资产负债表和利润表的编制公式新会计准则.docx
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资产负债表和利润表的编制公式新会计准则
会计报表公式一、资产负债表
一）资产：
1.货币资金＝现金＋银行存款＋其他货币资金
2.交易性金融资产＝交易性金融资产
3.应收票据＝应收票据－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分）
4.应收账款＝应收账款（所有明细科目的借方余额合计）+预收账款（所有明细科目的借方余额合计）－坏账准备（“应收账款”已计提的“坏账准备”部分）
“应收账款”明细科目如有贷方余额，在“预收账款”项目存货＝材料材料＋原材料+包装物及低值易耗品＋库存商品+周转材料＋委托加工物资＋委托代销商品＋生产成本等－存货跌价准备±材料成本差异±商品进销差价
10.一年分）]+预付款项[=（应付账款+预付账款）借方合计]+应收利息+应收股利
+其他应收款（=其他应收款-坏账准备中其他应收款的部分）
+存货[=库存商品+原材料+在途物资+生产成本-存货跌价准备+/-材料成本差异]
+一年+其他流动资产
12.可供出售金额资产＝可供出售金额资产－可供出售金额资产减值准备
13.持有至到期投资＝持有至到期投资－持有至到期投资资产减值准备
14.长期应收款＝长期应收款－坏账准备（本科目已计提的“坏账准备”部分）－未实现融资收益
15.长期股权投资＝长期股权投资－长期股权投资减值准备
16.投资性房地产＝投资性房地产－投资性房地产累计折旧（摊销）－投资性房地产减值准备
17.固定资产＝固定地产－累计折旧－固定资产减值准备
18.在建工程＝在建工程－在建工程减值准备
19.工程物资＝工程物资
20.固定资产清理＝固定资产清理
21.生产性生物资产＝生产性生物地产－生产性生物资产累计折旧－生产性生物资产减值准备
22.油气资产＝油气地产－累计折耗－油气资产减值准备
23.无形资产＝无形地产－累计摊销－无形资产减值准备
1
24.开发支出＝研发支出--资本化支出
25.商誉＝商誉－商誉减值准备
26.长期待摊费用＝长期待摊费用（减去将于一年内摊销的部分）
27.递延所得税资产＝递延所得税资产28.其他非流动资产＝其他非流动资产
07）非流动资产合计=固定资产（净值）-固定资产清理+长期待摊费用（净值）+（或再+在建工程+工程物资+无
形资产净值）
二）负债：
1.短期借款＝短期借款
2.交易性金融负债＝交易性金融负债
3.应付票据＝应付票据
4.应付账款＝应付账款（所有明细科目的贷方余额合计）+预付账款（所有明细科目的贷方余额合计）
“应付账款”明细科目如有借方余额，在“预付账款”项目内填列。
5.预收款项＝预收账款（所有明细科目的贷方余额合计）+应收账款（所有明细科目的贷方余额合计）
“预收账款”明细科目如有借方余额，在“应收账款”项目内填列。
6.应付职工薪酬＝应付职工薪酬
7.应交税费＝应交税费
8.应付利息＝应付利息
9.应付股利＝应付股利
10.其他应付款＝其他应付款
11.一年内到期的非流动负债＝一年内到期的非流动负债
12.其他流动负债＝其他流动负债
流动负债合计＝短期借款+交易性金融负债+应付票据+应付账款+预收款项+应付职工薪酬+应交税费+应付利息+应付股利+其他应付款+一年内到期的非流动负债+其他流动负债
13.长期借款＝长期借款
14.应付债券＝应付债券
15.长期应付款＝长期应付款
16.专项应付款＝专项应付款
17.预计负债＝预计负债
18.递延所得税负债＝递延所得税负债
19.其他非流动负债＝其他非流动负债
非流动负债合计＝长期借款+应付债券+长期应付款+专项应付款+预计负债+递延所得税负债+其他非流动负债
负债合计＝流动负债合计+非流动负债合计
三）所有者权益
1.实收资本（或股本）＝实收资本（或股本）
2.资本公积＝资本公积
3.盈余公积＝盈余公积
4.未分配利润＝利润分配+本年利润
股东权益合计＝实收资本（或股本）+资本公积+盈余公积+未分配利润
负债和股东权益总计＝负债合计+股东权益合计
二、利润表：
一）、营业收入＝主营业务收入+其他业务收入
营业成本＝主营业务成本+其他业务支出
2
其他各项目＝各科目的借方（支出类）或贷方（收入类）发生额
二）、营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益
三）、利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出
四）、净利润＝利润总额－所得税费用
三、会计报表勾稽关系
《利润分配表》中的“未分配利润”=《资产负债表》中的“未分配利润”
《资产负债表》“期初未分配利润”+《利润表》中“净利润”本年累计数＝《资产负债表》“期末未分配利润”
《资产负债表》“期初数”+各科目的本期发生数＝《资产负债表》“期末数”
《资产负债表》中现金及其等价物期末余额与期初余额之差=《现金流量表》中现金及其等价物净增加额。
1、会计科目：
资产、成本、费用（借+贷-）；负债、所有者权益、收入、利润（借-贷+）
2、试算平衡：
借=借+借-贷贷=贷+贷-借
3、生产过程核算：
分配率=总数（总制造费用）÷总计量单位（总工时）
4、营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益<借-贷+>（-投资损失）
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
所得税费用=利润总额÷4
净利润=所得税费用×3
5、银行余额调节表：
谁未记帐记谁方向，收则加，付则减
6、资产负债表计算公式：
01）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
02）应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）-坏账准备
03）预付账款=预付账款（借）+应付账款（借）
04）存货=原材料+库存商品+在途物资-材料顾本差异（或再+生产成本+周转材料-存货跌价准备）
05）流动资产合计=货币资金+应收账款+预收账款+存货+1年内到期非流动资产（长期待摊费用）
06）固定资产（净值）=固定资产-累计折旧
00）长期待摊费用（净值）=长期待摊费用-1年内到期的长期待摊费用
07）非流动资产合计=固定资产（净值）-固定资产清理+长期待摊费用（净值）+（或再+在建工程+工程物资+无
形资产净值）
08）资产总计=流动资产合计+非流动资产合计
09）应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）
10）预收款项=预收账款（贷）+应收账款（贷）
11）流动负债合计=短期借款+应付账款+预收帐款+1年内到期非流动负债（长期借款）
12）长期借款（净值）=长期借款-1年内到期的长期借款
13）负债合计=流动负责合计+长期借款（净值）
3
14）所有者权益合计=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润15）负债和所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计无形资产（净值）=无形资产-累计摊销应付债券（净值）=应付债券-1年项目31Z.5华天公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示。
利润表（简表）2008年11月
编制单位：
华天公司
单位：
元
华天公司12月份发生以下经济业务：
（1）对外销售甲商品1000件，单价135元，增值税率17％，收到对方开来的一张金额为157950
元的商业汇票。
（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。
（3）计算分配本月应付职工工资共计45000元。
其中管理部门30000元，专设销售机构人员工资
15000元。
（4）计提本月办公用固定资产折旧1200元。
（5）结转已销售的1000件甲商品的销售成本87000元。
4
（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。
要求：
根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制。
利润表（简表）
2008年度
编制单位：
华天公司单位：
元
23Z.4华天公司2008年10月初有关账户余额如下：
账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金750短期借款200005
银行存款32500累计折旧5400
交易性金融资产13250坏账准备1750
应收账款28000应交税费8600
库存商品96500应付账款38000
固定资产259000实收资本400000
在建工程87000未分配利润43250
合计517000合计517000
华天公司10月份发生以下业务：
（1）对外销售商品800件，每件售价80元，每件成本45元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。
（2）向外地单位采购商品一批，增值税专用发票列示的价款30000元，增值税5100元，货已入库，款未付。
（3）从银行存款户中支付本月借款利息180元。
（4）收到其他单位所欠货款10000元，存入银行。
（5）开出转账支票支付前欠外单位货款20000元。
要求：
请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。
（1）货币资金（）元；（9）应付账款（）元；
（2）应收账款（）元；（10）短期借款（）元；
（3）存货（）元；（11）应交税费（）元；
（4）流动资产合计（）元；（12）负债合计（）元；
（5）固定资产（）元；（13）未分配利润（）元；
（6）在建工程（）元；（14）所有者权益合计（）元；
（7）非流动资产合计（）元；（15）负债及所有者权益合计（）元
（8）资产合计（）元；
23Z.4
（1）货币资金（97950）元；（9）应付账款（53100）元；
（2）应收账款（16250）元；（10）短期借款（20000）元；
（3）存货（90500）元；（11）应交税费（14380）元；
（4）流动资产合计（217950）元；（12）负债合计（87480）元；
（5）固定资产（253600）元；（13）未分配利润（71070）元；
（6）在建工程（87000）元；（14）所有者权益合计（471070）元；
（7）非流动资产合计（340600）元；（15）负债及所有者权益合计（558550）元
（8）资产合计（558550）元；
利润表计算公式
利润表的格式主要有多步式和单步式两种，以会计等式“收入-费用=利润”为编制依据。
我国《企业会计准则》规定，利润表采用多步式。
其步骤和内容如下：
第一步，以主营业务收入为基础，计算主营业务利润。
其计算公式为：
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加。
6
第二步，以主营业务利润为基础，计算营业利润。
其计算公式为：
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用。
第三步，以营业利润为基础，计算出利润总额。
其计算公式为：
利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出。
第四步，以利润总额为基础，计算净利润。
其计算公式为：
净利润=利润总额-所得税。
利润表的编制
我国企业的利润表采用多步式格式，分以下三个步骤编制：
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。
例题：
截止到2008年12月31日，某企业“主营业务收入”科目发生额为1990000元，“主营业务成本”科目发生额为630000元，“其他业务收入”科目发生额为500000元，“其他业务成本”科目发生额为150000元，“营业税金及附加”科目发生额为780000元，“销售费用”科目发生额60000元，“管理费用”科目发生额为50000元，“财务费用”科目发生额为170000元，“资产减值损失”科目借方发生额为50000元（无贷方发生额），“公允价值变动损益”科目为借方发生额450000元（无贷方发生额），“投资收益”科目贷方发生额为850000元（无借方发生额），“营业外收入”科目发生额为100000元，“营业外支出”科目发生额为40000元，“所得税费用”科目发生额为171600元。
该企业2008年度利润表中营业利润、利润总额和净利润的计算过程如下：
营业利润=1990000+500000-630000-150000-780000-60000-50000-170000-50000-450000+850000=1000000（元）
利润总额=1000000+100000-40000=1060000（元）
净利润=1060000-171600=888400（元）
本例中，企业应当根据编制利润表的多步式步骤，确定利润表各主要项目的金额，相关计算公式如下：
①营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（或-公允价值变动损失）+投资收益（或-投资损失）
其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
②利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
③净利润=利润总额-所得税费用
会计本年利润结转
7
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
1.表结法
表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到"本年利润"科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入"本年利润"科目。
但每月月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润（或亏损）。
表结法下，年中损益类科目无需结转入"本年利润"科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益指标的利用。
2.账结法
账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入"本年利润"科目。
结转后"本年利润"科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，"本年利润"科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。
账结法在各月均可通过"本年利润"科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。
会计制度规定各种费用的结转在期末进行，期末结转费用的方法有两种，一是表结法、二是账结法。
账结法的优点是各月均可通过“本年利润”科目提供其当期利润额，记账业务程序完整，但增加了编制结转损益分录的工作量。
为了使“本年利润”科目能准确、及时地提供当期利润额又不增加编制分录的工作量，单位在实际工作中“本年利润”账页采用多栏式（见附表）。
把“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”等项科目，由一级科目转变为“本年利润”下的二级科目使用，减少了结转时的工作量。
但“收入”、“成本”下设的产品明细账仍需按数量和金额登记。
按“附表”账页中期末结出发生额，在编制损益表时不用查看多本账簿，只通过“本年利润”就能满足编制损益表的需要。
“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”等项费用，每月的发生额不大或业务笔数不多，也可直接作为“本年利润”的二级科目使用，以减少结转的工作量。
如果上述费用较大或发生的业务笔数较多，仍需根据实际情况设置明细账，期末结转“本年利润”科目中。
本年利润的会计处理
一、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
二、企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。
结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。
三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。
结转后本科目应无余额。
本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配一未分配利润账户，借：
本年利润，贷：
利润分配——未分配利润。
如为亏损则作相反分录。
年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将其他明细账转平，借：
利润分配一未分配利润，贷；利润分配—提取盈余公积、向投资者分配利润等。
至此，所有结转分录可以划上一个圆满的句号。
本年利润的会计分录四步做：
8
一、先结转收入：
借：
主营业务收入
借：
其他业务收入
借：
营业外收入
贷：
本年利润
二、结转成本、费用和税金：
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
贷：
营业税金及附加
贷：
其他业务支出
贷：
营业费用
贷：
管理费用
贷：
财务费用
贷：
营业外支出
贷：
所得税
三、结转投资收益：
净收益的：
借：
投资收益
贷：
本年利润
净损失的：
借：
本年利润
贷：
投资收益
四、年度结转利润分配：
将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：
借：
本年利润
贷：
利润分配——未分配利润
如果是亏损：
借：
利润分配——未分配利润
贷：
本年利润
某公司为增值税一般纳税人工业企业，2007年月12月份发生下列业务：
1、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；
9
借：
银行存款220000
贷：
投资收益220000
2、取得罚款收入3000元，存入银行；
借：
银行存款3000
贷：
营业外收入3000
3、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；
借：
营业外支出150000
贷：
银行存款150000
4、月末将收入类账户结转本年利润，其中：
主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；
借：
主营业务收入1050000
其他业务收入50000
投资收益220000
营业外收入30000
贷：
本年利润1350000
5、月末将费用类账户结转本年利润，其中：
主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；
借：
本年利润729545
贷：
主营业务成本510000
主营业务税金及附加1547
其他业务支出30238
管理费用18760
财务费用4000
营业费用15000
营业外支出150000
6、计算全年应交的所得税，税额为402750.15元；
借：
所得税402750.15
贷：
应交税金—应交所得税402750.15
7、将上述所得税费用结转本年利润；
借：
本年利润402750.15
贷：
所得税402750.15
10
8、结转企业全年实现的净利润817704.85元；
借：
本年利润817704.85
贷：
利润分配817704.85
9、按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；
借：
利润分配81770.49
贷：
盈余公积81770.49
10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。
借：
利润分配400000
贷：
应付股利400000
利润率的计算公式及其含义会计实务
1、销售毛利率,是毛利占销售收入的百分比
其计算公式为:
销售毛利率=[（销售收入-销售成本）/销售收入]×100%。
它反映了企业产品销售的初始获利能力,是企业净利润的起点,没有足够高的毛利率便不能形成较大的盈利。
与同行业比较,如果公司的毛利率显著高于同业水平,说明公司产品附加值高,产品定价高,或与同行比较公司存在成本上的优势,有竞争力。
与历史比较,如果公司的毛利率显著提高,则可能是公司所在行业处于复苏时期,产品价格大幅上升,2003年的钢铁行业就是典型的例子。
在这种情况下投资者需考虑这种价格的上升是否能持续,公司将来的盈利能力是否有保证。
相反,如果公司毛利率显著降低,则可能是公司所在行业竞争激烈,在发生价格战的情况下往往是两败俱伤的结局,这时投资者就要警觉了,我国上世纪90年代的彩电业就是这样的例子。
2、销售净利率,是净利润占销售收入的百分比
计算公式为:
销售净利率=（净利润/销售收入）×100%。
它与净利润成正比关系,与销售收入成反比关系,企业在增加销售收入额的同时,必须相应地获得更多的净利润,才能使销售净利率保持不变或有所提高。
通过分析销售净利率的升降变动,可以促使企业在扩大销售的同时,注意改进经营管理,提高盈利水平。
3、营业利润率,是营业利润占销售收入的百分比
计算公式为:
营业利润率＝（营业利润/销售收入）×100%。
它比销售净利率能更好地刻画公司主营业务对盈利的贡献情况,因为净利润是以营业利润为基础加上投资收益,补贴收入及营业外支出净额后得到的,而这些收入或损失的持续性较差,排除这些影响能更好地反映公司盈利能力变化及不同公司盈利能力的差别。
4、资产净利率,是净利润除以平均总资产的比率
计算公式为:
资产净利率=（净利润/平均资产总额）×100%＝（净利润/销售收入）×（销售收入/平均资产总额）=销售净利润率×资产周转率。
资产净利率反映企业资产利用的综合效果,它可分解成净利润率与资产周转率的乘积,这样可以分析到底是什么原因导致资产净利率的增加或减少。
5、净资产收益率,是净利润除以平均所有者权益的比率
计算公式为:
净资产收益率=净利润/平均所有者权益总额×100%＝（净利润/平均总资产）×（平均总资产/平均所有者权益）×100%＝（净利润/平均总资产）/（1-平均资产负债率）
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