中级会计实务《》第十四章收入 课后作业 下载版.docx
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中级会计实务《》第十四章收入课后作业下载版
第十四章 收入
一、单项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2015年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品（符合收入确认条件），开出的增值税专用发票上注明的销售价款为270万元，增值税税额为45.9万元。
则甲公司应确认的收入是（ ）万元。
A.315.9
B.270
C.0
D.224.1
2.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。
A.出售无形资产的净收益
B.出售固定资产的净收益
C.投资性房地产取得的租金收入
D.确认收到保险公司支付的赔偿金额
3.采用预收款方式销售商品的会计处理中，下列说法正确的是（ ）
A.采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入
B.采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入
C.采用预收账款方式销售商品，按预收的货款金额，借记“银行存款”等科目，贷记“预付账款”科目
D.在这种方式下，销售方应当于收到第一笔款项时将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬已经转移
4.甲公司2015年4月1日与乙公司签订了委托代销协议，约定将甲公司生产的A商品委托给乙公司代销，并且受托方收到代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利，均与委托方无关。
2015年4月12日甲公司将A商品运往乙公司，2015年4月20日乙公司将该批商品售出，收到货款，并于2015年4月24日开具代销清单给甲公司，甲公司于当日收到代销清单。
根据上述资料，甲公司确认销售收入的时点为（ ）。
A.2015年4月1日
B.2015年4月12日
C.2015年4月20日
D.2015年4月24日
5.对于委托代销方式销售商品，如果采用支付手续费的方式，委托方确认销售商品收入的时点为（ ）。
A.委托方发出商品的日期
B.受托方发出商品的日期
C.委托方收到代销清单的日期
D.收到全部款项的日期
6.甲公司2014年12月1日与乙公司签订合同，向乙公司销售一部电梯并负责安装。
甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为20万元，其中电梯销售价格为18万元，安装费为2万元，增值税税额为3.4万元。
电梯的成本为8万元；电梯安装过程中发生安装费1.1万元，均为安装人员薪酬。
安装工作是销售合同的重要组成部分。
截止2014年12月31日，安装工作尚未完成，则甲公司2014年12月31日应确认收入（ ）万元。
A.18
B.2
C.0
D.20
7.某企业产品价目表列明，A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售给某客户350件产品。
规定对方付款条件为：
2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。
该企业此项销售业务应确认收入的金额为（ ）元。
A.66500
B.65170
C.64505
D.68600
8.甲公司在2015年12月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10万元，增值税税额为1.7万元，商品已经发出，款项尚未支付。
该批商品成本为6万元。
协议约定，乙公司收到商品3个月之内如有质量问题有权退货。
假定甲公司无法根据过去的经验估计该批商品的退货率，则甲公司2015年12月应确认收入的金额为（ ）万元。
A.10
B.0
C.9
D.1
9.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元。
当日收到500万元，余款分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为1200万元。
假定该商品销售符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。
不考虑增值税等因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。
则甲公司应确认的收入的金额为（ ）万元。
A.1263.72
B.2000
C.2103.72
D.1763.72
10.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司在2015年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品并未发出，款项已经收到。
该批商品成本为160万元。
补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。
不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务减少2015年度利润总额的金额为（ ）万元。
A.20
B.40
C.60
D.0
11.下列关于售后租回形成经营租赁的说法中，正确的是（ ）。
A.售后租回形成经营租赁的，一定不确认损益
B.售后租回形成经营租赁的，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的,售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益
C.售后租回形成经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，售价低于公允价值的差额，应计入当期损益
D.售后租回形成经营租赁的，如果不是按照公允价值达成的，售价高于公允价值的差额，应计入当期损益
12.2014年9月1日甲公司与乙公司签订合同，接受乙公司一项安装任务，安装期为6个月，合同总收入为60万元，至年底已发生安装费用30万元，款项已经收回，预计还将发生安装费用10万元。
假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确认完工进度。
不考虑其他因素，则甲公司当年应确认的劳务收入为（ ）万元。
A.45
B.40
C.60
D.0
13.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，在销售产品或提供劳务的同时，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为（ ）。
A.营业外收入
B.主营业务成本
C.财务费用
D.递延收益
14.长江公司2015年年初承建甲工程，工期为三年，预计该工程的总成本为1200万元。
2015年年末，该工程实际发生成本530万元，预计为完成工程尚需发生成本670万元，长江公司的“工程施工——甲工程”账户的实际发生额为530万元。
其中：
人工费170万元，材料费260万元，机械使用费80万元，其他直接费和工程间接费20万元。
其中甲工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，其成本为50万元。
则2015年年末甲工程的完工进度为（ ）。
A.40%
B.44%
C.48.33%
D.53.33%
15.2014年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。
工程自2014年5月开工，预计2016年3月完工。
甲公司2014年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至2015年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。
甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2015年年末预计合同总成本为850万元。
2015年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）万元。
A.0
B.10
C.40
D.50
二、多项选择题
1.下列各项中，属于收入确认条件的有（ ）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
C.收入的金额能够可靠地计量
D.相关的经济利益很可能流入企业，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
2.下列各项中，企业应确认收入的有（ ）。
A.采用托收承付方式销售商品，商品已发出且办妥托收手续
B.交款提货方式销售商品
C.签订售后回购协议以固定价格回购情况下销售商品
D.采用支付手续费方式委托代销商品，已收到代销清单
3.关于收入，下列说法中正确的有（ ）。
A.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时不能确认该项商品销售收入
B.企业发生的销售折让应作为财务费用处理
C.分期收款销售商品业务，应按合同约定的收款日期分期确认收入
D.属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应在交付资产或资产的所有权转移时，确认收入
4.下列各项中，应按照完工进度确认收入的有（ ）。
A.接受其他方委托确认的安装费
B.广告的制作费
C.为特定客户开发软件收费
D.销售商品同时提供服务的服务费
5.下列关于收入的确认，表述正确的有（ ）。
A.企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分时，应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益
B.如果合同或协议规定一次性收取费用，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入
C.建造合同成本不可能收回的，应在发生时作为合同收入，并确认合同损失
D.售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整
6.按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括（ ）。
A.材料销售收入
B.出租固定资产取得的租金收入
C.利息收入
D.收取的物业管理费收入
7.按照建造合同的规定，下列说法中正确的有（ ）。
A.合同收入包括建造承包商与客户签订的合同中最初商定的合同总金额
B.合同收入包括合同变更、索赔、奖励等形成的收入
C.合同成本包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用
D.合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当计入当期损益
8.在计算工程完工进度时，应计入累计实际发生的合同成本的有（ ）。
A.尚未安装的设备
B.耗用的机械使用费
C.施工现场材料的检验试验费
D.生产单位管理人员工资
9.企业确定合同完工进度时可以选用的方法有（ ）。
A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例
B.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例
C.计划完工进度
D.实际测定的完工进度
10.2014年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2016年12月31日完工；合同总金额为1200万元，预计总成本为1000万元。
截止2014年12月31日，甲公司实际发生合同成本300万元，预计总成本不变。
2015年年初由于变更合同而增加收入20万元，同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为1100万元。
截止2015年12月31日，甲公司实际发生合同成本770万元，假定该建造合同的结果能够可靠地估计。
甲公司完工进度根据实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，则下列有关甲公司会计处理的表述中正确的有（ ）。
A.2014年年末确认合同完工进度为30%
B.2014年年末确认合同收入360万元
C.2015年年末确认合同完工进度77%
D.2015年年末确认合同收入494万元
11.某企业接受其他方委托，为其安装一项设备，由于委托方经营发生困难，该企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计，那么该企业的下列处理中正确的有（ ）。
A.应按照完工百分比法确认收入，并结转相应劳务成本
B.应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本
C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入
D.由于提供劳务交易结果不能够可靠估计，该企业不应确认收入和结转劳务成本
12.下列关于提供劳务收入的表述中，正确的有（ ）。
A.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外
B.企业应当在资产负债表日按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本
C.企业采用完工百分比法确认提供劳务收入时，应按计算确定提供劳务收入金额借记“银行存款等”科目，贷记“主营业务收入”科目
D.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，不能采用完工百分比法确认提供劳务收入
13.下列关于销售退回的说法中正确的有（ ）。
A.对于未确认收入的销售商品发生退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目
B.对于已确认收入的销售商品当期发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本
C.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理
D.销售退回时，对于原确认的现金折扣以及增值税税额不需要进行调整
14.甲公司为了促进销售，采用以旧换新的方式销售商品。
2014年12月1日销售冷暖空调一台，销售价款为5800元（不含增值税），同时将旧空调以400元的价格回购，甲公司对该事项的处理正确的有（ ）。
A.甲公司按照销售价款减去回购旧空调的款项确认收入
B.销售的空调按照销售商品确认收入，回购的旧空调按照购入商品处理
C.确认的主营业务收入的金额为5800元
D.增值税销项税额按照销售商品的价款为基础确定
15.下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有（ ）。
A.授予客户奖励积分时，应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入
B.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预计将被兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入
C.客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入
D.授予奖励积分的公允价值中包含为取得第三方商品或劳务的对价，如果授予企业代表第三方归集对价，奖励积分兑换时以递延收益与应支付给第三方的价款之差确认收入
三、判断题
1.企业发生收入往往表现为货币资产的流入,但是并非所有货币资产的流入都是企业的收入。
（ ）
2.采用托收承付方式销售商品的，如果商品已经发出且办妥托收手续，即使与商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业也应当确认销售商品收入。
（ ）
3.支付手续费方式委托代销商品，受托方收到受托代销的商品，按约定的价格，借记“受托代销商品款”科目，贷记“受托代销商品”科目。
（ ）
4.安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。
（ ）
5.对于订货销售，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。
（ ）
6.以旧换新方式销售商品的，应按销售商品价格与回收的旧商品的价格之间的差额确认为销售商品收入。
（ ）
7.企业发生的原已确认收入的销售退回，属于本年度销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本；如果是以前年度销售的，则冲减以前年度的销售收入和销售成本。
（ ）
8.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在整个受益期内分期确认收入。
（ ）
9.一般纳税人接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
（ ）
10.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用也是合同成本的组成部分。
（ ）
11.“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额，反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表上列作一项流动负债，在资产负债表“预收款项”项目反映。
（ ）
12.如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，计入当期损益，且该减值准备一经计提，不得转回。
（ ）
三、计算分析题
1.2012年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为14400万元，建造期限2年。
甲公司于2012年3月1日开工建设，估计工程总成本为12000万元。
至2012年12月31日，甲公司实际发生成本6000万元。
由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本9000万元。
为此，甲公司于2012年12月31日要求增加合同价款720万元，但未能与乙公司达成一致意见。
2013年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，经与甲公司协商一致，增加合同价款2400万元。
2013年度，甲公司实际发生成本8580万元，年底预计完成合同尚需发生成本1620万元。
2014年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本16260万元。
假定：
（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；
（2）甲公司2012年度的财务报表于2013年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。
要求：
计算甲公司2012年至2014年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司与确认合同收入、合同费用以及计提和转销合同预计损失相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.2014年11月20日甲公司与某商场签订合同，向该商场销售一部电梯。
商品已经发出，开出的增值税专用发票上注明的电梯销售价格为300万元，增值税税额为51万元，货款已经收到，甲公司该部电梯的成本为260万元。
同时与乙公司签订安装协议，安装价款为10万元（不含增值税），预计安装总成本为8万元，电梯安装工程预计2015年3月完工。
至2014年12月31日电梯安装过程中已发生安装费3万元，发生的安装费均为安装人员薪酬，预计还要发生成本5万元，款项尚未收到。
至2015年3月5日安装完成，实际发生的安装总成本为8万元，收到甲公司支付的安装费10万元。
甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确认劳务的完工进度。
电梯的销售与安装可以单独计量，假定不考虑除增值税以外的其他因素的影响。
要求：
编制甲公司上述业务相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
3.2014年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。
该客户忠诚度计划为：
办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起3年内有效，过期作废；甲公司采用先进先出法确定客户购买商品时使用的奖励积分。
2014年度，甲公司销售各类商品共计120000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计120000万分，客户使用奖励积分共计60000万分，2014年年末，甲公司估计2014年度授予的奖励积分将有60%被使用。
2015年度，甲公司销售各类商品共计180000万元（不包括代理乙公司销售的A商品），授予客户奖励积分共计180000万分，客户使用奖励积分150000万分。
2015年年末，甲公司估计2015年度授予的奖励积分将有80%被使用。
本题不考虑增值税以及其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2014年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入、以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。
（2）计算甲公司2015年度授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入、以及因客户使用奖励积分应当确认的收入，并编制相关会计分录。
（计算结果保留两位小数）
四、综合题
1.甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
其内部审计人员对2014年度的会计资料进行了复核，有关资料如下：
（1）甲公司与乙公司签订了一项总金额为4000万元的固定造价合同，由甲公司为乙公司建造一栋建筑物，工期为2年。
合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
工程已于2014年1月10日开工，预计的工程总成本为3400万元。
2014年12月31日，工程发生成本2250万元，由于材料价格上涨等因素，预计至工程完工时还需要发生工程成本2250万元，经与乙公司协商，乙公司同意追加合同价款100万元。
2014年12月31日，甲公司对该项业务进行了如下会计处理：
①确定工程完工进度为50%；
②确认合同成本1700万元；
③确认合同收入2000万元。
（2）2014年7月1日甲公司自丙公司购入管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。
该项管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5%。
该软件已于当日达到预定用途，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
甲公司对该项业务进行了如下会计处理：
①2014年7月1日将管理系统软件确认为无形资产，入账价值5000万元，长期应付款4000万元；
②管理系统软件自8月1日起在5年内平均摊销，2014年累计摊销计入管理费用，金额为416.67万元。
（3）2014年11月，甲公司与丁公司签订一份M产品销售合同，约定在2015年2月底以每件0.3万元的价格向丁公司销售200件M产品，违约金为合同总价款的20%。
2014年12月31日，甲公司库存M产品200件，成本总额为80万元，按目前市场价格计算的市价总额为75万元。
假定不考虑销售M产品过程中发生的销售费用。
甲公司的会计处理如下：
甲公司选择执行合同，确认存货跌价准备20万元。
（4）2014年11月20日甲公司销售N产品给戊公司，开出的增值税专用发票注明的销售价款为600万元，增值税税额为102万元，成本为420万元，该批商品原来计提存货跌价准备为20万元，款项尚未收到。
12月15日，甲公司接到戊公司通知，甲公司销售给戊公司的N产品存在质量问题。
经协商，甲公司同意在价格上给予5%的折让，并开具了红色增值税专用发票。
甲公司对该事项相关会计处理如下：
①2014年11月20日，因没有收到价款只做发出存货的会计处理，确认增值税销项税额102万元。
②2014年12月15日，确认主营业务收入570万元，结转主营业务成本420万元，冲减资产减值损失20万元，冲减增值税销项税额5.1万元，确认应收账款666.9万元。
（5）2014年12月1日甲公司与戌公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入6000万元，1个月后交货。
2014年12月31日生产完工并经戌公司验收合格，戌公司支付了7020万元款项，该大型设备成本为4500万元。
由于戌公司的原因，该产品尚存放于甲公司。
甲公司对该事项相关会计处理如下：
甲公司未确认收入和结转已售商品成本。
要求：
根据上述资料，假定不考虑其他因素的影响，逐项分析，判断事项
（1）至（5）中甲公司的会计处理是否正确；如不正确，请说明理由并简述正确的会计处理。
（答案中的金额单位用万元表示）
2.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
销售价格除特殊标明外，均不含增值税。
长江公司2014年12月份发生的相关业务如下：
（1）12月1日，向甲公司销售A商品一批，以托收承付结算方式进行结算。
该批商品的成本为4000000元，增值税专用发票上注明的售价为5000000元。
长江公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知甲公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款，相关纳税义务已经发生。
（2）12月10日，销售一批B商品给乙公司，增值税专用发票上注明的售价为50000元，实际成本为40000元
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