概念经济利益与审计客户发生人员交流长期存在业务关系练习题.docx

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概念经济利益与审计客户发生人员交流长期存在业务关系练习题

概念、经济利益、与审计客户发生人员交流、长期存在业务关系练习题

一、单项选择题

1、甲公司2012年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（　）。

A、鉴证小组成员李明在甲公司中拥有5％的股份 

B、鉴证小组成员张帆的姐姐是甲公司的财务总监 

C、在2012年3月2日之前，鉴证小组成员徐敏曾是鉴证客户的财务经理 

D、会计师事务所的注册会计师刘刚兼任鉴证客户的董事 

2、以下说法中不恰当的是（　）。

A、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，则会计师事务所不应当承接该业务 

B、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的公司秘书，则会计师事务所不应当承接该业务 

C、如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，则会计师事务所可以承接该业务，并将该合伙人排除在审计项目组外 

D、如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事，则会计师事务所应将该人员调离审计项目组 

3、假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（　）。

A、审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置 

B、审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组 

C、审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币 

D、审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目 

4、以下有关独立性的说法中不恰当的是（　）。

A、在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响 

B、评价已识别不利影响的重要程度 

C、消除不利影响或将其降至可接受的低水平 

D、应完全消除对独立性的所有不利影响 

5、注册会计师在执行审计业务过程中，如果识别到对独立性的不利影响，在评估了不利影响后发现不能采取有效的防范措施消除或降低，则会计师事务所应当（　）。

A、拒绝接受委托 

B、终止业务约定 

C、与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响 

D、与审计客户治理层讨论独立性不利影响 

6、ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2010年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计（第一年承接的是2010年财务报表审计业务），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至（　）。

A、2011年 

B、2012年 

C、2013年 

D、2014年 

7、甲股份有限公司为ABC会计师事务所的审计客户，A注册会计师自2011年开始担任甲公司的关键审计合伙人，2013年因身体原因未担任甲公司2013年度财务报表审计的关键审计合伙人，2014年继续担任其关键审计合伙人。

A注册会计师可以继续审计到（　）。

A、2015年 

B、2018年 

C、2016年 

D、2017年 

8、如果审计项目组成员A在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事B也在该实体拥有经济利益，以下关于应对或防范措施的陈述中，最恰当的是（　）。

A、将A调离审计项目组 

B、没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平 

C、会计师事务所拒绝承接该业务 

D、如果会计师事务所己承接该业务则应解除业务约定 

9、ABC会计师事务所于2010年首次接受委托审计甲公司2010年度财务报表，成诚作为关键审计合伙人，之后取得长期合作关系。

在2011年相关财务报表审计工作完成后甲公司成为公众利益实体，则成诚作为关键审计合伙人还可以继续服务的年限是（　）。

A、一年 

B、两年 

C、三年 

D、四年 

10、截至2018年4月，A注册会计师已连续2年担任X公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。

2018年7月，X公司经批准首次公开发行证券，则A注册会计师可以再继续审计X公司财务报表至（　）。

A、2018年 

B、2019年 

C、2020年 

D、2021年 

11、ABC会计师事务所承接了甲公司2012年度财务报表审计业务，并于2012年3月1日开始执行审计业务，至2013年4月6日，出具了审计报告，则ABC会计师事务所应独立于甲公司的期间为（　）。

A、2012年1月1日至2013年4月6日 

B、2012年1月1日至2012年12月31日 

C、2012年3月1日至2013年4月6日 

D、2012年3月1日至2012年12月31日 

二、多项选择题

1、下列实体可认定为公众利益实体的有（　）。

A、上市公司 

B、保险公司 

C、银行 

D、电信公司 

2、审查被审计单位的关联实体时，以下列示的实体中属于被审计单位关联实体的有（　）。

A、被审计单位的母公司——B公司 

B、被审计单位的姐妹实体C公司，并且C公司和被审计单位对其控制方都很重要 

C、D公司在被审计单位内持有股份，但D公司的持股比例为2％ 

D、被审计单位的子公司——E公司 

3、与审计项目组成员存在密切私人关系的人员在被审计单位拥有经济利益，则应采取的防范措施有（　）。

A、将存在密切私人关系的审计项目组成员调离审计项目组 

B、不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策 

C、由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作 

D、让该项目组成员与存在密切关系的人员断绝关系 

4、如果会计师事务所非审计项目组成员的主要近亲属，通过继承从审计客户获得直接经济利益，则（　）。

A、将因自身利益产生不利影响 

B、应当在合理期限内尽快处置全部经济利益 

C、不对独立性产生不利影响 

D、该经济利益不必处置 

5、会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响，不利影响的严重程度主要取决于（　）。

A、该人员加入审计项目组的时间长短 

B、该人员在审计项目组中的角色 

C、会计师事务所的组织结构 

D、会计师事务所获取的资质 

6、以下情形中属于直接经济利益的有（　）。

A、持有审计客户的股票 

B、持有审计客户的股票认购权 

C、授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品 

D、投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合 

7、会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，如果允许拥有这种经济利益需要同时满足的条件包括（　）。

A、审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人 

B、委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大 

C、委托人不能对审计客户施加重大影响 

D、针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响 

8、有关网络与网络事务所的下列说法中，正确的有（　）。

A、如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立 

B、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络 

C、在判断一个组织结构是否构成网络时，注册会计师应当考虑一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，是否很可能认为这些实体构成网络 

D、如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络 

9、下列会计师事务所构成网络事务所的有（　）。

A、甲会计师事务所与乙会计师事务所共享所有权 

B、丙会计师事务所与丁会计师事务所基于合作目的，共享收益，共担成本 

C、戊会计师事务所与己会计师事务所共享审计手册 

D、庚会计师事务所与辛会计师事务所旨在通过合作共享质量控制系统 

10、如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所可采取的防范措施包括（　）。

A、不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员 

B、必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作 

C、由其他会计师事务所评价非鉴证服务的结果 

D、由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任 

11、会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（　）。

A、与审计项目组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、高级管理人员或特定员工 

B、审计客户的某人事处招聘人员是会计师事务所的前高级管理人员 

C、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与审计客户长期交往 

D、接受审计客户或其董事、高级管理人员或特定员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待 

12、注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通。

因为上述沟通能使治理层（　）。

A、考虑会计师事务所在识别和评价对独立性的不利影响时作出的判断是否正确 

B、考虑会计师事务所为消除不利影响或将其降至可接受的水平所采取的防范措施是否恰当 

C、确定是否有必要采取适当的措施 

D、确定是否影响审计收费的及时收回 

三、简答题

1、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。

本题型最高得分为11分。

）A注册会计师接受ABC会计师事务所委派，负责审计甲银行（上市公司）2013年度财务报表。

甲银行2010年至2012年财务报表也是由A注册会计师负责审计。

审计中存在下列事项：

2019中级/注会密训班原题微信cpa10010

（1）甲银行以A注册会计师熟悉甲银行业务、与A注册会计师合作愉快为由，要求ABC会计师事务所继续委派A注册会计师担任甲银行2014年财务报表审计业务的委托人，ABC会计师事务所欣然同意。

（2）DEF会计师事务所与ABC会计师事务所共同出资开发了审计手册，除此之外，双方不存在其他合作关系。

DEF会计师事务所2013年为甲银行提供内部控制咨询服务。

（3）A注册会计师的表妹在甲银行从事理财产品的促销工作，2013年5月10日，工作年限超过5年，甲银行按照内部激励制度的规定为其购买商品房提供担保。

（4）因资本市场疲软，甲银行购买的债券市价持续下跌，项目组成员B建议甲银行将该债券由持有至到期投资改为交易性金融资产核算，以便择机出售。

（5）D注册会计师在甲银行2012年度财务报表审计中担任项目经理，并与A注册会计师共同签署了甲银行2012年度审计报告。

D注册会计师于2013年5月1日从ABC会计师事务所离职，于2013年末加入甲银行下属某分行担任财务总监。

（6）E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部的其他合伙人，持有甲银行1000股股票。

<1> 、针对上述事项

（1）至（6），逐项判断是否违反中国注册会计师职业道德守则的规定，并简要说明理由。

四、简答题

1、甲公司为一家房地产上市公司，是ABC会计师事务所常年审计客户，2018年甲公司继续聘请ABC会计师事务所为其审计2017年财务报表，在审计的过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。

A注册会计师曾担任2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。

（2）审计项目组成员B的父亲与甲公司董事长C于2017年初共同投资了一家餐饮企业，二人各持股50％。

（3）甲公司总经理D于2016年12月离开ABC会计师事务所加入甲公司，离开前曾作为审计合伙人负责甲公司2016年财务报表审计工作。

（4）审计项目组成员E今年结婚欲购买一套婚房，甲公司得知该情况，以内部员工价销售给E一套房产，市场价值为260万。

（5）甲公司与ABC会计师事务所洽谈，除提供报表审计服务之外，另为其提供评估服务，报酬另付，以帮助其履行纳税申报义务。

该评估结果不对财务报表产生直接影响。

（6）乙公司为甲公司的母公司，审计项目组成员F的妻子在乙公司担任副经理。

<1> 、针对上述

（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】D

【答案解析】事务所的员工兼任审计客户的董事，没有防范措施可以将对于独立性的不利影响降低到可以接受的水平，只有拒绝接受委托，因此选项D正确，ABC选项，事务所均可以采用将有关人员调离鉴证小组，或要求其处理掉直接经济利益的方式消除对独立性的不利影响。

【该题针对“兼任审计客户的董事或高级管理人员”知识点进行考核】

【答疑编号12756872,点击提问】

2、

【正确答案】C

【答案解析】选项C不恰当。

如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，没有防范措施能够降低对独立性的不利影响，该事务所不应当承接该业务。

【该题针对“兼任审计客户的董事或高级管理人员”知识点进行考核】

【答疑编号12756874,点击提问】

3、

【正确答案】C

【答案解析】选项C，因丙持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。

【该题针对“经济利益——在审计客户中不被允许拥有的经济利益”知识点进行考核】

【答疑编号12756901,点击提问】

4、

【正确答案】D

【答案解析】独立性概念框架并不要求注册会计师消除对独立性的所有不利影响，因为注册会计师有时也无法消除对独立性的所有不利影响。

根据独立性概念框架，如果注册会计师识别了对独立性不利影响的情形，则应当采取措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。

【该题针对“独立性的概念框架”知识点进行考核】

【答疑编号12757007,点击提问】

5、

【正确答案】B

【答案解析】根据独立性概念框架，如果不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。

由于已经承接了该项业务，因此必须终止业务。

【该题针对“独立性的概念框架”知识点进行考核】

【答疑编号12757008,点击提问】

6、

【正确答案】D

【答案解析】如果审计客户属于公众利益实体，执行其财务报表审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。

【该题针对“关键审计合伙人任职时间”知识点进行考核】

【答疑编号12757014,点击提问】

7、

【正确答案】C

【答案解析】为属于公众利益实体的审计客户执行审计业务的关键审计合伙人，在其五年任期结束后的两年内（即冷却期），该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。

该两年的冷却期应为连续的两个完整年度。

该合伙人在2013年不担任关键审计合伙人，没有完成连续两年的冷却期，因此，其任期不应从2014年起重新计算，而应从2011年算起。

但由于该合伙人没有担任2013年度财务报表审计的关键审计合伙人，2013年不应计算在其五年任期之内。

【该题针对“关键审计合伙人任职时间”知识点进行考核】

【答疑编号12757023,点击提问】

8、

【正确答案】A

【答案解析】在这种情形下的防范措施恰当的有：

（1）将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；

（2）由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

【该题针对“经济利益——在非审计客户中拥有经济利益”知识点进行考核】

【答疑编号12757050,点击提问】

9、

【正确答案】C

【答案解析】在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。

【该题针对“确定关键审计合伙人的轮换时间”知识点进行考核】

【答疑编号12757066,点击提问】

10、

【正确答案】B

【答案解析】按规定，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。

【该题针对“确定关键审计合伙人的轮换时间”知识点进行考核】

【答疑编号12757067,点击提问】

11、

【正确答案】A

【答案解析】注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。

【该题针对“业务期间”知识点进行考核】

【答疑编号12757149,点击提问】

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABCD

【答案解析】公众利益实体包括上市公司和下列实体：

（1）法律法规界定的公众利益实体；

（2）法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。

保险公司、银行、电信公司由于业务性质的特殊和规模，应当将其作为公众利益实体对待。

【该题针对“公众利益实体和关联实体”知识点进行考核】

【答疑编号12756858,点击提问】

2、

【正确答案】ABD

【答案解析】在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。

【该题针对“公众利益实体和关联实体”知识点进行考核】

【答疑编号12756861,点击提问】

3、

【正确答案】ABC

【答案解析】防范措施主要包括：

①将存在密切私人关系的审计项目组成员调离审计项目组；②不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策；③由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作。

【该题针对“经济利益——其他相关人员拥有经济利益”知识点进行考核】

【答疑编号12756895,点击提问】

4、

【正确答案】AB

【答案解析】如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益。

【该题针对“经济利益——通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益”知识点进行考核】

【答疑编号12756896,点击提问】

5、

【正确答案】ABC

【答案解析】会计师事务所的资质并不影响因长期存在业务关系导致的密切关系对独立性的不利影响。

【该题针对“其他合伙人任职时间”知识点进行考核】

【答疑编号12756917,点击提问】

6、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项C，“授权”投资某理财产品，说明此时是有控制权的，属于直接经济利益。

选项D属于间接经济利益。

如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利益（比如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益）。

【该题针对“经济利益的种类”知识点进行考核】

【答疑编号12757043,点击提问】

7、

【正确答案】ABCD

【答案解析】需要同时满足的条件有：

（1）审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人；

（2）委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大，例如，在审计客户中拥有的经济利益占委托人的资产净值低于某个百分比（如5%）及其在实体中并未拥有可影响实体运营或财务上等重要决策的控制权或表决权；

（3）委托人不能对审计客户施加重大影响；

（4）针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响。

【该题针对“经济利益——受托管理人”知识点进行考核】

【答疑编号12757047,点击提问】

8、

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项C，这句话的意思是第三方权衡事实以后认为这些实体是否形成网络，是我们判断会计师事务所是否为网络所的一项标准。

当然前提是这些第三方理性且掌握充分信息，这样他才能做出客观判断。

【该题针对“网络与网络事务所”知识点进行考核】

【答疑编号12757097,点击提问】

9、

【正确答案】ABD

【答案解析】在下列情形中，共享的资源被视为不重要：

（1）共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法；

（2）共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息；（3）没有一个共有的技术部门。

【该题针对“网络与网络事务所”知识点进行考核】

【答疑编号12757099,点击提问】

10、

【正确答案】ABCD

【答案解析】可以采取的防范措施主要包括：

（1）不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员；

（2）必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作；

（3）由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。

【该题针对“业务期间”知识点进行考核】

【答疑编号12757150,点击提问】

11、2019中级/注会密训班原题押题微信cpa10010

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B不损害独立性。

鉴证客户的董事、高级管理人员或特定员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。

【该题针对“与审计客户长期存在业务关系的一般规定”知识点进行考核】

【答疑编号12756993,点击提问】

12、

【正确答案】ABC

【答案解析】注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通。

上述沟通使冶理层能够：

（1）考虑会计师事务所在识别和评价对独立性的不利影响时作出的判断是否正确；

（2）考虑会计师事务所为消除不利影响或将其降低至可接受的水平所采取的防范措施是否适当；

（3）确定是否有必要采取适当的措施。

对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，这种沟通尤其有效。

【该题针对“治理层和工作记录”知识点进行考核】

【答疑编号12756998,点击提问】

三、简答题

1、

【正确答案】

（1）不违反。

A注册会计师为甲银行提供服务的年限未超过5年。

（1分）

（2）不违反。

DEF会计师事务所与ABC会计师事务所仅仅共同开发审计手册，不构成网络事务所。

（1分）

（3）不违反。

表妹不属于近亲属，其经济利益与A注册会计师无关，其职位对财务报表无直接重大影响。

（1分）

（4）违反。

该理财建议影响财务报表，且建议的有效性取决于相关会计处理。

（1分）

（5）违反。

作为甲银行2012年度审计报告签字注册会计师，D注册会计师适用职业道德守则对关键审计合伙人的规定。

其离职加入甲银行下属分行担任财务总监的时间，早于甲银行发表2013年度已审计财务报表之日，尚在“冷却期”内，将因密切关系或外在压力对独立性造成严重不利影响。

（1分）

（6）违反。

E注册会计师是与A注册会计师同处一个分部，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。

（1分）

Answer:

（1）Noviolation.TheperiodthatAauditorprovidesservicedonotexceed5yearstoJiaBank.（1分）

（2）Noviolation.DEFaccountingfirmandABCaccountingfirmonlydeveloptheauditmanualtogether,theydonotformnetworkaccountingfirm（2分）

（3）Noviolation.Theyoungercousindoesnotbelongtocloserelative,hereconomicinteresthasnoc