注册会计师审计审计目标二.docx

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注册会计师审计审计目标二

（A）注册会计师审计-审计目标

（二）

一、单项选择题（总题数：

19，分数：

38.00）

1.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。

关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是______。

∙A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

∙B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

∙C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

∙D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

C. √

选项C不恰当誊财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，不对内部控制提出审计意见。

2.关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是______。

∙A.管理层作为会计工作的行为人，应当在治理层的监督下，对其编制的财务报表负直接责任

∙B.治理层对管理层负责编制的财务报表的过程应当实施有效监督

∙C.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，以保证财务报表不存在任何错误或舞弊

∙D.管理层和治理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C. √

选项A、B均正确，是《公司法》、《会计法》基于财务报表责任对管理层、治理可能也没有必要做到其编制的财务报表不存在任何错报，需要确保的是财务报表公允性（财务报表的整体列报、结构和内容是否合理，财务报表是否公允地反映相关交易和事项）。

选项D正确，财务报表公允性说明的是财务报表的结果，这些财务报表结果需要设计、执行和维护必要的内部控制来保证。

3.关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是______。

∙A.选择适用的会计准则和相关会计制度

∙B.选择和运用恰当的会计政策

∙C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

∙D.发表恰当的审计意见

D. √

选项D不正确。

发表恰当的审计意见属于注册会计师的责任。

4.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是______。

∙A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

∙B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

∙C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

∙D.对其签署的审计报告负责

C. √

选项C不正确。

注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应提供合理保证。

5.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项中，不恰当的是______。

∙A.管理层对编制财务报表负有直接责任

∙B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督

∙C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

∙D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任

D. √

选项D不恰当。

注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任，即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导致的重大错报。

6.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，不正确的是______。

∙A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序

∙B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

∙C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

∙D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

A. √

选项A不恰当。

注册会计师可能由于以下三个方面的审计程序的性质导致审计的固有限制，包括：

（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；

（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒；（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

7.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，不正确的是______。

∙A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除

∙B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除

∙C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

∙D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

B. √

选项B不恰当。

注册会计师所审计的财务报表某些项目的金额本身就可能存在一定的变动幅度，注册会计师需要特别考虑在适用的财务报告编制基础下这些报表项目的会计估计是否合理，相关披露是否充分，会计实务的质量是否良好，而不是通过实施追加的审计程序来消除某些项目的金额本身可能存在的变动幅度。

8.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是______。

∙A.准确性

∙B.发生

∙C.截止

∙D.完整性

D. √

选项D正确。

根据认定的类别，选项A、B、C均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”和“列报和披露”相关，也与“各类交易和事项”相关。

9.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是______。

∙A.计价和分摊

∙B.发生

∙C.截止

∙D.完整性

A. √

选项A正确。

根据认定的类别，选项B、C仅与“各类交易和事项”相关。

选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”和“列报和披露”相关。

选项A仅与资产负债表的事项相关。

10.如果A注册会计师已获取充分审计证据证实甲公司将2012年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入2013年1月3日的营业收入明细账中的事实。

对于甲公司的此种情形，A注册会计师应当界定2012年财务报表的营业收入项目的______认定存在重大错报。

∙A.列报和披露

∙B.准确性

∙C.截止

∙D.发生

C. √

因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。

11.如果A注册会计师发现甲公司2012年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明“计价和分摊”认定错误的是______。

∙A.将应付账款100元记为700元

∙B.将营业收入10000元记入营业外收入10000元

∙C.将销售费用1200元记入管理费用1200元

∙D.将营业成本30500元记为营业外支出30500元

A. √

选项A的错误属于“计价和分摊”认定存在错报。

选项B、C、D的错误属于分类认定的错报。

12.甲公司2012年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。

注册会计师获取充分审计证据发现该项资产已经确认的账面价值中含有多笔不恰当招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的______认定存在错报。

∙A.完整性

∙B.计价和分摊

∙C.存在

∙D.权利和义务

B. √

在固定资产已经确定的账面价值中有多笔不恰当招待费开支，表明该资产的总值估价不正确，属于“计价和分摊”认定存在错报。

13.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。

如果甲公司2010年和2011年连续两年财务报表是亏损的经营业绩，则在2012年财务报表审计中，A注册会计师会将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是______。

∙A.应付账款

∙B.营业收入

∙C.营业成本

∙D.长期借款

B. √

甲公司已经连续亏损两年，如果2012年财务报表显示的结果是继续亏损，则面临被ST处理。

作为甲公司管理层希望能够改变亏损的情形，注册会计师需要考虑甲公司是否会高估资产和收益、低估负债和费用的重要错报领域，以上四个项目中，营业收入的高估风险最重要，故选项B正确。

14.关于期末存货的监盘程序，以下与测试存货盘点记录的完整性不相关的是______。

∙A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

∙B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

∙C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

∙D.在存货盘点结束前再次观察艋点现场

A. √

选项A是“逆查”（细节测试方向），获取的审计证据是证明存货存在认定，与存货完整性无关。

15.注册会计师对资产类报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是______。

∙A.从财务报表到尚未记录的项目

∙B.从尚未记录的项目到财务报表

∙C.从会计记录到支持性证据

∙D.从支持性证据到会计记录

C. √

注册会计师为了测试资产类报表项目“存在”认定应当选择“逆查”（细节测试方向）。

选项C是从某类资产账面记录追查到支持性凭证（逆查），故恰当。

选项A表面是“逆查”，但是从财务报表不能查到未记录的项目，故选项A不恰当。

16.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是______。

∙A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

∙B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

∙C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

∙D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

A. √

营业收入的准确性认定既涉及交易的金额，也涉及交易的应记录的其他数据（比如商品的数量）。

选项A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。

17.如果A注册会计师正在获取审计证据证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，则其获取的审计证据主要与资产的______认定相关。

∙A.存在

∙B.完整性

∙C.计价和分摊

∙D.准确性

C. √

按历史成本入账还是按公允价值入账的计价模式涉及的是的入账金额，属于资产的“计价和分摊”认定。

18.在A注册会计师实施的下列实质性程序中，能够获取审计证据证明固定资产存在认定不存在重大错报的是______。

∙A.结合“固定资产清理”会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

∙B.实地检查固定资产

∙C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

∙D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

B. √

选项B“实地检查固定资产”获取的审计证据与直接证明固定资产“存在”认定相关；选项A、C、D中所实施的实质性程序能获取的审计证据与固定资产的“计价和分摊”认定相关。

19.下列各项审计程序中，不能为应收账款的存在认定提供审计证据的是______。

∙A.向顾客发送询证函

∙B.检查应收账款余额是否有相关原始凭证（如出库单和销售发票）的支持

∙C.检查财务报表日后的应收账款回收情况

∙D.从销售发票、出库单追查至截止财务报表日的应收账款明细账

D. √

根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系，选项D的“顺查”（细节测试方向）获取的审计证据是证明应收账款的少记，与完整性认定相关，与存在认定无关。

二、多项选择题（总题数：

16，分数：

32.00）

20.以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中，恰当的有______。

∙A.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

∙B.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制

∙C.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等

∙D.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告

A. √

B. √

C. √

D. √

注册会计师执行财务报表审计的总体目标是：

（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

以上选项都属于审计总体目标内容。

21.关于对注册会计师执行审计工作前提的理解，下列说法中，正确的有______。

∙A.管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提

∙B.管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，存在这一前提是注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础

∙C.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师执行该公司财务报表的前提不存在

∙D.如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师不能承接该公司财务报表业务委托

A. √

B. √

C. √

D. √

根据执行审计工作前提的定义，管理层和治理层认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。

选项A、B、C、D均正确。

22.注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。

以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括______。

∙A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

∙B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

∙C.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊

∙D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件

A. √

B. √

D. √

注册会计师执行审计工作的前提指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，包括以下三个方而：

（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件。

选项C不恰当，管理层和治理层要使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

23.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有______。

∙A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任

∙B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任

∙C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任

∙D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任

A. √

B. √

选项A不恰当，如果注册会计师未能查出财务报表重大错报则应承担审计责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任；选项B不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查出财务报表的重大错报，如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其法律责任。

24.以下有关职业怀疑的陈述中，恰当的有______。

∙A.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况

∙B.如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当出具非标准的审计报告

∙C.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

∙D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序

A. √

C. √

D. √

在选项B中，注册会计师在审计过程中识别出异常情况时应当实施进一步的调查而不是以出具非标准的审计报告取代。

25.在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。

职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括______。

∙A.财务信息表明与同行业有严重背离的趋势

∙B.财务数据存在舞弊嫌疑

∙C.作为审计证据的文件记录存在明显修改

∙D.注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答

A. √

B. √

C. √

D. √

职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉，具体包括：

（1）存在相互矛盾的审计证据；

（2）引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；（3）表明可能存在舞弊的情况；（4）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

ABCD四个都选项属于注册会计师需要保持警觉的事项。

26.注册会计师在计划和实施审计工作时应当保持职业怀疑。

关于职业怀疑可以降低的风险，下列说法中，正确的有______。

∙A.忽视异常的情形，比如在同行业出口锐减时被审计单位出口实现收入增长

∙B.将审计观察中得出审计结论推而广之

∙C.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时使用不恰当的假设

∙D.在评价审计结果时使用不恰当的假设

A. √

C. √

D. √

选项B不恰当。

职业怀疑要求对审计过程中获得审计证据进行审慎评价，特别是针对特定审计环境下形成的审计结论，不能够简单的推而广之。

27.注册会计师在计划和实施审计工作时应当运用职业判断。

注册会计师需要运用职业判断的重要领域，下列说法中，正确的有______。

∙A.确定重要性和评估审计风险

∙B.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断

∙C.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性

∙D.为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围

A. √

B. √

C. √

D. √

注册会计师需要在以下重要审计领域运用职业判断，包括：

（1）确定重要性和评估审计风险；

（2）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；（3）为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；（4）评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；（5）根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表对作出的估计的合理性。

28.审计的固有限制主要源于以下方面______。

∙A.作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由

∙B.财务报告的性质

∙C.审计程序的性质

∙D.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

B. √

C. √

D. √

选项A不恰当。

注册会计师应当按照审计准则要求实施审计工作，比如，实施风险评估程序了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险，而不能未经过风险评估程序直接评估财务报表风险而冠之以审计的固有限制。

29.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计是导致审计固有限制的一个重要因素，为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有______。

∙A.计划审计工作以使审计工作以有效的方式得到执行

∙B.将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报

∙C.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

∙D.运用不同的审计测试和其他方法检查总体中存在的错报

A. √

C. √

D. √

选项B不恰当。

注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本完成审计委托，既不可能也没有必要查出财务报表所有错报，注册会计师应当将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源。

30.注册会计师在审计过程中可能由于一些特殊的事项将导致审计的固有限制，下列事项中，注册会计师很难有效识别的有______。

∙A.管理层与治理层的串通舞弊

∙B.关联方交易完整性的错报事项

∙C.被审计单位无法持续经营的未来事项或情况

∙D.违反法律法规行为的发生

A. √

B. √

C. √

D. √

注册会计师在财务报表审计中可能遇到一些特殊事项导致其审计的固有限制，比如：

（1）舞弊，特别是涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊；

（2）关联方关系和交易的存在和完整性；（3）违反法律法规行为的发生；（4）可能导致被审计单位无法持续经营的未来事项或情况。

31.下列各类认定类别中与各类交易和事项相关的有______。

∙A.发生

∙B.计价和分摊

∙C.准确性

∙D.截止

A. √

C. √

D. √

计价和分摊认定与“期末账户余额”相关；“完整性”认定与“期末账户余额”和“各类交易和事项”都相关。

选项ACD都与各类交易和事项的认定相关。

32.如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下______项目的存在认定应作为其重点审计领域。

∙A.固定资产

∙B.应付账款

∙C.应收账款

∙D.营业收入

A. √

C. √

上市公司往往会高估资产和收益，隐瞒亏损和债务，选项A、C属于资产负债表项目，“存在”认定错报风险往往很高。

选项D属于利润表项目，利润表项目的高估和“发生”认定相关。

选项B属于负债项目，其“完整性”认定的错报风险往往很高。

33.如果注册会计师对某上市公司年度财务报表进行审计时，往往会将以下______项目的完整性认定作为重点审计领域。

∙A.预付账款

∙B.短期借款

∙C.应付账款

∙D.应收账款

B. √

C. √

针对上市公司，注册会计师往往会将“负债”类报表项目的“完整性”认定作为重点审计领域。

34.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有______。

∙A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

∙B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整

∙C.确认年末存货是否抵押

∙D.年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响

A. √

B. √

D. √

选项A与计价和分摊认定对应；选项B按照可变现净值调整存货账面成本也与“计价和分摊”认定相关；选项D的调整是否恰当，也与存货项目的“计价和分摊”

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