无记名证券

8、除非有特别证据或存在特殊理由，注册会计师应当对下列（）实施函证程序。

A．零余额借款账户

B．在本期内注销的银行存款账户

C．应收账款

D．由其他单位代为保管的存货

9、在下列各项中，（）越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。

A．评估的重大错报风险水平

B．计划获取的保证水平

C．数据的可靠性

D．预期值的准确性

10、在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑的内容有（）。

A．对各类交易、账户余额、列报的风险评估是否适当

B．计划的审计程序是否充分、是否有必要追加审计程序

C．对内部控制有效性的测试结果是否可信

D．对重要性水平及检查风险的确定是否合理

三主观题

ABC会计师事务所接受委托，承办某公司2010年的财务报表审计业务。

A和B注册会计师负责确定与交易、账户余额与列报相关的实质性程序。

要求：

针对下表列示的各项认定，请代两位注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。

（请将答案直接填入下表内）

认定

外购固定资产所有权认定

存货存在认定

原材料转让业务截止认定

销售业务计价认定

第六章审计抽样试题

一、单项选择题：

1、注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于（）。

A．非抽样风险

B．误受风险

C．抽样风险

D．信赖过度风险

2、采用统计抽样方法确证x公司存货计价认定是否存在错报，由于总体变异性较大，注册会计师在抽样之前按金额从高到低将总体分为3层，对不同的层使用不同的抽样比率选取样本。

假定第1层没有发现错报。

第2层发现少量错报，第3层发现较多错报。

注册会计师下列做法中正确的是（）。

A．对于第3层，采用均值估计推断总体错报

B．对于第2层，采用差额估计推断总体错报

C．对于第1层，采用比率估计推断总体错报

D．对于所有层均采用差额估计推断总体错报

3、在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜采用的抽样方法是（）。

A．均值估计抽样

B．比率估计抽样

C．差额估计抽样

D．金额加权抽样

4、注册会计师认为总体规模1000个，账面价值300000元的存货项目选取200个项目（账面价值50000元）进行检查。

其确定的审定金额50500元，如采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为（）元。

A．500

B．2500

C．3000

D．47500

二、多项选择题

1、在实施下列审计程序时，注册会计师可以采取审计抽样的有（）。

A．风险评估

B．控制测试

C．细节测试

D．实质性分析程序

2、在抽样风险的种类中，（）是最危险的风险，因为可能导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。

A．信赖不足风险

B．信赖过度风险

C．误受风险

D．误拒风险

3、注册会计师为实施审计抽样确定审计对象总体时，应保证（）。

A．审计对象总体应符合具体审计目标

B．审计对象总体必须包括被审计业务或资料的全部项目

C．根据审计目的及被审计单位的实际情况确定审计对象总体

D．依据不同的要求和方法选取抽样单位以构成抽样总体

4、x公司规定销售记录人员只能依据附有有效发运凭证、销售单和销售发票记录销售。

为对这一内部控制实施属性抽样，需要定义误差。

定义的误差应该包括（）。

A．有销售发票，但没有后附发运凭证或经信用部门批准的销售单

B．销售发票上的商品数量与附件数量不一致

C．有销售发票，但其单价与商品价目表上的单价不一致

D．有销售单，但销售单上的数量小于顾客订单数量

5、在采用属性抽样方式测试某公司费用报销制度的执行效果时，注册会计师需要确定抽取凭证的张数。

下列说法正确的是（）。

A．预期发生的偏差越多，抽取的样本规模越多

B．可容忍偏差率越大，应当抽取的样本规模越多

C．可接受的信赖过度风险越高。

需要抽取的样本规模越少

D．预期总体偏差率越高，需要抽取的样本规模越多

6、在实施属性抽样时，注册会计师的可容忍偏差率为8%，如果选取的77个样本中发现两个偏差（相应的风险系数6.3），则（）。

A．应考虑是否接受总体

B．可以接受总体

C．总体不能接受

D．估计的总体偏差率上限为7.7

第八章销售与收款循环审计习题

一、单项选择题

1、若干风险评估结果初步显示某公司管理层为满足业绩考核要求并保证从银行获得资金而可能在财务报表上对营业收入作虚假报告，则注册会计师无需针对（）认定实施控制测试。

A．发生

B．完整性

C．准确性

D．截止

2、被审计单位管理人员，附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，这是被审计单位确保其关于（）认定的重要内部控制制定。

A．应收账款的存在

B．其他应收款的完整性

C．分类与可理解性

D．交易，事项的分类

3、为证实被审计单位是否存在将同一笔销售重复入账违背“发生”认定的舞弊行为，注册会计师打算实施的以下审计程序中，（）的针对性最强。

A．追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回的业务。

B．同期登记入账的业务是否均有发货凭证支持

C．检查主营业务收入明细账中与销售分录的销售单，以确定销售是否经过赊销审批手续和发货审批手续

D．从主营业务收入明细账抽取若干记录，检查有无发货凭证和其他佐证

4、为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的实质性程序是（）。

A．以抽查出库单为起点

B．以抽查主营业务收入明细账为起点

C．发出的数量与批准的数量不符

D．客户订单的商品可能没有发出

5、注册会计师在审计上市公司销售业务时，下面所陈述的（）情况属于严重的审计缺陷。

A．因认定内部控制有效而完全取消对完整性目标的实质性程序

B．为证实销售业务的准确性认定，有营业收入明细账追查至发运凭证

C．将实质性程序的重点为检查虚增销售

D．为测试发生目标，以发运凭证为起点追查至营业收入明细账

6、审查应收账款项目时，除非有证据表明被审计单位应收账款不重要或实施（）程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性程序中实施。

A．函证

B．重新执行

C．观察

D．重新计算

7、在实施函证重新后，对于最终无法收到回函的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的替代审计程序是（）。

A．重新测试相关的内部控制

B．审查与应收账款相关的发运凭证

C．实施实质性分析程序

D．审查资产负债表日后的收款情况

8、注册会计师对被审计单位实施销售截止测试，主要目的是为了检查（）

A．销售退回是否已经核准

B．是否存在过多的销售折扣

C．销售业务的入账时间是否正确

D．年底应收账款的真实性

二、多项选择题

1、销售交易内部控制包括（）但不仅限于。

A．适当的职责分离

B．正确的授权审批

C．充分的凭证和记录

D．凭证的连续编号

2、在销售收入内部控制测试中，审计人员最为关心的适当授权包括（）。

A．信用部门的信用授权

B．货物发出授权

C．销售价格、折扣的授权

D．销售业绩记录授权

3、在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有关的日期包括（）。

A．发票开票日期

B．收款日期

C．发出商品日期

D．记账日期

4、在应收账款审计中，注册会计师可利用的比率为（）。

A．应收账款增加与销售收入增加的比率

B．应收账款周转率

C．本期销售退回和折让与本期销售收入的比率

D．坏账准备与应收账款余额的比率

5、应收账款的审计目标包括有（）。

A．确定应收账款是否存在

B．确定应收账款余额是否正确

C．确定应收账款的回收期

D．确定应收账款在财务报表中的列报和披露是否恰当

三、主观题

1、T公司成立于2003年7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。