初级会计师考试经济法基础考前冲刺题库四含答案.docx
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初级会计师考试经济法基础考前冲刺题库四含答案
2020年初级会计师考试经济法基础考前冲刺题库四含答案
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款中，由海关代征的是（ ）。
A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税
B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税
C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税
D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税
『正确答案』C
『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。
所以不选A。
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
所以不选B。
从中国境外取得所得的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报，所以不选D。
【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户纳税人地点的表述中，正确的是（ ）。
A.销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地主管税务机关申报纳税
B.销售采矿权，应当向矿产所在地主管税务机关申报纳税
C.销售设计服务，应当向设计服务发生地主管税务机关申报纳税
D.销售广告服务，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税
『正确答案』D
『答案解析』固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，因此选项D正确。
非固定业户销售货物、应税劳务或者发生应税行为，应当向销售地、劳务发生地或者应税行为发生地的主管税务机关申报纳税。
其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。
A.律师事务所向消费者个人提供咨询服务
B.生产企业向一般纳税人销售货物
C.商业企业向消费者个人零售食品
D.书店向消费者个人销售图书
『正确答案』B
『答案解析』向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。
【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率计征办法征收消费税的是（ ）。
A.黄酒
B.柴油
C.白酒
D.高档手表
『正确答案』D
『答案解析』选项AB，从量定额计征消费税;选项C，卷烟、白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税;选项D，从价定率计征消费税。
【单选题】某厂为增值税一般纳税人，下设一家非独立核算的门市部，2018年8月该厂将生产的一批实木地板交门市部，计价60万元。
门市部将其对外销售，取得不含税销售额77.22万元。
实木地板的消费税税率为5%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。
A.1.54万元
B.1.8万元
C.3.86万元
D.5.32万元
『正确答案』C
『答案解析』纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
77.22×5%=3.86万元。
【单选题】甲公司为增值税小规模纳税人，2018年8月生产销售一批应税消费品，取得不含增值税销售额33372元，已知增值税征收率为3%，消费税税率为10%，计算甲公司生产销售该批应税消费品应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.33372×10%=3337.2（元）
B.33372×（1-10%）×10%=3003.48（元）
C.33372÷（1-10%）×10%=3708（元）
D.33372÷（1+3%）×10%=3240（元）
『正确答案』A
【单选题】2018年9月甲酒厂将自产的1吨药酒用于抵偿债务，1吨药酒赠送给了客户，该批药酒生产成本35000元/吨，甲酒厂同类药酒不含增值税最高销售价格62000元/吨，不含增值税平均销售价格60000元/吨，不含增值税最低销售价格59000元/吨，已知消费税税率10%，计算甲酒厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.2×59000×10%=11800（元）
B.2×60000×10%=12000（元）
C.2×62000×10%=12400（元）
D.（1×62000+1×60000）×10%=12200（元）
『正确答案』D
『答案解析』纳税人抵偿债务应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，赠送客户按平均价格作为计税依据计算消费税。
【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。
A.涂料
B.卷烟
C.白酒
D.黄酒
『正确答案』BC
『答案解析』选项A，从价定率计征消费税。
选项D，从量定额征收消费税。
【多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（ ）。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
『正确答案』ACD
『答案解析』选项B，自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。
【多选题】根据消费税法律制度的规定，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据的是（ ）。
A.换取生产资料
B.换取消费资料
C.抵偿债务
D.投资入股
『正确答案』ABCD
『答案解析』自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
【多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人发生应税行为先开具发票的，为开具发票的当天
B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天
C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为交付租赁物的当天
D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
【多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。
A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天
B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务的同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.纳税人进口货物，为报关进口的当天
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A，纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出均为收到销售额或取得索取销售凭据的当天。
【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不允许开具增值税专用发票的有（ ）。
A.家电商场向消费者个人销售电视机
B.百货商店向小规模纳税人零售服装
C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务
D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品
『正确答案』ABC
『答案解析』选项AC，向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票;选项B，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。
【多选题】下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，不正确的有（ ）。
A.作为购买方核算采购成本的记账凭证
B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证
D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证
『正确答案』ACD
『答案解析』选项AD，属于发票联的用途;选项C，属于抵扣联的用途。
【判断题】会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额以及应纳税额数据的增值税一般纳税人，不得领购开具增值税专用发票。
（ ）
『正确答案』√
【判断题】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品可以开具专用发票。
（ ）
『正确答案』×
『答案解析』属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;
（2）向消费者个人销售货物或者应税劳务的;（3）销售货物或者应税劳务适用免税规定的;（4）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产销售业务。
2019年7月有关经营情况如下：
（1）采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3390元，甲公司给予每台339元折扣额的价格优惠。
双方于7月2日签订销售合同，甲公司7月6日收到价款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，乙公司7月22日收到空调。
（2）销售Y型空调3000台，每台含税售价为2825元。
公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。
（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额96000元;向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元;支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额500元;支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。
已知：
销售货物增值税税率为13%。
取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是（ ）。
A.7月2日
B.7月22日
C.7月20日
D.7月6日
『正确答案』C
『答案解析』采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
（2）计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.100×（3390-339）÷（1+13%）×13%=35100（元）
B.100×3390÷（1+13%）×13%=39000（元）
C.100×（3390-339）×13%=39663（元）
D.100×3390×13%=44070（元）
『正确答案』A
『答案解析』销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以抵减售价，属于商业折扣。
含税售价需要做不含税的换算。
（3）计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）
A.（3000+10+2）×2825×13%=1106157（元）
B.3000×2825×13%=1101750（元）
C.（3000+2）×2825÷（1+13%）×13%=975650（元）
D.（3000+10+2）×2825÷（1+13%）×13%=978900（元）
『正确答案』D
『答案解析』Y型空调用于奖励以及食堂领用，均应视同销售。
含税销售额要做不含税的换算。
（4）甲公司的下列进项税额中，准予从销项额中抵扣的是（ ）。
A.支付销售空调运输费用的进项税额500元
B.支付招待客户餐饮费用的进项税额120元
C.购进原材料的材料税额96000元
D.支付新产品设计费的进项税额3000元
『正确答案』ACD
『答案解析』购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得做进项税额抵扣。
取得普通发票不得抵扣进项税额。
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