中级财务会计作业参考答案作业一参考答案习题一目的练习.docx
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中级财务会计作业参考答案作业一参考答案习题一目的练习
应收账款账龄
应收账款余额
估计损失%
估计损失金额
未到期
120 000
0.5
600
过期 1 个月
80 000
1
800
过期 2 个月
60 000
2
1200
过期 3 个月
40 000
3
1200
过期 3 月以上
20 000
5
1000
合 计
320 000
4800
项 目
结存数量
单位成本
单位可变现净值
甲 类
A 存货
150
140
150
B 存货
90
170
140
乙
类
C 存货
180
110
120
D 存货
60
180
160
元
《中级财务会计》作业参考答案
作业一参考答案
习题一
一、目的：
练习坏账准备的核算
二、资料
M 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。
2001 年初“坏账准备”账户有贷方余额 3500 元；当
年 3 月确认坏账损失 1500 元；2001 年 12 月 31 日应收账款账龄及估计损失率如下表：
三、要求
1、计算 2001 年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。
2、编制 2001、2002 年度相关业务的会计分录。
2001/3
借：
坏账准备1500
贷：
应收账款1500
2001/12/31
借：
管理费用2800
贷：
坏账准备2800
2002/7/4
借：
应收账款4000
贷：
坏账准备4000
借：
银行存款4000
贷：
应收账款4000
习题二
一、 目的：
练习存货的期末计价
二、 资料
K 公司有 A、B、C、D 四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2002 年
末各种存货的成本与可变现净值等资料如下：
金额：
项 目
成 本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
甲
类
A 存货
21000
22500
21000
B 存货
15300
12600
12600
合计
36300
35100
35100
乙
类
C 存货
19800
21600
19800
D 存货
10800
9600
9600
合计
30600
31200
30600
合 计
66900
66300
63000
65700
66300
三、要求
1、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定 K 公司本期末存货的期末价值，并将结果
借：
管理费用3900
贷：
存货跌价准备——B2700
——D1200
作业二参考答案
习题一
一、 目的：
练习长期股权投资的会计核算
二、 资料
甲公司 2000 年 7 月 1 日以银行存款 950 万元购入 A 公司 60%的股权。
2000 年 1 月 1 日，A 公司的所有者
权益总额为 1200 万元；2000 年度实现净利润 600 万元（其中 1～6 月份实现净利润 300 万元）,年末提取
盈余公积 100 万元，以银行存款分配现金股利 100 万元。
2001 年 A 公司发生亏损 120 万元；2002 年则实
现净利润 500 万元，其中提取盈余公积 60 万元、以银行存款分配现金股利 160 万元。
2003 年 4 月 2 日，
甲公司以 1250 万元转让其持有的 A 公司 60%的股份。
三、 要求
1、 采用权益法编制甲公司对该项股权投资的全部会计分录（股权投资差额按 5 年摊销）
权益法
2000/7/1 购入
借：
长期股权投资——股票投资（投资成本）9,000,000（1200 万+300 万）
×60%
（股权投资差额） 500,000
贷：
银行存款9,500,000
2000 末 盈利
借：
长期股权投资——股票投资（损益调整）1,800,000（300 万×60%）
贷：
投资收益1,750,000
长期股权投资——股票投资（股权投资差额）50,000
500000/5×0.5
分配股利
借：
银行存款600,000
贷：
长期股权投资——股票投资（损益调整）600,000
2001 末 亏损
借：
投资收益820,000
贷：
长期股权投资——股票投资（损益调整）720,000
（股权投资差额）100,000
2002 末 盈利
借：
长期股权投资——股票投资（损益调整）3,000,000
贷：
投资收益2,900,000
长期股权投资——股票投资（股权投资差额）100,000
分配股利
借：
银行存款960,000
贷：
长期股权投资——股票投资（损益调整）960,000
2003 出售
借：
银行存款12,500,000
贷：
长期股权投资——股票投资（投资成本）9,000,000
（股权投资差额） 250,000
（损益调整）2,520,000
投资收益730,000
2、 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。
成本法
2000/7/1 购入
借：
长期股权投资——股票投资9,500,000
贷：
银行存款9,500,000
2000 末分配股利
借：
银行存款600,000
贷：
投资收益600,000
2002 末分配股利
借：
银行存款960,000
贷：
投资收益960,000
2003 出售
借：
银行存款12,500,000
贷：
长期股权投资——股票投资9,500,000
投资收益3,000,000
习题二
一、 目的：
练习固定资产折旧额的计算
二、 资料
某公司一项设备的原价为 100 000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值为 4 000 元。
三、 要求
分别采用双倍余额递减法、年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。
双倍余额递减法年数总和法
第一年折旧额=40000第一年折旧额=32000
第二年折旧额=24000第二年折旧额=25600
第三年折旧额=14400第三年折旧额=19200
第四年折旧额=8800第四年折旧额=12800
第五年折旧额=8800第五年折旧额=6400
习题三
甲公司错误！
未找到引用源。
借：
固定资产清理74000
累计折旧4000
固定资产减值准备 2000
贷：
固定资产80000
（2）借：
固定资产清理500
贷：
银行存款500
（3）借：
固定资产79500
贷：
银行存款5000
固定资产清理74500
乙公司
可以卖出资产账面价值=100000—25000=75000
应承认的补价=补价—（补价/换出公允价值）*换出资产账面价值
=5000—（5000/80000）*75000=312.5
换入资产的换入价值=75000—5000+312.5+500=70812.5
错误！
未找到引用源。
借：
固定资产清理75000
累计折旧25000
贷：
固定资产100000
（2）借：
固定资产清理500
贷：
银行存款500
（3）借：
固定资产70812.5
银行存款5000
贷：
固定资产清理75500
营业外收入—非货币性交易收益312.5
作业三参考答案
习题一
一、目的：
练习债务重组的核算
二、资料
甲公司欠乙公司购货款 35 万元。
现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。
经双方协商，甲公司以其
购进、准备出售的一批存货偿还债务。
该批存货成本 20 万元, 已提跌价准备 3 万元，公允价值 18 万元。
乙公司对该项债权尚未计提坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理。
甲、乙公司均为一般纳税人。
三、要求
分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。
甲企业：
借：
应付账款350,000
存货跌价准备30,000
贷：
库存商品200,000
应交税金——增值税（销）30,600
资本公积149,400
乙企业：
借：
库存商品319,400
应交税金——增值税（进）30,600
贷：
应收账款350,000
习题二
一、 目的：
练习借款费用的核算
二、 资料
E 公司采用出包方式于 2000 年 12 月 1 日开始建造一栋厂方，每月 1 日向施工方支付工程进度款。
2001 年
该厂方支出数的年初余额及上半年各月支出发生额如下：
资产支出时间资产支出金额（万元）
年初余额400
1 月 1 日300
2 月 1 日600
3 月 1 日700
4 月 1 日600
5 月 1 日800
6 月 1 日900
该企业为建造该厂方专门借入了两笔借款：
①2000 年 11 月，向银行借入一笔 3 年期借款 1 500 万元，年利率 6%。
②2001 年 3 月 1 日，向银行借款 3 000 万元，期限 4 年，年利率 7%。
三、 要求
1、 分别计算 2001 年一季度、二季度应付银行的借款利息，以及资本化或费用化的利息金额（列示计算
过程）。
2001 年一季度应付银行的借款利息=1500×6%×1/4+3000×7%×1/12=40 万
加权平均利率=
40
1500 + 3000 ⨯1/ 3
⨯100% = 1.6%
2001 年一季度资本化利息金额=（400+300+600×2/3+700×1/3）×1.6%=21.33 万
2001 年一季度费用化利息金额=40-21.33=18.67 万
2001 年二季度应付银行的借款利息=1500×6%×1/4+3000×7%×1/4=75 万
加权平均利率=
75
1500 + 3000
⨯100% = 1.67%
2001 年 二季度资本化利息金额=（2000+600+800×2/3+900×1/3）×1.67%=57.34
万
2001 年二季度费用化利息金额=75-57.34=17.66 万
2、 作出借款费用核算的会计分录。
一季度
借：
在建工程213,300
财务费用186,700
贷：
长期借款400,000
二季度
借：
在建工程573,400
财务费用176,600
贷：
长期借款750,000
习题三
一、目的：
练习应付债券的核算
二、资料：
B 公司于 2001 年 1 月发行 5 年期债券一批，面值 2 000 万元，票面利率 4%, 每年末支付利息，到期
一次还本。
该批债券实际发行价为 1 900 万元（不考虑发行费用），债券的溢价或折价采用直线法分摊，
每半年计息一次、同时分摊溢价或折价款。
三、要求
3、 计算半年的应付利息、分摊的溢价或折价金额以及实际利息费用。
半年应付债券利息=2000 万×4%×1/2=40 万
分摊折价=
100
5 ⨯ 2
=10 万
实际利息=40+10=50 万
4、 作出发行债券、预提及支付利息、到期还本付息的会计分录。
发行
借：
银行存款19,000,000
应付债券——债券折价1,000,000
贷：
应付债券——债券面值20,000,000
半年预提:
借：
财务费用500,000
贷：
应付债券——债券折价100,000
应付利息400,000
年末支付:
借：
应付利息800,000
贷：
银行存款800,000
到期:
借：
应付债券——债券面值20,000,000
应付利息800,000
贷：
银行存款20,800,000
习题四
1． 试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计
核算有何不同？
答：
主要体现在账户设置上,独资企业（业主资本,业主提款）,合伙企业（业主资本）公
司制企业（实收资本等四个账户）
2． 试简要说明或有负债、预计负债与一般负债有何区别？
一般负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导
致经济利益流出企业。
或有负债是指由过去的交易或事项形成的潜在义务，
这种负债虽因已经发生的事项而存在，但最终能否成为企业真正的负债，取
决于事项未来的发展；或有负债也可能是由过去的交易或事项形成的现实义
务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠
地计量。
与或有事项相关的义务如果同时符合规定的条件，则为预计负债。
作业四参考答案
习题一
一、目的：
练习所得税的核算
二、资料
A 公司 2004 年度,A 公司的财务费用实际列支借款利息 560，000 元，税法规定当年可扣除的借款
利息 400，000 元;全年计提存货跌价损失 100,000 元,支付罚金 2000 元;年底确认国债投资利息收入
35,000 元；公司采用直线法计提固定资产折旧，利润表中列支年折旧费 45，000 元，税法规定按年数总
和法计提折旧，年折旧额为 57，000 元。
A 公司利润表上反映的税前会计利润为 700，000 元，所得税率
是 33%。
A 公司当年无其他纳税调整事项。
三、要求
计算Ａ公司２００４年的下列指标（列示计算过程）：
1、纳税所得税=700000+（560000－400000）＋100000＋2000－35000－（57000－45000）
＝915000
2、应交所得税=915000×33%=301950
3、按应付税款法计算本年的所得税费用=915000×33%=301950
4、按纳税影响会计法计算本年的所得税费用=（915000＋12000）×33%=305910
习题二
题二
1、01 年 K 公司会计政策变更的累计影响数：
年度198819992000合计
权益法下投资收益600003000045000135000
成本法投资收益0200001500035000
税前差异600001000030000100000
所得税影响额0000
税后差异600001000030000100000
2、会计分录：
调整会计政策变更累计影响数
借：
长期股权投资－股权投资（损益调整） 100000
贷：
利润分配－未分配利润
调整利润分配
借：
利润分配－未利润分配15000
贷：
盈余公积－法定盈余公积10000
－法定公益金5000
习题三
一、目的：
二、资料：
A 公司 2002 年有关资料如下：
1、资产负债表有关项目的余额为：
“短期投资—股票投资”年初数 66000 元，年末数 0 元；
“应收票据”（含增值税、下同）年初数 630000 元，年末数 140000 元；
“应收账款”（含增值税、下同）年初数 2400000 元，年末数 960000 元；
“存货”年初数 180000 元，年末数 150000 元；
“应付票据”（含增值税、下同）年初数 350000 元，年末数 170000 元；
“应付账款”（含增值税、下同）年初数 240000 元，年末数 290000 元；
“应付利润”年初数 450000 元，年末数 200000 元。
2、利润表及利润分配表有关资料如下：
本年销售收入为 5600000 元，销售成本 3000000 元；
投资收益（均为出售短期股票投资获利）9000 元；
营业外收入（均为处置固定资产净收益）180000 元；
向所有者分配现金利润 78 万元。
3、其他有关资料：
应收甲公司货款 40000 元，增值税 6800 元，因甲公司破产，无法收回上述款项，本年度内确认为坏
账损失；
本年出售固定资产的原价为 1200000 元，已提折旧 450000 元；
本年出售短期股票投资（非现金等价物）及固定资产等均已收到现金；
应收、应付款项均以现金结算；
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
三、要求：
计算现金流量表中下列项目（列示计算过程）的金额：
3、 销售商品、提供劳务收到的现金；
5,600,000（1+17%）+630,000-140,000+2,400,00-960,000-
46,800=8,435,200
4、 购买商品、接受劳务支付的现金；
3,000,000（1+17%）+150,000-180,000+350,000-170,000+240,000-
290,000=3610,000
5、 收回投资收到的现金；
66,000+9,000=75,000
6、 分配股利或利润所支付的现金；
450,000-200,000=250,000
7、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。
1200,000-450,000+180,000=930,000
习题三
1． 试简要说明如何确认销售商品收入的实现？
销售收入确认的具体条件，需同时满足：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业既没有保留通常与所有权相关系的继续管理权，也没有对已售出的商
品实施控制；
（3）与商品交易相关的经济利益能够流入企业；
（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。
2、试简要说明编制利润表的"本期营业观"与"损益满计观"的含义及其差别.
答：
“资产－负债”观（净资产法）本期营业观定义将收益视为企业在一个会计期间里净
资产的增加。
论理 依据资本维持观，即通过比较公司两个时点上的净资产，就可确定
利润：
净资产增加为利润，减少为亏损。
利润总额的计算 （期末－期初）净资产+本期派
给所有者的款项-本期所有者投资（减资和付给所有者的利润） 收入－费用”观（交易法）
损益满计观定义 将收益视为产出（收入）大于投入（费用）的差额。
论理依据收入和费
用的确认、计量与配比。
企业与其所有者之间的交易均另行反映 。
利润总额 = 营业利润
+投资净收益+营业外收支净额。
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