项目工程审计工作流程图.docx

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项目工程审计工作流程图

工程审计流程

1.总则

1.1为规项目工程审计工作，明确工程审计工作方向、重点、容与条理，提高工程审计的效率和质量，制定本工作流程。

1.2本工作流程依据审计部制度、集团和集团所属各公司以与合作公司的机构设置、部门职能与岗位职责与审批制度制定，如制定依据发生变化，本工作流程应对相关容进行调整。

1.3本工作流程适用于集团公司总部、分支机构、全资与参股、控股子公司投资进行的新建、扩建、改建等建设项目的工程审计。

1.4工程审计容主要包括检查制度的建立、完善、适用和执行情况，项目招投标管理，工程合同签订、履行与管理情况，工程造价管理，工程现场管理情况以与经举报或委托开展的与工程相关的其它专项容。

具体审计侧重容针对工程开展的不同阶段、根据审计目的或项目实际情况确定。

1.5工程审计工作应根据相关部门的招投标计划、项目进展计划与审计部工作计划开展。

审计过程中重点关注审计期间的资料，同时对同设项目应考虑工程开展的延续性和整体性，对资料进行延展查阅。

审计工作仅对审计期间审计围形成结论。

1.6工程审计在过程监督、阶段审计和专项审计工作中发现并提出相关部门在组织机构、制度建立和执行以与项目管理情况等方面的问题；通过审计工作促进相关部门建立健全管理制度和加强制度的执行，以促使工程投资得到有效控制、提高工程管理水平，从而降低管理成本、质量成本和工期成本，达到工程投资的合理、合规、高效使用。

1.7.1工程审计工作涉与部门应为各职能部门。

1.7.1.1主要涉与部门为成本合约管理部门、设计管理部门、工程管理部门与与工程管理有关的各部门；工程审计过程中部分资料和项目相关情况需由财务部门、行政部、法务部、前期开发部和营销部等相关部门提供。

1.7.1.2工程审计工作中所涉与的部门应积极配合审计，由专人与时提供资料，不应有拖延、推诿等现象；应提供真实完整的资料，并对资料的真实性负责，不得隐瞒、伪造资料。

1.7.1.3工程审计工作中现场勘察应由熟悉工程项目情况的人员陪同。

1.7.1.4工程审计按情况需要应配合外聘审计机构的工作。

2.审计流程

2.1一般流程

2.1.1接受审计任务，确定审计工作容、对象与重点，制定审计计划，报部门负责人审查。

2.1.2向被审计单位发出经签字批准的审计通知与审计所需的资料清单。

（审计通知按部门统一格式）

2.1.3接收、收集与项目审计的相关资料：

按发出的审计资料清单接收资料，同时记录接收资料的时间、容、提供单位与形式，按审计重点收集与审计项目相关的政府发布的政策、规文件、价格信息和市场价格信息等资料。

2.1.4查阅资料，了解基本情况，进行初步审计，形成对审计项目的初步印象，记录在资料中发现的问题。

2.1.5实施审计：

工程审计人员应采用全面审查、抽样审计、勘察现场、穿行测试、现场监督等方法进行深入调查和审计，还可以运用观察、询问和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。

2.1.5.1工程审计应在结合法律、法规与相关制度，了解公司机构职能、人员职责等信息的基础上进行审计。

2.1.5.2审计中应核实前期资料中发现问题的真实情况，可通过现场查勘、访谈、现场监督等方法和形式，并对核实后的问题进行记录。

2.1.5.3进行现场查勘应包括检查工程现场的管理情况、质量情况、进度情况、安全情况等以与现场的相关单位、人员是否与提供的资料相一致，是否存在资料中未反应的情况，是否得到有效的管理，并对发现问题的问题现场进行沟通或核实，同时应进行记录。

2.1.5.4访谈工程项目相关人员，以达到了解项目情况、核实资料发现问题等目的。

访谈时应认真听取相关方的述，并分析判断实际情况，并对于分析的情况进一步核实，如有必要应对访谈进行记录。

2.1.5.5工程审计人员需查阅现场保存的不宜前期报送或不能在前期报送的工程管理资料，通过现场资料了解工程管理情况与信息、资料管理情况，并对发现的问题现场沟通或核实，并进行记录。

2.1.6通过对审计调查情况、查阅资料容与现场查勘情况的整理分析得出审计初步意见，工程审计人员应与审计组的其它审计人员就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。

2.1.7沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人、相关人员与部门负责人进行沟通，征求被审计单位的意见，并认真听取各方的情况说明并如实记录。

2.1.8审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报领导并形成最终审计意见。

2.1.9根据领导的意见与审计要求出具工程审计情况的报告。

2.1.10整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。

2.1.11根据具体情况对于报告提出的问题与建议的整改情况进行核实。

具体流程示意图如下：

2.2项目公司审计流程

2.2.0项目公司的审计工作一般是有计划的进行阶段性审计，审计的容主要有项目开展与完成情况和项目管理情况审计，重点根据项目开展不同阶段而有所不同。

2.2.0.1项目开展与完成情况主要关注项目是否按项目总体的进度计划正常进行，计划工作完成情况与对后期项目的开展可能造成的影响；还应注意项目开展过程中的特殊情况、特殊事件与处理情况。

2.2.0.2项目的管理情况审计应包括项目的部门设置情况、人员到岗情况是否能符合项目需求并对项目进行有效的管理，项目的设计情况、招投标工作情况、合同管理情况、设备材料的采购管理情况、材料认价或价格谈判的过程相关情况、工程现场管理情况等。

2.2.1根据项目开展的不同阶段确定重点审计容，制定具体的审计计划，报部门负责人审查。

项目发展阶段关注重点简表

项目阶段

关注重点容

关注方向

项目前期

制度建设

是否完善、可行，能否起到控制作用

规划设计

超前、过渡设计，工程造价控制情况

合同管理

合同审批、签订、执行、付款、管理情况

机构人员配置

可否有效管理

设计阶段

制度建立与执行

有无造价控制环节

招投标管理

审批情况、与工程情况相符、真实、合规、合理

合同管理

合同签订、执行、付款、管理情况

设计情况

进度、深度、可施工性、经济性、合规性

施工阶段

制度建立与执行

是否完善可行，能否起到控制作用

招投标管理

审批情况、与工程情况相符、真实、合规、合理

设备材料采购定价

与市场价格是否一致，程序的合理性，资料的真实性

合同管理

合同审批、签订、执行、付款、管理情况

工程现场管理

工程进度、质量、安全、承包、监理单位与人员资质等

设计变更、洽商、签证与索赔

设计变更原因、时间、审批情况、涉与金额、是否真实合理；索赔容、资料与相关记录、证据情况

工程付款

是否真实、准确，与合同和工程相符，是否存在超付

竣工验收

验收情况

验收是否规，承包、监理单位竣工资料是否完整齐全

合同管理情况

维护保养情况

结算情况

是否真实、准确，与合同和工程是否相符

实施后评价

是否进行项目后评价，评价是否真实、科学

2.2.2根据审计计划提出工程审计所需的资料清单，向审计组提交清单并按统一格式要求进行完善，由审计组统一向被审计的项目公司发出。

2.2.3收到送审资料后应记录接收资料的时间、容、提供单位与形式，与时查阅并尽快与报送资料人员沟通资料情况，对于存在的不完整或不符合要求的资料应要求报送单位在合理时间重新报送，如有特殊情况应予以说明。

2.2.4查阅资料，了解项目开展情况，审计报送资料，记录在发现的问题。

2.2.5项目公司现场审计容主要包括资料文件查阅核实、访谈、工程现场查勘等容：

2.2.5.1工程审计人员应根据审计计划与报送的资料情况，抽样调阅原件进一步核实。

2.2.5.2工程审计人员进行访谈应包括针对查阅资料时发现问题的访谈和按项目开展阶段对相关部门进行例行访谈。

在访谈中一方面应调查核实在资料中发现的问题记录相关情况，另一方面应询问项目开展是否存在异常情况，是否发生特殊事件，事件发展情况与其已造成的影响。

如发现有重大异常情况，应在获取可靠信息后与时向领导汇报。

2.2.5.3工程审计人员应全面审查与工程相关的合同与招投标文件、材料设备采购、进度款、结算等资料，重点关注招投标文件与合同的审批情况，是否存在未按制度进行招投标的情况，合同条款与效力、执行管理情况、是否存在超前支付或超额支付工程款等存在付款风险的情况、结算情况与与之相关的变更、洽商、索赔是否合理，结算增加费用原因与相关情况、材料设备价格是否合理等。

发现问题应进行进一步核实，并收集审计证据。

2.2.5.4工程审计人员进行现场查勘应包括检查工程进度是否与工程进度计划表一致，现场与合同结算容是否存在差异，外观质量有无严重、明显的问题，安全文明施工管理情况、工程资料管理与存档情况，总承包单位、分包单位、监理单位等相关单位、人员的管理协调情况，有无与合同不一致的分包、转包现象、是否有未签订合同就进场施工的情况，是否存在资料中未反应的情况，发现的安全文明施工管理问题现场进行提醒，其它方面问题应在现场进行沟通或核实，同时进行记录。

通过工程现场查勘全面检查是否有提高管理成本、进度成本、质量成本的因素。

2.2.5.5工程审计人员应复核前期审计报告提出的问题与建议的整改情况，并对仍旧存在的问题进行记录。

工程审计项目现场工作重点

审计重点

招投标

合同管理

成本管理

工程进度

工程质量

工程现场管理

资料关注

与

资料关联

签批文件

签批进度计划

质量要求

工程日志

招投标资料

合同台账

合同价形成

进度情况记录

质量控制

监理资料

评标资料

约谈记录

合同签订过程文件

付款资料

进度计划调整情况

中标通知

合同文件

结算资料

调整进度文件

合同履行资料

询价认价资料

合同付款

索赔资料

勘查现场

关注

合同完成情况

工程进度实际情况

工程质量实际情况

工程现场管理人员到位情况

安全文明施工情况

关注重点问题

问题招投标情况未达到选择工程性价比最佳的目标

1、合同签订条款未达到控制造价的目标；

2、合同付款不合理情况。

1、合同价格不合理情况；2、付款审核不严谨情况；3、结算价格不合理情况。

1、进度滞后；2、调整进度不合理；

3、未记录无法形成索赔追溯依据。

1、质量问题；

2、未整改；

3、未记录无法形成索赔追溯依据。

1、人员到位或管理情况不良；2、安全文明施工情况不良形成的隐患；3、未记录无法形成索赔追溯依据。

2.2.6通过现场审计访谈、资料查阅、复核结合现场查勘情况，进行深入调查、整理分析后得出审计初步意见。

工程审计人员应与审计组的其它审计人员就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。

2.2.7沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人、相关人员与部门负责人进行沟通，并认真听取各方的说明与解释并如实记录。

根据初步沟通情况修正初步意见，汇报领导并形成正式审计意见。

2.2.8在征求被审计单位意见时，应就工程审计围的情况进行述。

2.2.9按要求撰写审计报告工程审计情况部分。

2.2.10整理工作底稿，交审计组统一形成工作底稿，由部门统一保管。

2.2.11总结报告提出的问题与建议列明下次审计应关注的整改情况。

具体流程示意图如下：

审计项目工作流程

制定审计工作计划

提交工程审计资料清单统一并审计组汇总后与审计通知一并下发

接收、收集相关资料登记资料来源与提供时间

记录资料发现问题查阅报送资料根据资料了解项目概况

项目公司审计进场会

对审计问题进一步核实发现问题查阅现场资料进行访谈复核前期问题整改情况勘察现场核实资料复印资料、记录现场情况

重大情况形成初步审计结果，其它审计人员交流，与相关人员沟通并修正审计意见

向领导汇报审计情况与审计组共同征求被审计单位意见

撰写审计报告工程审计部分整理底稿归档

整理列明后期审计需关注容

2.2.12审计关注重点容的提要

制度建设、建立与执行审计

①审计文件包括：

签批制度、制度流程中涉与的文件资料。

②制度建设、建立与执行审计是指在工程建设项目过程对于管理制度与体系的建设与执行情况的检查，通过制度审计审核工程管理情况，督促规相关部门完善制度体系、严格执行制度以提高工程管理水平、降低因疏于管理而导致的成本增加的风险。

③审计人员可采用穿行测试的方式检查制度体系是否完善，制度是否可行，是否还存在管理漏洞、制度缺失的情况。

④审计中还应根据审计期间发现的问题追根溯源，检查是否是由于制度存在规定不明确或部分重要容缺失导致操作无法可依或无法进行有效管理。

⑤审计中可采用抽样调查或查阅相关文件的方式检查制度是否执行与执行的情况，也应采用访谈的形式了解执行人对于制度的理解程度、意见和建议。

制度情况审计的方法与适用情况表

调查对象

调查方法

审计目的

管理制度、规

穿行测试

寻找缺少制度控制的环节

制度涉与资料

按比例抽样调查

检查制度执行情况

制度执行人

访谈

制度普与情况、反馈意见

项目管理发生的问题

逆查法

识别制度漏洞

规划设计情况审计

①审计文件包括：

设计合同与附件、设计图纸等设计成果资料、工程进度计划、设计变更、洽商、现场签证等。

②规划设计审计主要是对于设计的进度和深度进行符合性检查，项目的是否从规划设计阶段即进行了造价控制，是否进行了限额设计，是否存在多次设计、过渡设计的情况。

③施工设计图纸深度是否符合建设要求、是否能够按图开展施工，是否存在不合理、不交圈的情况。

施工阶段是否存在因设计原因导致的设计变更、现场签证等。

规划设计审计的容与方法表

审计对象

审计方法

审计容

审计目的

设计合同、工程进度

对比法

设计进度、设计深度

检查设计成本控制情况

设计图纸、设计成果

重点抽样审图

可行性、经济性、严谨性

检查工程设计经济性，是否可控制工程成本

设计变更、洽商、现场签证

调查分析

设计是否存在缺陷、漏洞

检查是否存在设计的问题导致工程成本地加

工程现场

现场观测

设计图纸符合性

检查设计与能否符合工程现场情况与工程进度

合同管理审计

①工程建设项目合同管理审计是指在工程建设项目审计中对于合同的签订、执行和管理以与相关情况的审计。

②审计文件包括：

合同签批手续、合同、合同附件、对方法定代表人明书和法定代表人授权委托书、合同补充协议、合同变更协议、合同解除协议、合同纠纷处理协议、法院判决书、仲裁书、会审记录、相关招投标文件、约谈记录等。

③合同签订情况需重点关注的容如下：

ⅰ审查合同是否属于应招标围，进行招标的合同的招投标文件审查与招投标审计的关注重点基本一致；应招标而未招标的合同应的直接委托说明、审查约谈记录等合同签订的过程文件。

ⅱ审查合同签订的会签文件，审查合同修订或补充条款或协议是否未会签或经有效授权。

ⅲ审查合同容是否准确、完整、严谨，是否存在法律风险。

ⅳ合同价是否合理，结算条款是否完整可行，对于合同总价是否进行了有效控制，支付条款中的支付款项时间、比例是否符合制度，约定支付条件是否具可有无支付风险。

是否有提供保证、抵押担保等条款。

ⅴ审查合同对方资质是否符合工程项目的相关要求。

是否附有《法定代表人明书》或《法定代表人授权委托书》。

④合同执行情况需重点关注的容有：

ⅰ承发包双方是否严格履行了合同所规定的义务（包括工期、工程质量、技术指标与工程项目管理等），有无违反合同的情况；

ⅱ工程款支付情况，如工程预付款、工程进度款是否与合同规定的比例与工程进展情况相符；工程预付款在工程进度款审核中是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足；

ⅲ在执行合同的过程中如发生合同变更、解除，是否按制度进行了签批

⑤合同管理情况需重点关注的容有：

ⅰ合同台账，各部门是否指定专门的合同管理人员，合同保管情况，遗漏或丢失合同的情况。

ⅱ合同相关部门信息流是否畅通，是否存在信息不一致的情况。

⑥合同相关情况需关注的容有

ⅰ在合同不能履行或者不能完全履行的，应采取有效措施减少损失，并在法律规定或合同约定的期限与对方当事人进行协商，以变更或解除合同。

ⅱ发生合同纠纷，是否执行了有关部门的调解或仲裁决定，有无因此影响建设工程质量和工期等问题

ⅲ合同履行是否有违约情况，如果有违约情况则应审查合同承办部门是否就对方违约情况与时发现，发现后是否与时收集、保存有关的书面材料或证据、进行情况记录，是否与时向公司主管领导汇报相关情况，是否与合同缔约方进行了磋商，追究对方违约责任，有效维护公司利益，是否有越权处理合同纠纷的情况。

合同承办部门是否就我方违约的风险和利益损失与时汇报。

合同审计主要容提要表

流程名称

审查目的

审查容提要

合同签订

合同签订是否可控

招投标情况、签批情况合同签订或修订未经有效授权

合同效力情况

合同承办部门应对对方资信状况等事项进行检查，并要求对方提供执照、许可、证明或授权等书面材料，并核对原件或政府机构提供的有效复印件。

对外签订合同，合同签字人应当向合同对方签字人索取《法定代表人明书》或《法定代表人授权委托书》。

合同容情况

合同应明确合同当事人的权利、义务，完整、严谨，价格合理，合同是否存在法律风险。

合同履行

工期、质量等情况

是否按照合同签订容执行，包括日期、质量、技术指标等

支付情况

预付款、进度款支付情况

费用是否增加、费用变化情况可控

合同变更、解除是否签批

合同承办部门在合同履行中遇对方履约困难或违约等情况，应与时收集、保存有关的书面材料或证据，向领导汇报。

在合同不能履行或者不能完全履行的，应采取有效措施减少损失，并在法律规定或合同约定的期限与对方当事人进行协商，以变更或解除合同。

发生合同纠纷，是否执行了有关部门的调解或仲裁决定，有无因此影响建设工程质量和工期等问题

合同管理

管理情况

合同专人管理、原件保存、合同台账情况

沟通情况

合同信息流情况

机构人员设置的审计

①审计文件包括：

工程项目进度计划、工程相关部门与部门制度、岗位设置与岗位职责、在职员工花名册等。

②机构人员配置的审计主要是对于工程相关管理部门与岗位的设置情况进行符合性检查，机构人员的设置是否满足的项目的需要，是否考虑了项目发展所需的人员储备，是否存在岗位重复设置等情况，是否存在多头管理、无人管理、交插管理。

工程审计人员根据项目需求列表分析法、穿行测试法、现有部门情况疏理、进行集体访谈或问卷调查等方法结合审计人员的工作经验进行检查和判断。

招投标管理审计

①招投标管理审计是指对于招投标工作的过程、容与管理情况的审计。

②审计文件包括：

相关的签批文件资料、投标单位考察资料、招标文件、标底、投标文件、开标过程文件、评标文件、中标通知书、约谈记录、签订合同与附件、合同补充协议等。

③招标前需重点关注的容：

投标入围单位的结果是否与考察情况相符，招标文件是否与工程实际相符、是否全面、招标文件所附合同主要条款是否符合工程特点，标底编制情况等容。

④招投标过程需重点关注的容是开标过程是否符合规定、有人监督，是否有围标、串标、虚假招投标的迹象。

⑤评标与中标需重点关注的容是检查评标人员是否符合制度与相关规定、评标标准是否与招标文件所述一致、评标报告是否真实合理、评标结果是否经审批等，此外还应检查中标单位是否在投标单位、签订合同是否与招标文件一致、签订合同单位是否为中标单位。

⑥招投标工作对于中全程应关注时间顺序是否符合逻辑，以审计招投标工作的真实性、合理性。

招投标工作审计主要容提要表

流程名称

审查目的

审查容提要

招标前期

工作是否可控

签批文件

招标能否符合工程需要

招标文件是否真实、全面与标底编制情况等

合同形式是否与工程相符

招标文件所附合同主要条款是否符合工程特点

招投标过程

招标过程合规性

开标过程是否符合规定、有人监督

招标过程真实性

是否有围标、串标、虚假招投标的迹象

评标与中标

评标严谨性

检查评标人员是否符合制度与相关规定

评标合理性

评标标准是否与招标文件所述一致、真实合理；中标单位是否在投标单位

工作可控情况

评标结果是否经审批等

招投标结果实现情况

签订合同是否与招标文件一致、与评标结果一致

设备材料采购定价

①设备材料采购管理审计是指对于设备材料采购的过程、容与管理情况的审计。

②审计文件包括：

相关的签批文件资料、比价文件、约谈记录、签订合同与附件、合同补充协议等。

③审计人员应首先采用查阅相关文件记录的方式对采购过程进行核实，针对资料的相关记录的真实性可采用抽样或函证的方式复核。

④对于发现问题深入调查时，审计人员应分别与相关人员进行访谈，采用逻辑推理判断事情发展情况，并进一步进行复核。

⑤审计人员还应核实采购的数量、质量、收货验货相关情况。

⑥此外，全过程应关注时间顺序是否符合逻辑，以审计过程真实性、合理性。

设备材料采购审计的方法与适用情况表

调查对象

调查方法

审计目的

保存资料

随机抽样复核

资料真实性