税法考试单项选择题.docx

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税法考试单项选择题

第一

一、单项选择题

1、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。

下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（）。

A、进行纳税申报 B、申请延期纳税 C、申请税收复议 D、进行税务检查

答案:

解析:

纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

2、下列税收由地方税务局负责征收和管理的是（）。

A、中央企业缴纳的所得税 B、契税 C、城市维护建设税 D、关税

答案:

解析:

中央企业缴纳的所得税由国家税务总局负责征收和管理，大部分地区契由地方财政部门征收和管理，关税由海关征收和管理。

3、区分不同税种的主要标志是（）。

A、科目 B、征税对象 C、纳税地点 D、纳税义务人

答案:

解析:

征税对象也即纳税客体，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。

我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，也是区分不同税种的主要标志。

4、在我国，在全国范围内征收的地方税的立法权属于（）。

A、全国人民代表大会及其常务委员会

B、地方人民政府

C、国务院

D、地方人民代表大会

答案:

解析:

全国性税种的立法权，包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人大及其常务委员会。

5、将税法分成税收基本法和税收普通法的依据是（）。

A、职能作用 B、征收对象 C、基本内容和效力 D、收入归属和征管管辖权限

答案:

解析:

税收基本法是指税法体系的主体和核心，其基本内容包括税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、税种等；税收普通法是根据税收基本法的原则，对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。

这种划分是按税法的基本内容和效力的不同来划分的。

6、关于税收执法权的划分，下列说法正确的是（　）。

A、除经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种

B、经省级人民政府批准，经济特区也可以享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权

C、涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院

D、对中央与地方共享税，由国务院及税务主管部门管理，分别由中央税务机构和地方税务机构负责征收

答案:

解析:

除少数民族自治区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种，A错；经全国人大及常委会和国务院批准，经济特区也可以享有一般地方税收管理权之外，拥有一些特殊的税收管理权，B错；对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，D错。

7、关于税法构成要素，下列说法不正确的有（）。

A、征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据

B、纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

C、税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

D、税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目

答案:

解析:

纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人

8、下列税种中，属于地方政府固定收入的是（）。

A、资源税 B、印花税 C、个人所得税 D、房产税

答案:

解析:

ABC三项均有可能为国家税务局系统征收，只有房产税完全属于地方政府收入

一、单项选择题

1、下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（）。

A、某商店为厂家代销服装

B、某公司将外购饮料用于个人消费

C、某企业将外购钢材用于在建工程

D、某企业将外购食品用于职工福利

答案:

解析:

BCD三项均是属于进项税额转出的项目，而不是视同销售。

2、下列免增值税额的是（）。

A、某高校后勤实业中心将生产的蛋糕销售给校宾馆

B、销售利用城市生活垃圾生产的电力

C、某经外贸部批准成立的融资公司将一设备租给了一企业，租赁期满后所有权归承租人

D、废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资

答案:

解析:

选项A不符合高校后勤实体免征增值税的范围，选项B实行增值税即征即退政策，选项C不正确是因为该项业务属于金融业务，本身只征收营业税。

3、对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的县级以上税务机关应在收到之日起（）内审核完毕。

A、15日 B、30日 C、30个工作日 D、一个月

答案:

解析:

对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的县级以上税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。

4、甲企业（增值税一般纳税人）销售自己使用过的小汽车1辆，原价23万元，售价14万元，则甲企业该销售货物应纳增值税为（）。

A、0元 B、5 600元 C、2 800元 D、23 800元

答案:

解析:

纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价未超过原值的，免征增值税。

4、纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（）。

A、单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税

B、酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C、对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税

D、无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

答案:

解析:

5、某汽车修配厂为小规模纳税人，2003年1月取得汽车修理收入20 000元，其应纳增值税为（）。

A、1 132.08元 B、800元 C、1 200元 D、769.24元

答案:

解析:

除小规模商业企业以外，其他小规模企业适用的增值税征收率为6%。

应纳税额=20 000÷（1+6%）×6%=1 132.08（元）

6、某增值税一般纳税人本月销售乙商品一批并用本企业卡车运去,收到货款99450元和运费5850元，均开具普通发票。

运输中购进油料，取得的防伪专用发票上的税额408元（专用发票通过认证），则应纳税额为（）元。

A、15300 B、14450 C、14892 D、14042

答案:

解析:

应纳税额=[（99450+5850）÷（1+17%）]×17%-408=14892（元）

7、关于在不同销售方式下确定计征增值税的销售额，下列说法中正确的是（）。

A、采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为计税销售额

B、采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后作为计税销售额

C、采取还本销售方式销售货物，以销售额扣减还本支出后的余额作为计税销售额

D、采取以物易物方式销售，如未发生补价，则无计税销售额

答案:

解析:

采取以旧换新方式销售货物，按新货物的同期销售额价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中扣减还本支出；采取以物易物方式销售，以物易物双方都应作销售处理，以各自发出的货物核算销售额。

8、按规定可以免缴增值税的是（）。

A、销售钢材

B、纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

C、销售粮食

D、出口货物

答案:

解析:

ACD三项均需计征增值税，注意D项，可能是免而不退，也可能是又免又退，还可能是不免也不退。

9、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A、生产过程中出现的正常报废产品

B、用于返修产品修理的易损零配件

C、生产企业用于经营管理的办公用品

D、用于免税项目的购进货物

答案:

解析:

ABC均为生产经营过程中外购的属于流动资产管理的外购货物，进项税可以抵扣。

D属于免税货物耗用的外购货物，其进项税额不得抵扣。

10、下列经营行为属于混合销售行为的是（）。

A、某农村供销社既销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥、农药等

B、某家具厂一方面批发家具，一方面又对外承揽室内装修业务

C、某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料

D、某农业机械厂既生产销售税率为13%的农机，又从事加工修理修配业务

答案:

解析:

选项ABD都属于兼营业务

11、依据现行增值税法，下列业务可以计算抵扣进项税额的是（）。

A、购进免税农产品所支付的运费

B、购进建筑材料用维修企业厂房

C、进口一批零配件用于组装自用设备

D、购买一台设备用于更换旧设备

答案:

解析:

BCD三项都属于购进货物用于非应税项目，进项税不得抵扣。

12、下列企业或企业性单位中不得认定为增值税一般纳税人的是（）。

A、年应征税销售额在180万以下的，以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业

B、军事单位

C、纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构

D、外国企业

答案:

解析:

从1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。

13、某商贸企业某季度组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税额分别为200万元与34万元。

当季度委托某外贸企业以出口离岸价260万元出口。

如果该出口货物适用的出口退税率为13%，那么，出口退税额应为（）。

A、34万元 B、33.8万元 C、26万元 D、0万元

答案:

解析:

除生产企业、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税外，其他企业委托出口的货物，一律不予退（免）税。

这是对普通商贸企业出口的一种限制。

14、下列说法不正确的是（）。

A、从2001年12月1日起，对一般纳税人生产的黏土实心砖瓦不得按简易办法征收增值税

B、以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额

C、在同一县市的总、分支机构，应于货物移送时，按视同销售行为计算缴纳增值税

D、旧机动车经营单位销售的旧游艇应交增值税

答案:

解析:

选项C正确的说法是，总、分支机构不在同一县（市）的，总机构将货物移送至分支机构的，应视同销售行为，计算增值税。

15、下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税但不予退税的是（）。

A、属于生产企业的小规模纳税人自营或委托外贸企业代理出口的自产货物

B、对港澳台贸易的货物

C、出口加工区外企业运入出口加工区的货物

D、对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物

答案:

解析:

选项B、C、D均属于特准退税的货物。

16、根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是（）。

A、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得销售额的凭据、并将提货单交给买主的当天

B、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天

D、委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天

）

一、单项选择题

1、下列情况中不属于消费税的征收范围的是（）。

A、首饰厂销售给金银首饰商店的金银首饰

B、化妆品厂用于广告的化妆品

C、将应税消费品发给职工使用

D、作为展销样品的化妆品

答案:

解析:

金银首饰的消费税已经改在了零售环节缴纳，因此首饰厂销售金银首饰的业务不征收消费税。

而选项B、C、D均属于应征收消费税的自产自用行为，视同销售征收消费税。

2、某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。

其组成计税价格为（）。

A、（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

B、（成本+利润）÷（1-消费税税率）

C、（材料成本+加工费）÷（1+消费税税率）

D、（成本+利润）÷（1+消费税税率）

答案:

解析:

首先注意C项为委托加工组价公式；其次注意公式的规则：

计算含税组价时除以（1-税率）；进行价税分离时除以（1+增值税税率）。

3、日化厂调拨非独立核算门市部化妆品不含税价89万元，洗涤用品56万元,本月门市部零售化妆品取得收入67.20万元，洗涤用品42万元。

应计征消费税的销售额是（）。

A、145万元 B、109.20万元 C、93.33万元 D、57.44万元

答案:

解析:

本题考核点是消费税征收范围、销售额的确定。

洗涤用品不征消费税。

计算过程：

67.2÷1.17=57.44（万元）

4、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可（）。

A、自行直接抵减当期应纳税款

B、不退不免

C、退还已征收的消费税款

D、不退税，待重新销售时不再征税

答案:

解析:

纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由消费者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不得直接抵减当期应纳税款。

5、纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以（）作为计税依据计算消费税

A、市场价格

B、组成计税价格

C、纳税人同类应税消费品的加权平均价

D、纳税人同类应税消费品的最高价格

答案:

解析:

纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税。

（注意与增值税计税依据的区别）

6、甲公司将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（）：

A、13.68万元 B、14.13万元 C、14.74万元 D、15万元

答案:

解析:

委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税；加工费（含代垫辅料费）也为不含增值税的费用。

组成计税价格=[10+（1+3）/（1+17%）]/（1-5%）=14.13（万元）

7、非标准条包装卷烟每包25支，每条12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟每标准箱消费税额为（）。

A、3500元 B、3650元 C、5250元 D、5400元

答案:

解析:

每条卷烟有25×12=300支，相当于1.5标准条；

换算标准条销售额70÷1.5=46.67元，比例税率适用30%税率档次；

每标准箱消费税额=150（定额税率部分）+70÷300×50000×30%=150+3500=3650元。

也可以用150＋46.67×250（一标准箱有250条）×30％计算，结果略有差异。

8、一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）订购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另外设计、改装费30000元。

该辆汽车计征消费税的销售额为（）。

A、214359元

B、240000元

C、250800元

D、280800元

答案:

解析:

本题考核点是计征消费税的价格构成。

计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。

则计征消费税的销售额为：

（250800+30000）/（1+17%）=240000（元）。

9、甲企业为增值税一般纳税人，2006年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。

下列正确的是（）。

A、甲企业应纳增值税360元，应代收代缴消费税18450元

B、甲企业应纳增值税1020元，应代收代缴消费税17571.43元

C、甲企业应纳增值税680元，应纳消费税18450元

D、甲企业应纳增值税10115元，应纳消费税18450元

答案:

解析:

本题材目为委托方提供原材料的情形，不属于委托加工行为，甲企业应按销售自制货物处理。

（烟丝成本利润率为5%）

组成计税价格=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元）

增值税销项税额=61500×17%=10455（元）

本期应纳增值税=10455-340=10115（元）

本期应纳消费税=61500×30%=18450（元）

10、下列不同用途的应税消费品中应缴纳消费税的有（）。

A、将外购应税消费品用于赠送的

B、将自制的应税消费品用于展样

C、用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接出售的

D、用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续加工应税消费品的

答案:

解析:

本题考核点是征收消费税的有关规定。

只有自产应税消费品用于赠送时，视同销售，外购应税消费品在上一环节已缴消费税，所以不能选A项；委托加工收回的应税消费品已代收代缴消费税，直接出售时不再缴纳，连续加工应税消费品时，在连续加工环节也不缴消费税，只有出售时才按加工的最终消费品缴纳消费税，并扣除加工环节代收代缴的消费税。

B项应做视同销售处理，所以应选B项。

11、某工厂自营出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，则该工厂（）。

A、向税务机关补缴应纳消费税

B、暂不补税，待内销时再补缴消费税

C、出口转内销货物不计算消费税

D、向税务机关补缴已退还的消费税

答案:

解析:

生产企业自营出口应税消费品采用免税政策，退货时海关未对其征税的，可暂不补税，待内销出厂时再补缴消费税。

12、下列项目中应视同销售，而要缴纳消费税的是（）。

A、用外购已税酒精继续加工成粮食白酒

B、用自制的酒精继续加工成粮食白酒

C、某汽车厂将自制的小汽车用于对外投资

D、委托加工收回的酒精继续加工成粮食白酒

答案:

解析:

选项A、B、D均属于连续生产加工应税消费品业务，没有构成销售；只有选项C属于视同销售行为，应当同时征收增值税和消费税。

13、酒厂为A单位加工粮食白酒50吨，酒厂同类的酒售价每吨0.65万元（不含税），A单位提供粮食不含税价15万元，支付加工费等4万元，提货时，酒厂代收代缴消费税为（）。

A、14．46万元 B、11．5万元 C、8．13万元 D、6．33万元

答案:

解析:

本题考核点是委托加工生产方式下代收代缴消费税的计算。

因加工单位有同类售价，所以不需要组价。

计算过程：

0.65×50×20%+50×2000×0.5÷10000=11.5（万元）

14、某首饰厂出售24K纯金首饰取得不含税收入135.8万元，出售玉石首饰取得不含税收入23.4万元。

应纳消费税（）。

A、15.92万元 B、7．96万元 C、2．34万元 D、1．17万元

答案:

解析:

本题考核点是不同应税消费品的纳税环节及适用税率的规定。

计算过程如下：

23.4×10%=2.34（万元）。

金银首饰是在零售环节纳税的。

15、纳税人进口应税消费品，应于（）缴纳税款。

A、海关填发税款缴纳书次日起15日内

B、海关填发税款缴纳书之日起15日内

C、次月起7日内

D、次月起10日内

一、单项选择题

1、下列混合销售行为中，应纳营业税的是（）。

A、钢窗厂生产钢窗并负责安装

B、建筑公司建造并自用的办公楼

C、电信局销售手机并提供网络服务

D、福利彩票机构发行销售福利彩票

答案:

解析:

电信局销售手机并提供网络服务，应征收营业税；钢窗厂生产钢窗并负责安装属于混合销售业务，应征收增值税；建筑公司自建自用的房屋，不征收营业税；福利彩票机构发行销售福利彩票，不征收营业税。

2、某航空运输公司与A公司签订协议，将一架波音飞机连同机组人员租给其使用，租期一年，年租金500万元，则该航空公司应纳营业税（）。

A、15万元 B、25万元 C、18万元 D、30万元

答案:

解析:

属于湿租业务,按向承租方收取的租赁费全额和交通运输业税率计税.500×3%=15（万元）

3、某装饰公司为李某提供装饰劳务，按合同规定，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费500元、辅料费800元，李某自行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营业额为（）。

A、5000元 B、5500元 C、6300元 D、15300元

答案:

解析:

纳税人按照清包工方式提供装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。

该装饰公司营业额=5000+500+800=6300元

4、下列收入免征营业税的是（）。

A、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入

B、代销福利彩票单位取得的代销手续费收入

C、下岗职工从事的运输服务

D、高校后勤实体为社会提供的住宿服务

答案:

解析:

B、C、D均为征收营业税的项目。

5、下列项目中，符合营业税纳税地点规定的是（）。

A、纳税人转让土地使用权之外的其他无形资产的在其机构所在地

B、纳税人与销售的不动产不在一起的，在纳税人所在地

C、纳税人承包工程跨省市的，在工程所在地

D、纳税人分包转包的工程与总承包人在同一省市的，在总承包人所在地

答案:

解析:

本题考核是营业税的纳税地点。

6、某广告公司2006年8月向客户收取广告费500万元，其中支付给电视台广告发布费85万元，发生广告制作费25万元，发生广告设计费34万元；举办培训班取得培训

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