中级会计实务练习含答案.docx
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中级会计实务练习含答案
2017-2018年中级会计实务练习含答案
单选题
1、甲公司20×6年12月31日，X在产品的成本为500万元，该在产品中50%已订有不可撤销的销售合同，销售合同约定的售价总额为700万元，其余加工中的X产品无销售合同且其预计售价总额为650万元。
预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为80万元，进一步加工所需费用为360万元。
甲公司20×6年12月31日，X在产品的可变现净值为（）万元。
A．410
B．490
C．770
D．910
多选题
2、在企业发生的资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．资产负债表日后资本公积转增资本
B．以前年度售出商品发生退货
C．资产负债表日后发生巨额亏损
D．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司
E．资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化
多选题
3、企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有（）。
A．管理费用
B．营业外收入
C．营业外支出
D．长期待摊费用
单选题
4、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。
A．400
B．1100
C．1400
D．1700
单选题
5、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
6、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．发生巨额亏损
B．税收政策发生重大变化
C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D．对外提供重大担保
E．日后期间发生的报告年度销售商品的退回
单选题
7、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是（）。
A．对投资以取得时发生的初始投资成本计价
B．对交易性金融资产按成本与市价孰低计量
C．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
D．存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
简答题
8、某企业计划进行项目投资，现有A、B方案供选择，有关资料如下：
A项目原始投资为250万元，全部于建设起点一次性投入，其中固定资产投资210万元，流动资金投资60万元。
该项目当年即建成投入使用，经营期3年，期满残值30万元；预计投产后年营业收入180万元，不包括财务费用的年总成本费用80万元，营业税金及附加15万元。
B项目原始投资250万元，其中固定资产投资120万元，无形资产投资30万元，固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生，建设期2年，期间发生资本化利息15万元计入固定资产原值，流动资金100万元于项目完工时投入，该项目运营期5年，期满固定资产残值预计45万元，无形资产残值预计为0。
该项目投产后每年营业收入200万元，年经营成本80万元，年营业税金及附加10万元。
该企业固定资产采用直线法计提折旧，流动资金于终结点一次性收回，所得税率为25%。
项目所需要的资金其中100万元可利用公司股票资金：
当前短期国债利率为3%，该公司股票β系数1.5，证券市场风险溢价率为10%。
A项目所需要的债务资金向银行借款，利率8%；B项目所需要的债务资金通过发行面值为1000元，发行价为1200元的债券1000张筹集，各种筹资方式手续费忽略不计。
要求：
（1）计算A、B项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。
（2）如果A、B项目贴现率分别为12%和16%，计算各方案净现值。
（3）如果A、B方案互斥，应接受哪个方案
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
10、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
C．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
单选题
11、某上市公司2006年度财务报告于2007年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2007年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。
A．2007年1月1日至2007年2月10日
B．2007年2月10日至2007年4月20日
C．2007年1月1日至2007年4月20日
D．2007年1月1日至2007年4月25日
单选题
12、北方股份有限公司2003年度的财务会计报告于2004年4月18日经董事会批准对外报出，则该公司2004年度发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．2004年3月2日，发生在2003年11月的一项诉讼，法院判处北方股份有限公司支付赔偿款100万元，北方股份有限公司决定不再上诉
B．2004年1月20日出售一批商品，实现销售收入200万元
C．2004年3月20日以银行存款1000万元对南方公司投资，占南方公司有表决权股份总数的25%
D．2004年5月3日由于商品质量存在问题，甲公司要求退货，北方股份有限公司同意退货并开具了红字增值税专用发票给甲公司，退款已经支付
多选题
13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
15、下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。
A．持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
B．可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额
C．交易性金融资产取得的现金股利（未包括在购买交易性金融资产时的买价中）
D．投资性房地产的处置收益
单选题
16、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。
A．销售退回
B．签订重大合同
C．外汇汇率发生重大变动
D．董事会提出分派现金股利方案
多选题
17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
18、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．以前年度售出商品发生退货
C．董事会提出股票股利分配方案
D．董事会提出现金股利分配方案
简答题
19、乙股份有限公司（以下简称“乙公司”）采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。
（1）乙公司2005年实现的利润总额为3600万元。
2005年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：
①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项，其入账价值为1000万元，12月20日达到预定可使用状态并投入使用。
该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。
②按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。
乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元，已计入当期损益。
税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。
乙公司2005年未发生相关的售后服务支出。
③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
④2005年12月31日，乙公司C产品的账面余额为2600万元，对C产品计提减值准备400万元，计入当期损益。
乙公司期初存货均未计提减值准备。
税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）乙公司2006年实现的利润总额为4800万元，2006年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：
①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。
该固定资产在2006年未发生减值。
②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务，发生相关支出150万元。
乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元，计入当期损益。
③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。
2006年12月31日，根据市场行情，转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元；对其他存货未计提存货跌价准备。
（3）其他有关资料：
①假定不考虑除所得税外其他相关税费。
②除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。
③2005年年初，乙公司递延税款期初余额为零。
④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵减时间性差异的影响。
要求：
（1）分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异。
（2）计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录。
（3）分别计算乙公司2006年上述时间性差异应确认的递延税款金额。
（4）计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用，并编制相关的会计分录。
单选题
20、如果企业采用延期付款的方式购买无形资产，则无形资产初始计量金额的确定基础是（）。
A．实际支付的购买价款
B．无形资产的公允价值
C．实际支付的购买价款现值
D．无形资产的可收回金额
多选题
21、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有（）。
A．投资性房地产按照成本进行初始计量
B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本
C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D．自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
简答题
22、A股份有限公司，以生产经营过程中使用的设备交换B股份有限公司的产品作为生产用材料。
A股份有限公司的设备是接受捐赠取得的，账务原值为224000元，估计使用10年，估计净残值为4000元。
采用年数总和法计提折旧，（税法规定采用直线法计提折旧，税法折旧与会计折旧的差异作为时间性差异处理），A公司对所得税核算采用债务法，所得税率为33%，A股份有限公司进行此项交易时，该设备已使用5年。
B股份有限公司产品生产成本40000元，产品公允价值与产品计税价相同，都为50000元，增值税税率17%，设备的公允价值为75000元，B公司换人设备支付补价16500元，设备不需要安装，假设不考虑其他相关税费。
要求：
分别作出两公司的会计处理。
多选题
23、有限年期且其他因素不变的收益法公式可用于（）。
A．不同收益年限的类似房地产价格的相互转换
B．市场法中交易情况调整
C．比较相同类型不同期限价格的高低
D．不同类型房地产不同使用年限价格的高低
E．直接用于测算价格
单选题
24、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为20077元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。
假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A．60
B．40
C．80
D．10
单选题
25、1月23日，甲公司收到W公司清算组的通知，W公司破产财产已不足以支付职工工资，清算费用及有优先受偿权的债权，W公司应付甲公司账款为400万元，由于未设定担保，属于普通债权，不属于受偿之列，2006年12月31日之前w公司已进入破产清算程序，根据w公司清算组当时提供的资料，w公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后，其余普通债权尚可得到50%的偿付。
掘此，甲公司于2006年12月31日对该应收w公司账款计提200万元的坏账准备，并进行了相应的账务处理。
注册会计师应当提出的调整建议是（）。
A．补提坏账准备借：
以前年度损益调整―资产减值损失200贷：
应收账款――坏账准备200
B．补提坏账准备借：
以前年度损益调整――管理费用200贷：
应收账款――坏账准备200
C．补提坏账准备借：
资产减值损失200贷：
应收账款――坏账准备200
D．补捉坏账准备借：
营业外支出200贷：
应收账款――坏账准备200
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1-答案：
D
[解析]按照《企业会计准则第1号――存货》的规定，企业持有的存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
在确定估计售价时，为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算，企业持有的存货数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。
本题期末500万元的存货中50%有不可撤销的销售合同，另50%不存在销售合同，因此，在计算可变现净值时应当分别按照销售合同订价和一般销售价格为确定销售价格的基础。
本题计算为：
（700+650）-80-360=910（万元）。
2-答案：
A,C,D,E
企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：
①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；⑤资产负债表日后资本公积转增资本；⑥资产负债表日后发生巨额亏损；⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；⑧资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。
3-答案：
B,C
[解析]企业结转固定资产清理若是净收益则计入营业外收入；若是净亏损则计入营业外支出。
4-答案：
D
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为：
1400+300=1700（万元）。
5-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
6-答案：
A,B,C,D
[解析]选项A、B、C、D均属于资产负债表日后非调整事项。
7-答案：
C
[解析]在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
8-答案：
（1）①A项目：
暂无解析
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
D
[解析]根据《企业会计准则――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
11-答案：
C
暂无解析
12-答案：
A
C项在资产负债表日并未发生，而是在资产负债表日后才发生的事项，属于资产负债表日后非调整事项，D项不属于资产负债表日后事项涵盖的期间，因为此时财务会计报告已经对外报出，B项也属于资产负债表日后才发生的事项。
13-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
14-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
15-答案：
A,C
[解析]选项B，可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额，计入“资本公积――其他资本公积”；选项D，投资性房地产的处置收益计入“其他业务收入”。
16-答案：
A
发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回属于调整事项。
签订重大合同、外汇汇率发生重大变动和董事会提出分派现金股利方案属于非调整事项。
17-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
18-答案：
A,C,D
[解析]选项B，以前年度售出商品发生退货，属于资产负债表日后凋整事项。
19-答案：
暂无解析
20-答案：
C
暂无解析
21-答案：
A,B,C
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
22-答案：
A股份有限公司的会计处理。
暂无解析
23-答案：
A,C,E
[知识点]净收益每年不变的公式
24-答案：
A
[解析]本题相关分录如下：
25-答案：
C
[解析]该事项是属于资产负债表日后调整事项，应当对相应的报表项目进行调整，所以C是正确的。
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