收支和预算管理业务内部控制流程图39274.docx

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收支和预算管理业务内部控制流程图39274

收支和预算管理业务内部控制流程图

第一部分：

内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤

二、工作流程图

三、主要经济活动的管理结构

四、制度框架

第二部分：

经济活动控制

第一节预算业务控制

一、工作步骤示意图

二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表

第二节收支业务控制

一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表

第三节政府采购业务控制

一、工作步骤示意图

二、工作流程图

三、风险点及主要防控措施一览表

第四节资产业务控制

一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表

第一部分内部控制工作开展步骤及流程

一、工作步骤

（一）成立内部控制领导组织机构

单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头

部门，负责组织协调开展内部控制工作

（二）开展单位层面内部控制

1、建立集体议事决策制度

主要内容：

议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策

纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责

任追究制度等

2、建立关键岗位管理制度

主要内容：

单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键

岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培

训制度等

3、建立会计机构管理制度

主要内容：

会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部

门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等

4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度

5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构（见下文）

（三）开展经济活动内部控制

1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风

险点

2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计

3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册

二、工作流程图

成立单位内部控制领导

及组织机构

开展单位内部控制建设

预算收支政府采购资产建设项目合同

1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）

2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主要经济活动的业务流程，找出风险点

3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。

4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：

①业务的管理结构②各业务环节的岗位设置、职责分工。

③主要业务环节的控制设计④业务流程图

5、编制内部控制工作手册

三、主要经济活动的管理结构

业务活动管理部门

决策机构，由单位领导班

预算业务子，部门负责人组成，履行预算管理职能的决策机构。

管理工作机构，设在财会部门，履行预算日常管理职能执行机构，各业务部门，执行审批下达的预算

指定的归口管理部门或财

会部门（一般应为财会部

收支业务门）

指定的归口管理部门或财

会部门（一般应为财会部

债务业务门）

决策机构，成立政府采购领

导小组，由单位领导、政府

采购归口部门，财会部门和

政府采购业务业务部门负责人组成。

实施机构，由采购归口部门

（成立专门的政府采购部

门或指定办公室为归口部

门），财会部门，相关业务

部门组成

监督机构，内部审计部门

货币资金：

指定的归口管理部门或财

会部门（一般应为财会部

门）

资产业务

实物资产：

岗位设置不相容岗位

设置预算编制、审预算编制与预算

批、执行监督、绩效审批；预算审批与

评价等岗位，明确各预算执行；预算执

岗位职责权限行与分析评价

设置收费、稽核、支收款与会计核算；

出审批、审核、支支出申请和内部

付、核算和归档、票审批；付款审批和

据、印章管理等关键付款执行；业务经

岗位，明确各岗位职办和会计核算等责权限

设置债务申请、审举债申请与审批；

批、经办、对账检查债务业务经办与等岗位，明确各岗位会计核算；债务业

职责权限务经办与债务对

账检查

设置政府采购预算政府采购预算的

编制、采购活动执编制和审定，政府

行、采购活动监督等采购需求制定与岗位，明确各岗位职内部审批，招标文

责权限件准备与复核，合

同签订与验收，验

收与保管，付款审

批与付款执行，采

购执行与监督检

查等

设置会计、出纳、稽货币资金支付的

核等资金管理岗位，审批与执行；货币

明确票据和印章管资金的保管和收

理责任人，其中，出支账目的会计核纳不得兼任稽核、会算；货币资金的保计档案保管和收入、管和盘点清查；货支出、费用、债权、币资金的会计记

债务账目的登记工录和审计监督

作，出纳岗位不得由

临时人员担任。

设置资产预算编制、

产权登记、资产记

设置专门的资产管理部门

录、日常管理、统计

或指定归口管理部门

分析等岗位，明确各

岗位职责权限

对外投资：

设置对外投资经办、

对外投资的可行

审核、管理等岗位，

性研究与评估、对

指定的归口管理部门或财

明确各岗位职责权

外投资决策与执

会部门（一般应为财会部

限

行、对外投资处置

门）

审批与执行等

成立专门的管理部门或指

设置项目前期工作

项目建议和可行

定归口管理部门

管理、技术管理、基

性研究与项目决

建设项目业务

本建设施工管理、监

策、概预算编制与

督管理、财务管理和

审核、项目实施与

建设档案管理等岗

价款支付、竣工决

位，明确各岗位职责

算与竣工审计等

权限。

指定归口管理部门，一般为

设置合同拟定、审

合同拟定与审核；

合同业务

内设法制部门或办公室

核、合同执行监督、

合同审核与审批；

合同核算与归档等

合同审批与订立；

岗位，明确各岗位的

合同执行与监督

职责权限

等

第二部分经济活动内部控制

第一节预算业务控制

一、工作步骤示意图

预算编制

了解预算

预算执行

梳理各业

业务的管

查找风

控制

制度

务环节的

理结构和

险点

设计

建设

预算业务

工作流程

业务的主

决算管理

要环节

预算绩

效管理

二、工作流程图

（一）预算编制及批复

一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一

一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一

一一一一一一一一一一一一一一一一一

一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一

一一一

一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一

一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一

一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一

一一一一

（二）预算执行

预算执行申请

超出预算指标申请进入预算追加调整程序

符合预算指标及其规定预算执行审批预算执行管理预算执行分析

（三）预算绩效管理

确定绩效管理对象

制定绩效目标

监控执行情况

开展绩效自评或评价

撰写绩效报告或评价报告

评价结果应用

三、风险点及主要防控措施一览表

（一）预算编制及批复

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

提出新增需

提出的新增需

1、建立财政补助人员和资产

提出新增需

求、评审新

求不真实，虚

基础信息数据库，加强需求审

求的业务部

增项目

报人员、资产、核；

门

业务工作内

2、建立和完善项目评审制，

容，新增项目

对于建设工程、大型修缮、信

未经过科学论

息化项目等专业性较强的重

证和评审。

大事项，需先进行项目评审。

预算

按规定的预

预算编制不科

1、召开预算编制会议，全面

预算编制部

算编审程序

学，预算编制

把握预算编制政策，细化预算

门

编制

进行预算编

粗糙，不符合

编制；

及批

制

工作实际

2、建立预算编制、预算执行、

复

资产管理、人事管理的沟通协

调机制；

3、加强预算合理性和合规性

审核。

预算批复

预算不进行内

单位将批复的预算在单位内

预算管理委

部批复，导致

部进行指标分解和审批下达。

员会

预算执行力度

不足，预算约

束力弱化。

（二）预算执行

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

预算支

没有按照批复

1、业务部门申请支出事项必

单位负责人、

出管理

的预算安排支

须有预算指标，再履行预算支

预算管理委

出、超预算指

出审批手续；

员会，财会部

标安排预算支

2、无预算指标或超预算指标

门，预算执行

出

的事项应先履行预算追加调

机构

整程序；

3、明确单位内部预算追加调

预

整程序。

算

预算收

没有按照规定

建立收入监控机制，按照进度

收入执收部

执

入管理

足额收取收入

组织收入并及时上缴

门，财会部门

行

并相应上缴财

政

预算执行

没有进行预算

1、建立预算执行监控机制，

单位负责人，

效果管理

执行分析，没

运用信息系统对业务部门的

预算管理委

有建立有效沟

预算执行情况进行监控；

员会，财会部

通机制，可能

2、建立预算分析机制，召开

门，预算执行

导致预算执行预算执行分析会议，定期通报机构进度偏快或偏预算执行情况，研究存在的问

慢题，提出改进措施。

（三）决算和预算绩效管理

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

决算编制

决算与预算存

1、按照财政部门要求，按照

财会部门

在脱节、口径

规定的时间、格式、要求进行

不一，难以及

决算编制；

时反映预算执

2、决算报表内容完整，数据

决算

行情况，导致

准确，审核人员进行签字确

和预

预算管理的效

认；

算绩

率低下

3、加强决算数据分析，收集

效管

数据资料，分析预决算差异原

理

因，撰写预算结果报告；

4、将分析报告反馈各业务部

门，查找问题，制定整改措施。

预算绩

预算绩效管理

1、建立绩效管理制度；

绩效考评组

效管理

机制不完善，

2、预算绩效目标的设定要经

织单位和个

可能导致绩效

过调查研究和科学论证，目标

人

目标脱离实

要指向明确，细化量化，符合

际，绩效监控

客观实际；

不到位，绩效

3、评价标准和评价方法科学

方法不科学，

合理、客观公正，要形成评价

评价结果流于

报告；

形式

4、评价结果要及时反馈并进

行一定范围的公开，作为改进

预算管理和安排以后年度预

算的重要依据。

第二节收支业务控制

一、工作步骤示意图

（一）收入业务

了解收入

业务的管

梳理各业

理结构和

查找风

控制

制度

收入业务

务环节的

业务的主

险点

设计

建设

工作流程

要环节

（二）支出业务

支出审批

了解支出

业务的管

支出审核

梳理各业

理结构和

查找风

控制

制度

支出业务

务环节的

业务的主

险点

设计

建设

工作流程

要环节

支付控制

核算与归档

（三）债务业务

债务项目的

了解债务

确定

业务的管

梳理各业

理结构和

查找风

控制

制度

债务业务

债务履行

务环节的

业务的主

险点

设计

建设

工作流程

要环节

债务核算与

归档

二、风险点及主要防控措施一览表

（一）收入业务

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

截留、坐支、挪

1、建立非税收入定期稽查制

用非税收入，非

度，落实收缴责任，严格责

税收入不开具

任追究；

缴款书，隐瞒应

2、建立收入征管信息系统，

缴收入

进行收入分析，财会部门定

收入执收部

收入

期与收入执收部门对账；

门，财会部

管理

3、严格收费票据管理，开票

门

和收款分离，收入和票据定

截留、坐支其他

期核对；

收入

4、定期进行财务检查和内部

审计监督，加强往来账的清

理和检查工作。

（二）支出业务

流程

关键环节

风险点

主要防控措施

责任主体

1、申请支出事项必须有预算

支出范围和开

指标，无指标或超指标的支

出不能进行申请；

支标准不符合

支出事项事

2、财会部门进行预算指标审

申请支出事