全国自学考试00160审计学历年真题.docx

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全国自学考试00160审计学历年真题

全国2012年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：

00160

一、单项选择题（本大题共20小题，每题1分，共20分）

在每题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多项选择或未选均无分。

1．若是注册会计师拒绝出具客户希望取得的意见，客户就可能通过改换会计师事务所实现其目的，这种情形组成了（　C　　）2-72A．或有收费B．执行不相容的工作C．购买审计意见D．义务豁免

2．以下有关审计监督体系的明白得表达，正确的选项是（　C　）1-（教材中无法找到标准答案）

A．内部审计是注册会计师审计的基础B．政府审计是独立性最强的一种审计

C．注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信任程度D．财务报表的合法性是财务报表利用者最为关切的

3．会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（C）3-90A．1年B．2年C．3年D．4年

4．以下选项中，违背“权利和义务”认定的是（　C　　）4-102

A．将已发生的销售业务不记录入账B．将不曾发生的销售入账C．未将已质押的存货披露D．长期待摊费用的摊销期限不恰当

5．以下选项中，仅属于交易和事项相关的认定是（　A　）4-101A．截止B．完整性C．发生D．准确性

6．注册会计师与政府审计部门若是对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差

异。

致使不同的最要紧的缘故是（　A　）1-49A．审计的依据不同B．审计的独立性不同C．审计的性质不同D．审计的方式不同

7．以下关于审计证据的表述，错误的是（　C　）5-127

A．审计证据并非越多越好B．审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少

C．审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低

D．注册会计师不该以获取审计证据的困难和本钱为由，减少不可替代的审计程序

8．审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是（　D　）A．审计对象B．审计主体C．审计内容D．审计证据的检查范围

9．以下关于审计工作草稿的表述，正确的选项是（　D　）5-137

A．审计报告往后将审计草稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论

B．审计工作草稿的归档期限为审计报告往后90天C．在归档期间对审计工作作出的变更即即是属于事务性的，注册会计师也无权变更D．删除或废弃被取代的审计工作草稿，在审计工作归档时能够予以清理

10．关于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（　C　）8-193

A．审查有关的批准文件B．审查有关的会计记录C．函证固定资产的购买单位D．审查出售和报废处置固定资产的净损益

11．在了解被审计单位的性质时，最有助于注册会计师发觉其在经营策略和经营方向上的重大转变的是（　C　）6-141

A．所有权结构B．组织结构C．投资活动D．资本结构

12．以下情形中，对注册会计师执行审计业务的独立性阻碍最大的是（　B　）2-65

A．注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶此刻是被审计单位开户银行的业务骨干

C．注册会计师的一名朋友拥有被审计单位的股票D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

13．对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是（　C　）

5-124

A．发生B．分类和可明白得性C．完整性D．截止、分类

14．注册会计师向债务人函证应收账款的要紧目的是为了（　A　）7-172

A．证明债务人的存在和被审计单位记录的靠得住性B．确信应收账款可否收回C．符合专业标准的要求D．确信坏账损失的处置是不是适当

15．以下审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（　A　）8-190

A．审核期后现金支出的要紧凭证B．审核期后未付账单的要紧凭证C．追查年关前签发的验收单至相关的卖方发票

D．审核应付账款账簿记录

16．以下选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是（　D　）5-126

A．对已清点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与清点记录查对，以确信存货的计价准确性

B．从被审计单位销售发票当选取样本，追查至对应的发货单，以确信销售的完整性

C．实地观看被审计单位固定资产，以确信固定资产的所有权

D．复核被审计单位编制的银行存款余额调剂表，以确信银行存款余额的正确性

17．在货币资金内部操纵的关键环节中，以下存在重大缺点的是（　C　）11-255

A．财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B．对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C．现金收入及时存入银行，特殊情形下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D．指定专人按期查对银行账户，每一个月查对一次，编制银行存款余额调剂表，使银行存款账面余额与银行对账单调剂相符

18．在确信审计证据的相关性时，以下事项中不属于注册会计师应当考虑的是（　A　）5-126

A．从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更靠得住

B．只与特定认定相关的审计证据并非能替代与其他认定相关的审计证据

C．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

D．针对同一项认定能够从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

19．以下情形中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是（　A　）12-277

A．资产欠债表日的一项未决诉讼，律师以为输赢难料，一旦败诉对企业将产生重大阻碍，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露

B．资产欠债表日的一项未决诉讼，律师以为输赢难料，一旦败诉对企业将产生重大阻碍，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露

C．审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（累计折旧重要性水平为10万元）被审计单位未予调整

D．被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全数确以为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露

20．为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好（　B　）8-190

A．将应付账款的截止测试与存货的实地清点结合起来B．查对购货发票与截止测试报告

C．查对购货发票与客户对账单D．将应付账款的函证与截止测试结合起来

二、多项选择题（本大题共10小题，每题2分，共20分）

在每题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。

错选、多项选择、少选或未选均无分。

21．应付账款一样不需要函证，但当被审计单位显现以下情形时，注册会计师应实施函证程序的有（　AE　　）8-190

A．被审计单位的内部操纵制度较为薄弱B．被审计单位没有按期与供给商对账C．应付账款存在借方余额

D．审计人员以为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E．应付账款余额的账龄较长

22．以下关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有（　BCDE　）2-72

A．同意委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评判，以确信是不是同意委托

B．同意委托后，若是需要查阅前任注册会计师的工作草稿，须经其所在的会计师事务所的同意

C．同意委托后的沟通与同意前沟通性质相同，都是必要程序

D．前后任注册会计师沟通内容不包括是不是发觉被审计单位治理层存在诚信方面的问题

E．前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈

23．需要查明与证明汽车是不是为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查（　ABE　）8-193

A．采购发票B．行驶证C．银行付款凭证D．固定资产明细账E．车辆年检材料

24．注册会计师在判定错报的性质是不是重要时，应该考虑的具体情形有（　ABCDE　）4-109

A．错报对遵遵法律法规要求的阻碍程度B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的阻碍程度

C．错报掩盖收益或其他趋势转变的程度D．错报对财务报表中列报的散布信息的阻碍程度E．错报对增加治理层报酬的阻碍程度

25．现今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（　ACE　）1-44

A．加拿大的审计总署B．瑞典的国家审计局C．美国的审计总局D．菲律宾的审计委员会E．西班牙的审计法院

26．对交易性金融资产实施的实质性程序适当的有（　ABCDE）10-242

A．获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账查对，检查会计记录的完整性与正确性

B．对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是不是适当

C．监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行查对，如有不同，应查明缘故，并作出记录或进行适当调整

D．向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量和是不是存在变现限制，并记录函证进程

E．复核与交易性金融资产相关的损益计算是不是准确，并与公平价值变更损益及投资收益等有关数据查对

27．审计人员在选用审计方式时，必需遵循的原那么有（　ACE　）1-54

A．应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应B．应与审计主体的性质和任务相适应C．应与审计的特定目的相适应

D．应与审计收费水平相适应E．应与审计方式或审计工作的地址相适应

28．注册会计师寄发的银行询证函要求（　ACDBE　）11-261

A．以被审计单位的名义发往开户银行B．采纳踊跃式询证函C．银行直接回函至会计师事务所D．包括银行存款和借款余额

E．包括委托贷款与担保

29．审计以后显现复审，其缘故有（　ABCD　　）12-（教材中无法找到标准答案）

A．被审计单位对审计结论提出异议进行复审B．审计机关检查审计小组的工作进行复审C．法律诉讼引发复审

D．注册会计师依照审计准那么要求进行复审E．每次出具审计报告后都要进行复审

30．若是注册会计师是第一次同意委托，依照规定对存货实施了必然的审计程序，仍不能取得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有（　BCD　　）12-279A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见E．放弃发表意见

三、名词说明（本大题共2小题，每题2分，共4分）

31．操纵环境6-142

答：

操纵环境包括治理职能和治理职能，和治理层和治理层对内部操纵及其重要性的态度、熟悉和方法。

良好的操纵环境是实施有效内部操纵的基础。

32．审计工作草稿5-131

答：

审计工作草稿，是指注册会计师对制定的审计打算、实施的审计程序、获取的相关审计证据，和得出的审计结论作出的记录。

审计工作草稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计进程中获取的资料，形成的审计工作记录。

它形成于审计进程，也反映整个审计进程。

四、简答题（本大题共2小题，每题5分，共10分）

33．重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度，这一程度在特定环境下可能阻碍财务报表利用者的判定或经济决策。

为正确明白得这一概念，简要回答必需注意的内容。

4-106

答：

（1）重要性概念中的错报包括漏报：

假设一项业务在报表中的错报或漏报足以改变或阻碍报表利用者的判定，那么该项业务确实是重要的，不然确实是不重要的。

（2）重要性概念必需从会计报表利用者的角度来考察，因为会计报表是为了知足会计报表利用者的信息需求而编制的

（3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑：

所谓数量方面是指错报的金额大小，性质方面那么指错报的性质。

一样来讲，金额大的错报比金额小的错报重要。

但在某些情形下，有些错报从金额上来看并非重要，但从性质上来看那么是重要的，如某些舞弊形成的错报。

（4）重要性的判定离不开特定的环境：

不同企业面临不同的环境，因此判定重要性的标准也不相同。

（5）对重要性的评估需要运用职业判定：

审计重要性实质上是注册会计师所审计的会计报表中存在的过失对会计报表利用者进行决策判定产生阻碍的最高界限。

34．简述经济效益审计的特点。

1-50

答：

经济效益审计,是以审查评判实现经济效益的程度和途径为内容,以增进经济效益提高为目的所实施的审计，是政府审计的一种形式。

经济效益审计的要紧对象是生产经营活动和财政经济活动能取得的经济成效或效率,它通过对企业生产经营功效、大体建设成效和行政事业单位资金利用成效的审查,评判经济效益的高低,经营情形的好坏,并进一步挖掘提高经济效益的潜力和途径。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35．论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。

6-144

答：

（1）在了解被审计单位及其环境的整个进程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。

注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个进程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和列报相联系。

（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。

（3）考虑识别的风险是不是重大。

风险是不是重大是指风险造成后果的严峻程度。

如销售困难使产品的市场价钱下降，除考虑产品市场价钱下降因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价钱_F降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确信识别的风险对财务报表的阻碍是不是重大。

（4）考虑识别的风险致使财务报表发生重大错报昀可能性。

注册会计师还需要考虑上述识别的风险是不是会致使财务报表发生重大错报。

例如，考虑存货的账面余额是不是重大，是不是已适当计提存货跌价预备等。

在某些情形下，尽管识别的风险重大，但仍不至于致使财务报表发生重大错报。

注册会计师应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评判操纵设计和确信其是不是取得执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。

注册会计师应当依照风险评估结果，确信实施进一步审计程序的性质、时刻和范围。

六、案例分析题（本大题共3小题，每题12分，共36分）

36．公共制造公司材料消耗较大，平常库存数量较多。

注册会计师李洪对该公司2020年度财务报表进行审计时，超级关切该公司材料内部操纵情形。

在对材料内部操纵情形进行调查时，注册会计师发觉以下情形：

（1）采购部依照利用部门或仓库提交的请购单，与供给商签定采购合同（零星采购除外）；

（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；

（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行查对，并据以记录购货和应付账款明细账；

（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；（5）材料由仓库保管员保管和记录明细账；

（6）各利用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；

（7）仓库发货后，在利用部门账册中进行记录，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；

（8）仓库与利用部门和财务部对材料利用、节余情形不按期查对。

8-187

要求：

（1）指出公共制造公司材料内部操纵存在的问题。

（2）依照公共制造公司材料内部操纵存在的问题，请列出改善内部操纵建议的内容。

（1）答：

1）由仓库验收到货的材料，并填制收货单，一份留存，一份交财务部。

2）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款。

3）材料由仓库保管员保管和记录明细账。

4）各利用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存。

5）仓库发货后，在利用部门账册中进行记录。

（2）答：

1）验收应由专门的验收部门负责，验收人员还应将其中的一联收货单交应付凭单部门。

2）开具付款通知单的应是应付凭单部门。

3）仓库保管员与记录明细账的人员应由不同的人担任。

4）材料领用单为一式三份，一份留存，一份仓库留存，还有一份交会计部门进行材料收发核算和本钱核算。

5）仓库发货后，应在仓库的帐册中进行记录。

37．注册会计师同意会计师事务所的委派，担任X公司2020年度财务报表审计业务的项目负责人。

X公司为一样制造业企业，注册会计师确信的X公司2020年度财务报表层次的重要性水平200万元。

X公司未经审计的部份财务数据如下：

2020年未经审计财务报表部份项目摘要单位：

万元

资产总额

25000

营业收入

5500

营业成本

4400

利润总额

1250

经审计，注册会计师发觉了以下情形：

（1）财务资料显示，2020年12月20日X公司于签定销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转本钱600万元。

该批产品的账面实际本钱应为1000万元。

（2）2020年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。

该批设备的剩余利用年限尚有4年，用于乙产品生产。

X公司拟与Z公司于2020年初签定固定资产转让协议。

注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧（每一个月计提100万元）正确无误。

（3）监盘结果说明，2020年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面本钱为1000万元。

其中，有3万件已与W公司签定了每件售价为130元的不可撤销销售合同。

编制财务报表存货项目时，X公司全数依据已签定合同，截止2020年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。

12-282，4-106，4-110

要求：

（1）针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情形下，指出注册会计师是不是需要提出审计建议。

若是需要建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分派的阻碍）。

（2）若是考虑重要性水平，并假定X公司不同意所有审计建议（若是有），指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。

（1）答：

（1）借：

主营业务本钱4000000

贷：

产成品4000000

（2）借：

制造费用7000000

贷：

累计折旧7000000

（3）借：

资产减值损失3640000

贷：

存货跌价预备3640000

（2）答：

注册会计师应出具否定意见的审计报告。

因未经调整的营业本钱为4400万，而因销售少结转的本钱400万占营业本钱总额的10%。

利润总额未调整前为1250万，经调整后利润将为负。

因此，公司财务报表中的重大错报风险是很高的，应出具否定意见的审计报告。

38．X股分（以下简称X公司）是上市公司。

该公司拥有生产员工42000人，大部份客户均为境外客户。

其要紧经营模式是按客户定单的设计要求加工中高端电子元器件。

U会计师事务所的A注册会计师担任X公司2020年度财务报表审计业务的项目负责人，并对上年财务报表发表了无保留意见。

2020年，X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书，A注册会计师继续担任X公司2020年度财务报表审计业务的项目负责人。

资料一：

通过了解X公司及其环境，A注册会计师得悉X公司所属行业2020年的营业收入普遍比上年增加12％，但毛利率大体维持稳固。

X公司的经营模式、生产技术等均与上年大体相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升。

具体情形如下：

（1）2020年末，X公司除向治理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增加20％、毛利率比上年增加3.5％的目标，还按约定向高级治理人员发放了人均20万元的奖励性工资。

（2）为实现经营目标，X公司改换了部份高级治理人员。

新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化治理”改成“业绩为主、效益至上”。

（3）为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简治理人员，经董事会专门会议批准，X公司在治理层增设了监事会，取消了原对治理层直接报告的审计部门。

（4）为实现经营目标，X公司2020年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以维持老客户和进展新客户。

（5）2020年后半年，X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。

X公司劳资两边协商后，从2020年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30％。

（6）2020年9月，因X公司专职信息治理部门相关职员的工作失误，公司运算机系统感染病毒。

该事项没有给X公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。

资料二：

（1）2020年度未经审计的利润表部份项目的发生额及2020年度利润表对应项目发生额：

（货币单位：

万元）

年份

2010年

2009年

营业收入

87000

72500

营业成本

75080

65250

销售费用

3220

3300

管理费用

4690

3910

（2）2020年度未经审计的产成品本钱组成明细资料与2020年度相关资料：

（货币单位：

万元）

年份

2010年

2009

直接材料

36130

30250

直接人工

25979

21750

制造费用

15828

13250

合计

77937

65250

要求：

依照资料一，结合伙料二，必要时运用分析程序，指出资料

（一）中所列各类情形是不是意味着X公司存在重大错报风险；如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次仍是认定层次；并简要说明与重大错报风险相关的治理层理由（或动机）。

6-145

请将答案填入以下表格中。

事项

不构成

构成重大错报风险

重大错报风险

财务报表层次

（简述理由）

认定层次

（简述理由）

（1）

X公司2010年的营业收入增长20%，比同行业高出8%，在同行业毛利率基本无变化的情况下，该公司却实现增长3.5%的目标。

因此，存在虚增销售收入的风险。

（2）

高级管理人员的更换将影响整个财务报表，更换后公司经营理念变为“业绩为主、效益至上”，这将会导致公司员工盲目追求高业绩，从而导致较高的舞弊及违规风险。

（3）

监事会的设立，对管理层直接报告的审计部门的取消，不构成重大错报风险。

（4）

财务报表显示2010年该公司销售费用3220万，少于2009年的3300万。

而资料中说明2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，因此，存在少计销售费用的风险。

（5）

财务报表显示2010年直接人工成本25979万比2009年的21750万高出20%。

而资料显示，从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30％，因此，总体直接人工高出20%是合理的。

不存在重大错报风险。

（6）

计算机感染病毒，影响财务软件运行的环境，对整个财务报表都有影响。