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银行会计知识大全
银行会计知识：
拨备
2010-5-3110:
52 【大中小】【打印】【我要纠错】
拨备，指银行业按五级分类标准所提取的风险准备金。
拨备前利润（Pre-ProvisionOperatingProfit，简称PPOP）指尚未扣除风险准备金的利润，它等于净利润与风险准备金之和。
拨备率实际上就是呆、坏账准备金的提取比率，如我国现行上市公司的应收账款坏账准备金的提取比率为9%，即：
按应收账款余额的9%计提坏账准备，提取的准备金进入当期损益。
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文会计银行会计知识：
存款准备金利率
2010-5-3113:
56 百科 【大中小】【打印】【我要纠错】
存款准备金利率（英文：
DepositReserveRate）是央行支付给金融机构缴存的存款准备金（法定存款准备金和超额存款准备金）所支付的利率。
存款准备金利率不同于法定存款准备金率，存款准备金率是指一国中央银行规定的商业银行和存款金融机构必须缴存中央银行的法定准备金占其存款总额的比率。
而存款准备金利率，是这部分存款准备金支付的利率。
一个是比率，一个是利率，两者有着本质的区别。
存款准备金利率制定机构：
中央银行存款准备金利率（英文：
DepositReserveRate）是央行支付给金融机构缴存的存款准备金（法定存款准备金和超额存款准备金）所支付的利率。
存款准备金利率的分类
存款准备金利率分为法定存款准备金利率和超额存款准备金利率。
法定存款准备金是金融机构按照其存款的一定比例向中央银行缴存的存款，这个比例通常是由中央银行决定的，被称为法定存款准备金率；如果中央银行提高存款准备金率，金融机构就要增加向中央银行缴存的存款准备金，减少贷款的发放，全社会货币供应量就会相应下降，反之亦然。
因此存款准备金率是一种强有力的货币政策工具。
超额存款准备金是金融机构存放在中央银行、超出法定存款准备金的部分，主要用于支付清算、头寸调拨或作为资产运用的备用资金。
超额存款准备金利率，是中央银行对超额存款准备金计付利息所执行的利率。
外国的中央银行，有的只对法定存款准备金计付利息，有的对所有存款准备金都不计付利息，但我国对所有存款准备金都计付利息，且利率相对较高。
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文会计银行会计知识：
银行汇票解讫通知
2010-6-410:
19 中华会计网校 【大中小】【打印】【我要纠错】
银行汇票一式四联，第一联为卡片，由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票；第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联作联行往来账付出传票；第三联是解讫通知，在兑付行兑何后随报单寄签发行，由签发行作余款收入传票；第四联是多余款通知，在签发行结清后交汇款人。
汇款单位财务部门收到签发银行签发的“银行汇票联”和“解讫通知联”后根据银行盖章退回的“银行汇票委托书”第一联存根联编制银行存款付款凭证。
补充：
解讫通知是银行汇票的第三联，在兑付行兑付后随报单寄签发行，由签发行作余款收入传票，是银行之间往来的记账凭证。
解讫通知是银行汇票所特有的，因为银行汇票的实际付款可以与票据上面的金额不一致。
银行汇票一式四联包括四联。
我们通常说的银行汇票是第二联。
第一联为卡片，由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票；第二联为银行汇票，与第三联解讫通知一并由汇款人自带，在兑付行兑付汇票后此联作联行往来账付出传票；第三联是解讫通知，；第四联是多余款通知，在签发行结清后交汇款人。
收款人拿到银行汇票后，应该在出票金额以内，根据实际需要的款项将实际结算金额和余额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。
然后将汇票和解讫通知提交银行提示付款。
注意，在要求银行提示付款时必须同时提交汇票（第二联）和解讫通知（第三联），缺少任何一联银行就不予以受理。
银行（即代理付款人）在支付银行汇票款后将解讫通知随报单寄往出票行，由出票行作为多余款贷方凭证，它是银行间往来的记账凭证。
解讫通知，不是票据。
没有价值，不能转让，单独持有解讫通知并不代表持有人享有票据权利，不具有财产权性质。
汇票可以背书转让，但是解讫通知不能背书转让，即使受让也无法取得票据权利。
行会计基础知识：
A，B，概念股
2010-6-710:
29 百科 【大中小】【打印】【我要纠错】
A股的正式名称是人民币普通股票。
它是由我国境内的公司发行，供境内机构、组织或个人（不含台、港、澳投资者）以人民币认购和交易的普通股股票，我国A股股票市场经过几年快速发展，已经初具规模。
B股的正式名称是人民币特种股票，它是以人民币标明面值，以外币认购和买卖，在境内（上海、深圳）证券交易所上市交易的。
它的投资人限于：
外国的自然人、法人和其他组织，香港、澳门、台湾地区的自然人、法人和其他组织，定居在国外的中国公民。
中国证监会规定的其他投资人。
现阶段B股的投资人，主要是上述几类中的机构投资者。
B股公司的注册地和上市地都在境内。
只不过投资者在境外或在中国香港，澳门及台湾。
概念股是指具有某种特别内涵的股票，而这一内涵通常会被当作一种选股和炒作题材，成为股市的热点。
概念股是与业绩股相对而言的。
业绩股需要有良好的业绩支撑。
概念股则是依靠某一种题材比如资产重组概念，三通概念等支撑价格。
中国概念股就是外资因为看好中国经济成长而对所有在海外上市的中国股票的称呼。
也有称中国概念股是“就是为了使人相信其谎言而编造的一切谎言”。
什么是拨备覆盖率
拨备覆盖率（也称为“拨备充足率”），是指贷款损失准备对不良贷款的比率（实际上银行贷款可能发生的呆、坏账准备金的使用比率），主要反映商业银行对贷款损失的弥补能力和对贷款风险的防范能力。
如我国现行上市公司的应收账款坏账准备金的提取比率为9%，按应收账款余额的9%计提坏账准备金，提取的准备金进入当期损益。
即银行对上市公司100万元的应收账款应当计提9万元作为坏账准备金。
如果银行对该上市公司的贷款产生了9万元坏账，拨备覆盖率就是100%；如果产生18万元坏账，拨备覆盖率就是50%：
拨备覆盖率的意义
拨备覆盖率指标是银行贷款可能发生的呆、坏账准备金，是银行出于审慎经营的考虑，防范风险的一个方面，也是反应业绩真实性的一个量化指标。
此项比率应不低于100%，否则为计提不足，存在准备金缺口。
比率越高说明抵御风险的能力越强。
拨备率的高低应适合风险程度，不能过低导致拨备金不足，利润虚增；也不能过高导致拨备金多余，利润虚降。
不良贷款拨备覆盖率是衡量商业银行贷款损失准备金计提是否充足的一个重要指标。
该项指标从宏观上反应银行贷款的风险程度及社会经济环境、诚信等方面的情况。
依据《股份制商业银行风险评级体系（暂行）》，拨备覆盖率是实际计提贷款损失准备对应计提贷款损失准备的比率，该比率最佳状态为100％。
这实际上是从另一个角度来评价贷款损失准备是否充分，以至于判断谁的业绩水分最大。
拨备覆盖率的计算方法
不良贷款拨备覆盖率=贷款算是准备金计提金额/不良贷款余额
拨备覆盖率的现行规定
根据我国《银行贷款损失准备计提指引》规定，银行应按季计提一般准备，一般准备年末余额不得低于年末贷款余额的1%；银行可以参照以下比例按季计提专项准备：
对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%.其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%.特种准备由银行根据不同类别（如国别、行业）贷款的特种风险情况、风险损失概率及历史经验，自行确定按季计提比例。
拨备覆盖率的投资运用
商业银行需要根据“一逾两呆”、“五级分类”，或更严格的“十二级分类”方法来估计贷款资产中的不良贷款比率，并根据成为坏账的风险高低计提准备金，既拨备。
由于各家银行计提标准不尽相同，因此不同银行间的拨备覆盖率可比性不强，投资者应更多关注具体银行的不良贷款率和拨备覆盖率与自身历史数据的比较，看是否改善或恶化。
由于计提的不良贷款拨备会直接记入损益表冲减当期利润，因此拨备还是影响银行业绩非常显著的一项因素。
当不良贷款率上升时，计提的拨备也会上升，银行利润就会下降，相反，不良贷款率下降会减轻银行计提拨备的压力，对利润就会有积极贡献。
鉴于此，有时银行也会通过改变计提拨备的标准来调节利润，投资者若发现银行不良贷款率和拨备计提出现不正常的快速下降而制造出“虚假”利润增长，不要被此蒙蔽。
例如深发展（000001）2006年3季度净利润猛增197％主要就是靠调降拨备手段，而拨备前利润实际仅增长27％，这种“高增长”不会给投资者带来真实回报，反而让人担心其未来业绩潜在风险加大。
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文会计银行会计基础：
边际贡献覆盖率
2010-6-1014:
54 百科 【大中小】【打印】【我要纠错】
边际贡献覆盖率是边际贡献在固定成本中所占的百分比。
该指标有利于公司实施扭亏为盈的过程管理，是处于成长期的公司财务绩效考核指标的最佳选择。
其公式为：
边际贡献覆盖率=边际贡献/固定成本×100%
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文会计银行会计知识：
贷款质量比例
2010-6-118:
46 百科 【大中小】【打印】【我要纠错】
什么是贷款质量比例
贷款质量比例是逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款月末平均余额占各项贷款平均余额的比例。
逾期贷款比例＝逾期贷款月末平均余额÷各项贷款月末平均余额×100％
呆滞贷款比例＝呆滞贷款月末平均余额÷各项贷款月末平均余额×100％
呆账贷款比例＝呆账贷款月末平均余额÷各项贷款月末平均余额×100％
贷款质量是指贷款资产的优劣程度。
它包含三重意义：
一是反映贷款资产的安全性大小，即商业银行收回贷款资产本金的可能性程度；
二是反映贷款资产的合法合规性，及时发现商业银行经营贷款业务活动有无违法违规行为；
三是贷款资产的效益性，着重反映商业银行经营贷款资产的增值和盈利能力。
这三重意义的有机统一，构成贷款质量概念的完整内涵。
贷款质量比例指标报表
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文会计么是贷款利息回收率
贷款利息回收率是指贷款实收利息（利息收入减去应收利息增加额）与（贷款）利息收入比率
贷款利息回收率公式
贷款利息收回率计算公式是：
贷款利息收回率＝贷款实收利息/贷款利息收入×100%
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文会计银行会计知识：
法定储备金率
2010-6-1111:
4 百科 【大中小】【打印】【我要纠错】
法定储备金率是指中央银行在法律赋予的权限内，规定商业银行对于存款所必须保持的最低储备金的比率。
按规定，法定储备金必须存入中央银行的户头，因此，它是商业银行的资产，中央银行的负债。
其目的就是以此来改变商业银行持有的储备金额数，使商业银行的信贷规模发生变化，达到金融控制和调节货币供给量的目的。
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vivien银行会计知识：
利率风险比率
2010-6-2215:
52 【大中小】【打印】【我要纠错】
什么是利率风险比率
利率风险是市场利率的变动对商业银行的资产收益和负债成本带来的不利影响。
衡量利率风险常用的比率是利率风险比率。
其计算公式如下：
利率风险比率=利率敏感性资产／利率敏感性负债
上式中，利率敏感性资产指市场利率变化时利息收入也相应变化的资产，如可变利率贷款；利率敏感性负债指市场利率变化时利息支出也相应变化的负债。
利率风险比率的说明分析
利率风险比率等于1，表明利率敏感性资产等于利率敏感性负债，利率风险为零。
该比率大于1，表明利率敏感性资产大于利率敏感性负债，敏感性缺口为正缺口。
预期利率上升，利率收入将大于利息支出，银行收益增加；反之，预期利率下降，则利差减少，银行利率风险加大。
该比率小于1，则敏感性缺口为负缺口。
预期利率上升，利息收入小于利息支出，银行收益减少。
预期利率下降，则银行获益。
因此，银行在保持经营安全性的前提下，在利率上升时应扩大正缺口，增加收益并减少支出。
在利率下降时，则应扩大负缺口，以减少支出。
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vivien银行会计知识：
人民币汇率中间价和即期市场
2010-6-3016:
47 中国银行 【大中小】【打印】【我要纠错】
人民币汇率中间价：
是即期银行间外汇交易市场和银行挂牌汇价的最重要参考指标。
2005年7月21日人民币汇率形成机制改革实施后，中国人民银行于每个工作日闭市后公布当日银行间外汇市场美元等交易货币对人民币汇率的收盘价，作为下一个工作日该货币对人民币交易的中间价格。
自2006年1月4日起，人民银行授权中国外汇交易中心于每个工作日上午9时15分对外公布当日人民币对美元、欧元、日元和港币汇率中间价，作为当日银行间即期外汇市场（含OCT方式和撮合方式）以及银行柜台交易汇率的中间价。
即期市场：
（spotmarkets）
也称为“现货市场（cashmarket）”指证券买卖双方成交后即刻办理交割和支付的市场。
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文会计行会计知识：
小QFII
2010-7-216:
5 智库 【大中小】【打印】【我要纠错】
这项被业界俗称为“小QFII”的政策主要是指境外人民币通过在港中资证券及基金公司投资A股市场。
据了解，“小QFII”将给境外资金开辟另一条通道，它不分流现有QFII额度，而将拥有自己单独额度。
随着人民币国际化进程推进，滞留在海外的人民币余额会逐年增加，这些人民币持有人理财需求和人民币合理回流成为目前监管机构认真研究的新课题。
证监会和国家外汇局正在研究在香港发行人民币基金的可行性。
有分析人士指出，此前QFII额度主要针对境外大型投行以募集境外美元为主，而对于已在港设立子公司的内地券商和基金而言，香港子公司投资对象主要是H股，无法借力股东在A股的丰富投研经验。
而“小QFII”业务的开放，将解决这一瓶颈。
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文会计银行会计知识：
离岸银行业务
2010-7-216:
8 智库 【大中小】【打印】【我要纠错】
离岸银行业务（OffshoreBank）是服务于非居民的一种金融活动，银行吸收非居民的资金。
银行的服务对象为境外（含港、澳、台地区）的自然人、法人（含在境外注册的中国境外投资企业）、政府机构国际组织及其它经济组织，包括中资金融机构的海外分支机构。
离岸银行业务的经营币种仅限于可自由兑换货币。
非居民资金汇往离岸账户、离岸账户资金汇往境外账户和离岸账户间的资金可以自由划拨和转移。
从1989年5月开始，经中国人民银行和中国国家外汇管理局批准，招商银行、交通银行、深圳发展银行、浦东发展银行等银行先后开设了离岸账号业务。
经过几年的发展，这些银行机构设置日趋完善，提供的业务品种日趋多样化，服务手段更加先进，为客户提供了全面、高效、优质的各项服务。
离岸银行业务主要有外汇存款/外汇贷款/同业外汇拆借/国际结算/发行大额可转让存款证/外汇担保/咨询、见证业务/国家外汇管理局批准的其它业务。
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文会计搭桥贷款又称过桥贷款（bridgeloan），它是一种过渡性的贷款。
在国外通常是指在公司安排较为复杂的长期融资以前，为公司的正常运转提供所需资金的短期融资。
在我国则通常指券商担保项下预上市公司或上市公司流动资金贷款（又简称上市公司贷款），即预上市公司发行新股或上市公司配股、扩股的方案已得到国家有关证券管理部门批准，因募集资金不到位，为解决临时性资金需要向银行申请并由具有法人资格的承销商提供担保的流动资金贷款。
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文会计银行会计知识：
内保外贷
2010-7-216:
19 智库 【大中小】【打印】【我要纠错】
什么是内保外贷
顾名思义，内保外贷是指由企业内部的总公司给银行担保，银行在外部给企业解决贷款问题。
担保形式为：
在额度内，由境内的银行开出保函或备用信用证为境内企业的境外公司提供融资担保，无须逐笔审批，和以往的融资型担保相比，大大缩短了业务流程。
内保外贷的解析
内保外贷分两部分：
一是“内保”，二是“外贷”。
“内保”就境内企业是向境内分行申请开立担保函，由境内分行出具融资性担保函给离岸中心：
“外贷”即由离岸中心凭收到的保函向境外企业发放贷款。
假设国内的公司，A公司在海外一个子公司是B公司，因为自身经营，比如参与国际间的贸易竞争需要贸易融资额度或者企业周转需要流动资金贷款，急需要银行的授信支持，但是因为B公司在海外成立时间较短，或者海外银行对B公司有“规模”的要求，在短时间内得到海外授信的难度比较大。
而A公司跟某银行境内分行合作情况良好，且有授信的支持。
在这样背景下，通过某银行的“内保外贷”业务就可以解决。
由境内企业向某银行境内分行申请开立融资性担保函，然后由某境内分行出具该担保函给离岸中心，由离岸中心提供授信给海外公司，解决了客户的需求。
这里面有四个当事人，担保人指某银行境内分行，被担保人是境外企业，受益人就是指提供授信的机构，即离岸中心，反担保人就是担保人的国内母公司，或者具有其他担保资质的企业或者机构。
这里需要重点强调的是，内保外贷业务中的境外借款主体-境外企业必须要有中资法人背景，举一个例子，假设我个人在国内有一个公司，同时我在香港也注册了一个公司，如果说香港公司是以我个人直接投资的，算不算中资法人背景？
不算。
但是如果说香港公司是由国内公司直接投资成立的，这样就具备了中资法人背景。
如果说我在新加坡注册成立一家公司，新加坡公司又在香港投资成立香港公司，那这样香港公司是不是具有中资法人背景？
答案是没有。
就是说借款的主体的股东方至少有一方是中国企业，这样的政策是为了鼓励国内企业走出海外，而对于自然人走出海外，目前政策尚未明朗，关于“内保外贷”业务，需要特别提醒大家注意的这一点。
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存贷比
2010-7-216:
24 智库 【大中小】【打印】【我要纠错】
存贷比（Loan-to-depositratio）即银行贷款总额/存款总额，从银行盈利的角度讲，存贷比越高越好，因为存款是要付息的，即所谓的资金成本，如果一家银行的存款很多，贷款很少，就意味着它成本高，而收入少，银行的、盈利能力就较差。
因商业银行是以盈利为目的的，它就会想法提高存贷比例。
从银行抵抗风险的角度讲，存贷比例不宜过高，因为银行还要应付广大客户日常现金支取和日常结算，这就需要银行留有一定的库存现金存款准备金（就是银行在央行或商业银行的存款），如存贷比过高，这部分资金就会不足，会导致银行的支付危机，如支付危机扩散，有可能导致金融危机，对地区或国家经济的危害极大。
如银行因支付危机而倒闭（当然，目前我国还未发生此种情况，国外银行这种情况很普遍），也会损害存款人的利益。
所以银行存贷比例不是越高越好，应该有个度，央行为防止银行过度扩张，目前规定商业银行最高的存贷比例为75%．存贷比只是银行控制风险的一个简单指标，更复杂的指标在巴塞尔协议II中对资本充足率和内部评级法的论述。
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债券借贷
2010-7-216:
48 智库 【大中小】【打印】【我要纠错】
债券借贷，是指债券融入方以一定数量的债券为质物，从债券融出方借入标的债券，同时约定在未来某一日期归还所借入标的债券，并由债券融出方返还相应质物的债券融通行为。
债券借贷的期限由借贷双方协商确定，但最长不得超过365天。
债券借贷期间，如果发生标的债券付息，债券融入方应及时向债券融出方返还标的债券利息。
债券借贷应以标的债券进行交割，但到期时，经借贷双方协商一致后也可以现金交割。
债券借贷的融入方应向融出方支付债券借贷费用，费用标准由借贷双方协商确定。
市场参与者进行债券借贷，债券融入方应向债券融出方提供足额的债券用于质押，质押债券应为在中央结算公司托管的自有债券。
中央结算公司的债券系统对质押债券进行了专门的管理。
在债券借贷首期结算合同结算时，先检查质押债券是否足额，在质押债券足额并冻结成功后，才会进行标的券的过户；同样，在进行债券借贷到期结算合同结算时，先过户标的券，再解冻质押债券。
债券借贷期间，经借贷双方的协商，可以对质押债券进行券种的置换及数额的增减调整。
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保值债券
2010-7-217:
48 智库 【大中小】【打印】【我要纠错】
保值债券又称保值国债，它的出台是在1980年代后期我国面临较严重的通货膨胀之时。
当时，为了吸引资金、稳定通货、增加财政资金，财政部于1989年发行了这种带有保值补贴的国债。
保值国债的发行对象是城乡职工、居民、个体工商户、各种基金会、保险公司以及有条件的某些公司，期限为3年，利率随中国人民银行规定的3年期定期储蓄存款利率浮动，加保值贴补率，外加一个百分点。
票面为实物券形式，有面额，不记名，不挂失，可以向银行抵押，可以在国家规定的场所转让。
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文会计银行会计知识：
设权证券和证权证券
2010-7-515:
4 百科 【大中小】【打印】【我要纠错】
证券可以分为设权证券和证权证券。
（如：
汇票、本票、支票）
设权证券是指证券所代表的权利本来不存在，而是随着证券的制作而产生，即权利的发生是以证券的制作和存在为条件的。
而证权证券是指证券是权利的一种物化的外在形式，它是作为权利的载体，权利是已经存在的。
例如，股票是证权证券，它代表的是股东权利，它的发行是以股份的存在为条件的，股票中介把已存在的股东权利表现为证券的形式，它的作用不是创造股东的权利，而是证明股东的权利。
股东权利可以不随股票的损毁遗失而消失，股东可以依照法定程序要求公司补发新的股票。
设权，是与“证权”相对而言。
有价证券中的提单、仓单、记名股票等，属于证权证券，如提单证明由运输合同所发生的物品返还请求权。
票据则是为持票人创设了一个新的金钱债权而不是证明原有之债权。
票据签发前，当事人之间虽可有债权债务，但是，出票人签发票据，为持票人设定了一个请求票据上载明的债务人“无条件支付一定金额”的权利，此种权利，与签发票据前的债权债务彻底独立，是“新生之权”。
证权证券是指证券是权利的一种物化的外在形式，它是权利的载体，权利是已经存在的。
设权证券是指证券所代表的权利本来不存在，而是随着证券的制作而产生，即权利的发生是以证券的制作和存在为条件的。
股票是一种证权证券。
（还包括债券、仓单、提单等）股票代表的是股东权利，它的发行是以股份的存在为条件的，股票只是把已存在的股东权利表现为证券的形式，它的作用不是创造股东的权利，而是证明股东的权利。
所以说，股票是证权证券。
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文会计银行会计知识：
同业拆借
2010-7-913:
52 百科 【大中小】【打印】【我要纠错】
同业拆借是指金融机构（主要是商业银行）之间为了调剂资金余缺，利用资金融通过程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而进行的短期借贷。
我国金融机构间同业拆借是由中国人民银行统一负责管理、组织、监督和稽核。
金融机构用于拆出的资金只限于交足准备金、留足5%备付金、归还人民银行到期贷款之后的闲置资金，拆入的资金只能用于弥补票据清算、先支后收等临时性资金周转的需要。
严禁非金融机构和个人参与同业拆借活动。
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文会计银行会计知识：
贷款的种类
2010-7-199:
30 【大中小】【打印】【我要纠错】
根据不同的划分标准，银行贷款具有各种不同的类型。
如：
按偿还期不同，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款；
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