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7267小企业会计规范研究

毕业论文（设计）

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本毕业论文（设计）是在导师的指导下由本人独立撰写完成的，没有剽窃、抄袭、造假等违反道德、学术规范和其他侵权行为。

对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。

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毕业论文（设计）成果归*****所有。

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小企业会计规范研究

摘要:

小企业作为在国民经济中不可缺少的组成部分，它组织结构简单、经营规模小、机制灵活、适应性强，为我国经济的繁荣发挥着重要的作用。

它能有效的推动国民经济的发展、增加劳动就业。

不过它所存在的问题也是我们国家在经济管理中作为首要任务来抓。

就目前来看小企业中所存在的主要问题是会计核算的不规范。

本文针对我国小企业会计规范化问题给予探讨，主要从加强国家、企业制度，实行所有权与经营权分离和加强外部监管这三个方面来规范小企业会计工作。

关键词：

小企业；会计规范；对策研究

目录

前言-1-

一、我国小企业的特点-1-

二、小企业会计工作中存在的问题-2-

三、小企业会计工作不规范原因分析-3-

四、促进我国小企业会计规范化的措施-4-

结语-6-

致谢-6-

参考文献-8-

前言

目前，小企业在我国发展迅速，是我国社会经济生活中重要组成部分。

对于维护市场稳定运行，保证合理价格机制的形成，保障充分就业和促进国民经济持续、健康发展，确保社会稳定有相当重要的作用。

小企业有着自身的优点，但是同时也有着自身的弊病。

小企业灵活、创新能力强，而且工作效率高，但是，小企业的制度不严谨，一般是以家族形式所存在，因此在税收上不好管理，时常发生偷、逃、骗税行为，严重破坏了公平竞争的经济秩序，导致了国家税收的大量流失。

追究其主要原因是因为我国小企业的会计核算不够规范。

从2013年1月1日起，《小企业会计制度》已经开始实施，这就为我国的小企业会计核算行为提供了有力的依据。

1、我国小企业的特点

我国小企业已成为社会经济活动中不可缺少的组成部分，但在市场竞争中处于弱势地位，比外资企业面临更为激烈的市场竞争，这与小企业自身的特点不无关系。

具体，我国小企业的特点可以概括为：

（一）灵活、有创新能力、工作效率高

与大企业相比，小型企业组织灵活，经营富有弹性，生命力旺盛，使其比大型企业有更强的市场应变能力。

小企业在激烈的竞争条件下谋求生存和发展的一个现实抉择，就是依靠其灵活的机制和创新能力并选择合适的战略，它们大多采用集中战略、寻找空白战略、特色经营战略、竞争战略联盟、突破战略等。

小企业创造和开发了大量的科技成果，成为社会经济生活中不可缺少的组成部分，与大企业一起共同组成发达的社会经济。

但是小企业的规模、资金、政府的支持程度等在竞争中处于弱势，形成了巨大的生存压力下的工作高效率。

融资困难，技术创新能力不足，市场开拓能力不强困扰着小企业的发展。

（二）企业规模小、行业涉及面广、业务单一

小企业的规模小主要体现在年营业额较少，有相当一部分属于小规模纳税人。

资金投入量不大，这与企业融资渠道有关，主要靠内部积累和亲朋好友借款，银行金融机构提供的资金相当有限。

小企业涉及行业门类齐全，有从事产品的批销，简单的服装加工、食品加工，还有机械、化工甚至于高科技等。

但是它们往往只侧重于某一项产品或业务，很少多元化经营，其业务流程相对简单。

（三）组织结构简单，组织制度缺失，人员十分有限

小企业的组织形式有独资、合伙和有限责任公司。

独资、合伙的组织形式无法人资格，却要负无限连带责任；有限责任公司具有法人资格，以其出资额负有限责任。

无论采用哪种组织形式，小企业的组织结构多采用集权制，经营机构和内部组织机构较简单，没有太多的管理层次，可以发挥信息传递快、不易失真的优点。

但容易形成“一言堂”的现象。

很多企业都没有设立相应的管理决策机构，即使有限责任公司有董事会，也只是一个人或少数几个人说了算。

管理制度、工作规范、技术规范等都很少，有也不全面。

人员十分有限，往往是一个人身兼数职。

（四）管理水平不高

小企业普遍没有经过科学化管理的熏陶，管理水平不高。

首先，管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，强调忠诚老实，不注重才能；其次，管理方式上过度集权，不够民主，往往易伤害从业人员的积极性。

家族式管理现象普遍存在，强调家族利益，从业人员觉得为一个家庭服务，个人晋升发展的机会很少。

而且管理随意性强，缺乏管理的制度化、规范化和程序化。

奖惩没有制度，财务不透明，习惯于业务管理，不重视精神激励，只注重物质激励等。

（五）逃避纳税、逃废债务的愿望强烈

小企业在企业经营过程中，为了企业自身利益，往往有通过逃避纳税的方式增加财富的想法，经营状况不好时，逃废债务的愿望就强烈。

当外部监管力度不够时，这种现象会普遍存在。

主要表现在以下几点：

收入挂记往来、边角料废料销售不申报纳税、应转出的进项税额不转出、废旧物资回收发票使用不规范、抵债物资销售不申报缴纳增值税、虚构经济业务逃避税收、企业所得税汇算清缴不全面逃避所得税、不履行代扣代缴义务。

2、小企业会计工作中存在的问题

我国中小企业在会计工作中还存在着与自身发展和市场经济环境等均不适应的情况，使中小企业在筹资、投资、资金营运管理及利润分配等财务管理行为上还存在着许多非市场化、非理性的问题，这些问题已经严重影响了中小企业的财务状况，甚至影响了中小企业的生存和发展。

其主要问题表现为以下几个方面：

1.企业会计制度缺失 

中小企业制度缺乏，国家没有制定相对于这些企业自身特点的会计制度，导致中小型企业制度残缺不全。

或者虽有其中几项制度，实际工作中却从未认真执行过。

部分中小企业管理者也认识到了这些问题，但是依靠现有的管理水平和人员素质往往无法建立健全，这些给企业带了很多负面影响，这种状况既损害了企业自身的根本利益，如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱等，也导致外部监督困难重重。

2.企业会计基础工作薄弱 

首先，中小企业会计机构人员的配置上不符合规范。

根据《会计基础工作规范》的规定，各企业应当根据会计业务需要设置会计机构和配置符合相关条件的会计人员。

未取得会计从业资格证的人员，不得从事会计工作。

但是目前很多中小企业在会计人员的任用上，仅聘用兼职会计，定期来做账，会计管理出现严重的缺陷，企业的出纳大多由自己的亲属来担任。

另外，会计人员的流动性比较大，更换频繁，又基本没有按照规定办理会计工作的交接手续，忽略会计记录的连续性，在一定程度上也影响了会计基础工作的规范化。

中小企业会计人员知识相对严重老化，知识更新较慢，无法做到与时俱进，专业水平偏低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法得到实施。

其次，账套的建立不规范，会计核算中有违规操作。

小企业的会计核算上因为制度不健全等原因，不依据法定规范建账。

有些小企业甚至以票代帐，不设立帐。

还有一部分中小企业账外设账。

在面临资金短缺时，同时税收资金等优惠政策无法实现的情况下，许多中小企业为了缓解资金周转压力和取得更大的利润，在会计核算方面，不按法规规定计提待摊费用等来逃避纳税。

3.企业管理结构不合理 

中小企业内部控制方面缺乏相关的管理制度和工作规范，职责分工不明确。

高度集权的经营模式，使得经营机构和内部组织机构都比较简单。

工作规范和管理制度方面，没有形成明确且统一的规定，企业组织成员的管理权限划分不够明确，严重影响工作效率。

岗位设置缺乏必要的监督性和牵制性。

中小企业基于自身业务单一规模小的特点，在人员配置上不可能像大型企业一样采用专门人才进行专项服务，做到各司其职。

组织人员往往身兼数职，造成岗位设置上缺乏相互约束和相互制衡的管理机制。

执行力度不强，会计制度形同虚设。

大部分中小企业的内部会计控制制度执行不强，在控制环节的落实方面，企业事先制定的企业内部会计控制制度不能有效实施，企业领导越权管理干预。

4.从事会计工作的根本目的不明确 

从工作职责和工作范围看，会计人员只负责完成自己职责范围的记账、算账和报账，只注重企业产销量和营业收入的核算，与其他部门的配合和沟通相对较少。

从提供的信息来看，提供的产量、销售额、利润等方面的数据较多，而对资金如何有效应用、成本费用如何降低等企业管理发展问题研究较少。

重核算，轻管理的思想在中小企业普遍存在，造成会计与其他部门缺乏沟通和信息交流，不能有效发挥企业的整体功能，改善企业经营管理，提高经济效益，无法从根本上改变企业竞争力薄弱的问题。

3、小企业会计工作不规范原因分析

中小企业会计工作不规范的原因是多方面的，既有外部环境的影响，也有自身因素的作用。

造成这种不规范的原因主要有以下几个方面：

（一）会计制度缺失原因分析 

现行的外部监管力量分散，监管力度不够，虽然《会计法》已经对企业的企业会计的监督工作有明确规定，但是大部分地区政府对中小企业的发展都持积极的态度，相对的监管工作做得比较少。

纳税机关、国家审计、银行机构都忙于自己的业务，不能给予必要的业务指导，外部监管缺乏协调机制。

另外，执行社会监督的会计师及事务所在没有委托的情况下，也不愿意从事中小企业的审计工作。

由于外部监管的力量分散并且执行力度也不够，从而使得企业会计违法违规的现象有了生存的机会和空间。

（二）会计基础工作薄弱原因分析 

长期以来，由于中小企业自身组织结构、规模特点的制约以及外部环境变化严重影响着中小企业会计管理活动的发展，使得会计管理在方式上有很多局限性。

在“单向集权式管理”的管理模式思想的引导下，所有权与经营权被高度统一在某几个企业管理者手上。

企业在会计管理上不遵守相关法制不积极改进管理模式，从而会计工作规范化也受到了很大的影响。

另外，中小企业规模小，在一些小企业中生产技术水平还处于初级阶段，那么重点和焦点就被自然而然集中在提高生产能力上，对会计的管理职能无法投入太多精力。

一些中小企业的单位负责人对会计工作重视程度不够，把会计制度和会计管理及投资决策放在次要位置，忽略法律法规的强制性，会计工作有意制造账目的混乱，不能提供真实完整的会计资料，进行虚假的纳税申报，使得会计工作不能规范化进行。

虽然每年都在引进大量的人才，对一些新取得会计从业资格的人员或优秀大学毕业生不注重培养，因为这些人员没有实践经验，业务处理上还处于探索阶段，没有必要的指导或上岗培训，很容易造成会计工作基础薄弱。

另外，会计相关法律规定知识更新速度很快，中小企业没有及时跟进，继续沿用旧的规定和管理模式；对人员也没有积极组织培训以提高认识。

中小企业的会计人员的综合素质普遍存在管理缺位和视野狭窄的现象。

（三）企业管理结构不合理原因分析 

中小企业在队伍建设上存在一些问题，没有按照规范化的要求设置相应的岗位制度。

又由于受企业领导和会计人员素质的影响，中小企业的会计管理工作大多数没有经过系统全面的设计，也没有分期的规划目标。

企业经营不稳定，没有形成长期持续的业务增长和发展。

另外，会计人员的更换频繁，流动性很大这些特点，更加剧了这种管理体制上的混乱局面。

（四）会计工作目的不明确的原因分析 

因为传统会计思想的影响，很多会计人员只是在自己负责的日常业务领域重复性工作，缺少会计业务的整体组织和综合分析能力。

现行大多数中小企业会计从业人员只是日复一日的对会计数据做简单的处理，而不是通过数据去研究发现其背后更深层次的意义。

同时会计人员的职业判断的独立性往往受到实际工作环境的制约和干扰，从而会计人员提供的会计信息不能真实客观反映中小企业的经营状况和财务成果。

4、促进我国小企业会计规范化的措施

（一）加大监管力度，完善会计制度 

从我国中小企业的发展现状来看，靠企业自身约束来实现会计工作的规范化是不够的，还应更多地借助于外部监管来帮助中小企业实现会计工作的规范化。

我国的会计监督是由国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。

国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施监督。

社会监督是以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。

同时从我国目前的会计监督体系来看，社会监督也是其中的重要组成部分。

伴随创业板块在我国股市的整体上市，民间会计机构的重要作用也更加明显。

同时我们也看到政府部门直接进行企业会计工作的监管，其监督成本相对较高，监督的有效性也比较差，易引发腐败等社会问题。

内部监督职短期内难以起作用，因此政府应转变监督方式，在抓好会计基础工作规范化的基础上，重点去监管那些监督企业会计信息质量的中介机构，不断加强社会监督。

使会计师事务所成为中小企业外部监督的主导力量，为企业发展创造良好的社会环境。

同时，应该在认真贯彻落实目前我国已经制定的《小企业会计制度》基础上，推广2013年即将实行的《小企业会计准则》，新思想代替旧思想。

根据《小企业会计准则》，结合自身特点，打造属于企业自己的一套会计体系。

另外，中小企业行业涉及面广，会计科目设置上应考虑通用性。

对于企业财产和与个人家庭支出相互占用的情况，应设置往来账户加以核算。

适当放宽凭证的认定，而非单认定统一发票为唯一合法的凭证，以解决中小企业难以获得合法凭据的问题等。

（二）改革会计机构设置，加强会计基础工作 

中小企业要依法设置会计机构，明确会计机构的职责和权限，建立健全会计人员的岗位责任制，结合中小企业自身的特点，配置合格的会计工作人员，改变家族式的管理模式。

同时，企业在建立内部审计机构的基础上，要充分发挥内部审计职能作用。

建议审计部门从其他管理部门中独立出来，形成独立的职能部门，强化内部审计在企业管理中的作用。

并且能够做到以下几个方面：

明确家族企业内部审计动因和审计目标；准确定位家族企业内部审计的职能和审计机构的职责；拓展家族企业内部审计的内容，重视对审计质量的控制；参与企业风险管理；更新家族企业内部审计的方法和手段，提高审计人员的专业胜任能力。

（三）建立企业文化，提高人员素质

中小企业如果没有自己的核心文化，那么它在整体上就变现为没有较强的凝聚力。

在企业不同的发展阶段，企业文化再造能够推动企业前进。

中小企业往往注重解决和关注生存之道，忽略文化的建设。

当企业形成一定规模时，那种家族文化就很难引领中小企业更好发展。

所以，建立属于企业自己的文化是必须的。

中小企业必须把员工的劳动合同和社会保险这“两个利益机制”建立健全，使员工对你的企业一定程度上形成“归属感”。

精确的考核和公正的奖励。

会计人员自身水平的提高，是会计规范化制度作用加强的必要条件。

会计人员自身水平的提高，是会计规范化制度作用加强的必要条件。

加强法律意识的培养。

要提高会计人员的综合素质，除了业务水平的提高外，职业道德品质的提高也是很重要的一个方面。

培养复合型财会管理人才。

这样会计人员不但能够有深厚的会计基础，而且熟练掌握对现代信息技术的应用，对提升整个队伍的素质也有很大帮助。

让会计人员积极学习管理知识，接受新事物新思想。

（四）明确企业会计目的

传统意义上的会计工作只是简单的对于数据进行处理，在当今社会市场经济的要求下，使得企业会计工作的职能越来越多，它可以帮助管理者制定短期和长期的发展目标。

由于我国中小企业目前存在整体管理水平偏低、对会计核算机构的重视程度不够等问题，这与企业管理者的自身素质有很大关系。

所以我们可以通过定期举办高级人才业务培训班，广泛宣传新出台的会计法规、会计政策等方面的内容，使企业的领导者了解会计知识，能够看懂会计资料，再将自己所发现的内容传达给会计从业人员，从而进行财务分析并做出科学的符合企业长久健康发展的财务决策。

同时，让他们深刻认识到自己在会计工作中的职责，正确判断在会计工作中哪些行为是合法的，哪些是非法的，在真正意义上担当起会计责任主体的重任。

中小企业管理者应该正确认识到，会计工作的开展不是国家要我做，而是我自己主动愿意去承担的。

结语

造成中小企业会计工作不规范的原因有很多，本文首先通过对中小企业的定义与特点进行认知，进而联系到实际会计工作中去，发现其存在的会计工作不规范等问题，再分析其产生的原因，最后根据具体原因提出相应的解决措施。

以目前我国中小企业的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，我们应该更多地借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。

当然，外部监督是促进中小企业会计规范化工作的方法和途径，但也不能忽视企业自身的努力，会计规范化工作只有在内外共同努力下才能得以实现。

致谢

首先要特别感谢我的导师周启微老师。

本论文是在老师的悉心指导下完成的。

在论文的选题、写作、修改到定稿的过程中，老师倾注了大量心血，为本文提出了许多有启发性的建议和指导，使我能够顺利地完成论文。

在此我表示衷心的敬意与谢意！

其次，我还要感谢学校知识港，图书馆为我们提供丰富的资料，另外我还要感谢为本文的写作提供资料的朋友们，感谢他们给予的帮助。

最后，感谢在写论文过程中，给予我关心，帮助的同学们，也要感谢我的家人一直以来对我在物质上和精神上的支持。

使我能全身心地投入到论文的写作中，并顺利地完成论文。

在此我真诚感谢他们为我所做的一切！

参考文献

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