财务内部审计审计背诵知识点.docx
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财务内部审计审计背诵知识点
（财务内部审计）审计背诵知识点
审计背诵知识点
1.客户关系和具体业务的接受与保持
会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：
（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；
（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
（3）能够遵守职业道德规范。
表6－2三类认定
交易和事项的认定
期末账户余额的认定
列报的认定
（1）发生
（2）完整性
（3）准确性
（4）截止
（5）分类
（1）存在
（2）权利和义务
（3）完整性
（4）计价和分摊
（1）发生以及权利和义务
（2）完整性
（3）分类和可理解性
（4）准确性和计价
1.各类交易和事项相关的认定与具体审计目标
表6－3各类交易和事项相关的认定与具体审计目标
认定
各类认定的含义
各类认定对应的具体审计目标
发生
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
已记录的交易是真实的
完整性
所有应当记录的交易和事项均已记录
已发生的交易确实已经记录
准确性
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
已记录的交易是按正确金额反映的
截止
交易和事项已记录于正确的会计期间
接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
分类
交易和事项已记录于恰当的账户
被审计单位记录的交易经过适当分类
2.期末账户余额相关的认定与具体审计目标
表6－4期末账户余额相关的认定与具体审计目标
认定
各类认定的含义
各类认定对应的具体审计目标
存在
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
记录的金额确实存在
权利和义务
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
完整性
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
已存在的金额均已记录
计价和分摊
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
3.列报相关的认定与具体审计目标
表6－5列报相关的认定与具体审计目标
认定
各类认定的含义
各类认定对应的具体审计目标
发生及权利和义务
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关
发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中
完整性
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
应当披露的事项有包括在财务报表中
分类和可理解性
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚
准确性和计价
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
【考点】会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作（教材P116）（记忆）
（1）明确审计业务的性质和范围；
（2）初步了解被审计单位的基本情况；
（3）会计师事务所评价专业胜任能力；
（4）商定审计收费；
（5）明确被审计单位应协助的工作。
【考点】签约前应初步了解被审计单位的基本情况（教材P116）（记忆）
注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括：
（1）业务性质、经营规模和组织结构；
（2）经营情况和经营风险；
（3）以前年度接受审计的情况；
（4）财务会计机构及工作组织；
（5）其他与签订审计业务约定书相关的事项。
【考点】签约前会计师事务所评价专业胜任能力（教材P116）（记忆）
会计师事务所评价的内容主要包括：
（1）执行审计的能力（确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间）；
（2）能否保持独立性；
（3）保持应有关注的能力。
如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。
【考点】在确定收费时，会计师事务所应当考虑以下主要因素（教材P116）（记忆）
（1）专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能；
（2）所需专业人员的水平和经验；
（3）每一专业人员提供服务所需的工时；
（4）提供专业服务所需承担的责任。
【考点】在接受审计委托，为确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当时，注册会计师应当考虑的主要事项:
（教材P141）（记忆）
（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；
（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；
（3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
【考点】对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素：
（教材P146）（记忆）
（1）被审计单位的规模和复杂程度；
（2）审计领域；（3）重大错报风险；（4）执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。
【考点】确定计划的重要性水平时应考虑的因素（P151）（记忆）
（1）对被审计单位及其环境的了解；
（2）审计的目标，包括特定报告要求；（3）财务报表各项目的性质及其相互关系；（4）财务报表项目的金额及其波动幅度。
【考点】在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：
（P153）（记忆）
（1）各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；
（2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。
【考点】对计划阶段确定的重要性水平的调整（P154）（记忆）
在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。
注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：
（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；
（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。
【考点】评价错报的影响（教材P155－156）（记忆）
尚未更正错报的汇总数＝已识别的具体错报＋推断误差＝（对事实的错报＋涉及主观决策的错报）＋（抽样推断误差＋实质性分析程序推断误差）
（1）汇总数低于重要性水平：
由于对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。
（2）汇总数接近重要性水平：
考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
（3）汇总数超过重要性水平：
考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
【考点】风险评估程序（P162）（记忆）
为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”：
（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；
（2）分析程序；（3）观察和检查。
【考点】向管理层和财务负责人询问的事项（P162）：
（记忆）
（1）管理层所关注的主要问题；
（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量；（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题；（4）被审计单位发生的其他重要变化。
【考点】项目组内部的讨论（P165）
讨论的目标：
为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
讨论的内容：
（1）被审计单位面临的经营风险；
（2）财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式；（3）由于舞弊导致重大错报的可能性。
（记忆）
参与讨论的人员：
（1）项目组的关键成员应当参与讨论；
（2）信息技术或其他特殊技能的专家；（3）重要地区项目组的关键成员。
【考点】了解被审计单位的风险评估过程（P184）（记忆）
在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定：
（1）管理层如何识别与财务报告相关的经营风险；
（2）管理层如何估计该风险的重要性；（3）管理层如何评估风险发生的可能性；（4）管理层如何采取措施管理这些风险。
【考点】对控制活动的了解（熟记）（P187）
在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。
注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动。
注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，特别是信息技术的一般控制。
了解控制活动一般用于识别与各类交易、账户余额、列报相关的重大错报风险。
【考点】注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：
（P210）（记忆）
（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
（3）提供更多的督导。
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
【考点】当控制环境存在缺陷时的考虑（记忆）（P211）
如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：
（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。
（2）主要依赖实质性程序获取审计证据。
（3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。
（4）扩大审计程序的范围。
【考点】增加审计程序不可预见性的方法（记忆）（P211）
注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：
（1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；
（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括：
（1）对特定认定使用实质性分析程序的适当性；
（2）对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；（3）作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；（4）已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
（记忆）
【考点】查找未入账的应付账款（P334）（记忆）
检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；
检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确；
检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；
检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。
检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行。
【考点】存货监盘计划的主要内容（P367）（记忆）
（1）存货监盘的目标、范围及时间安排。
存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据。
（2）存货监盘的要点及关注事项。
（3）参加存货监盘人员的分工。
（4）检查存货的范围。
【考点】存货监盘结束时的工作（P369）（记忆）
在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：
（1）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；
（2）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对；
（3）如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录（掌握调节法）。
【考点】由于存货的性质和位置而无法实施监盘的替代审计程序（P371）（记忆）
如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
替代审计程序主要包括：
①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；
②检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；
③向顾客或供应商函证。
【考点】接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成的程序。
（P371）（记忆）
①注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性（评估内控），②并根据评估结果对存货进行适当检查（抽查）或③提请被审计单位另择日期重新盘点（重新盘点），④同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易（调节）。
【考点】首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘的程序（P372）（记忆）
（1）查阅前任注册会计师工作底稿；
（2）审阅上期存货盘点记录及文件；（3）检查上期存货交易记录；（4）运用毛利百分比法等进行分析
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