初级会计实务重点题.docx
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初级会计实务重点题
2020年初级会计实务重点题
多选题
1、长期股权投资采用成本法核算时，下列各项不确认投资收益的是（）。
A．被投资企业实现利润
B．被投资企业发生亏损
C．确认包含在价款中的股利
D．处置长期股权投资
多选题
2、资本公积的内容不包括______。
A．财产重估增值
B．资本折算差额
C．银行借款
D．资本（股本）溢价
简答题
3、甲公司、乙公司20×8年度和20×9年度的有关交易或事项如下：
20×8年6月12日，经乙公司股东会同意，甲公司与乙公司的股东A签订股权转让协议。
有关资料如下：
（1）以评估后的20×8年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司15%的股权并对乙公司有重大影响；协议批准后于7月1日甲公司向A支付了全部款项，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。
（2）20×8年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列管理用资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同：
（3）乙公司对固定资产采用年限平均法折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。
（4）20×8年7月至12月，乙公司实现净利润1200万元，其中包含逆流交易净利润200万元，除所实现净利润外，乙公司于20×8年8月取得某项可供出售金融资产，至20×8年12月31日尚未出售，公允价值上升300万元。
（5）20×9年5月10日，甲公司与乙公司的股东B签订协义，购买B持有的乙公司40%股权并对其实施控制。
20×9年5月28日该协议获批准。
相关资料如下：
①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。
20×9年7月1日，甲公司和B办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。
上述资产在20×9年7月1日的账面价值及公允价值如下（单位：
万元）：
②20×9年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，原甲公司持有乙公司15%股权的公允价值为4500万元，乙公司可辨认净资产高于账面价值部分除维持原固定资产和无形资产评估增值、可供出售金融资产增值以外，确认乙公司一项尚可使用30年的土地使用权公允价值高于账面价值6260万元。
（6）20×9年1至6月，乙公司实现净利润1400万元，分配现金股利800万元，其他所有者权益项目没有变化，甲公司已将内部交易净利润实现。
（7）20×9年12月1日，甲公司与乙公司另一股东C签订协义，以15000万元购入其持有的乙公司另外45%股权后成为乙公司唯一股东，当日乙公司可辨认净资产自购买日持续计算的金额为31800万元。
（8）不考虑所得税等其他因素影响。
要求：
计算甲公司个别报表上对乙公司长期股权投资20×9年1月至6月应确认的投资收益及该项投资20×9年6月30日的账面价值。
单选题
4、甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。
甲公司于2007年12月1日与丙公司签订了股权转让协议，根据该协议，甲公司将其持有的乙公司30%的股权以4500万元的价格转让给丙公司，该项股权投资在该日的账面价值为3000万元，其中，损益调整为500万元，其他权益变动为300万元，未发生减值损失。
在不考虑相关税费的情况下，甲公司因处置该项投资所产生的投资收益为（）万元。
A．1500
B．1800
C．2000
D．2300
单选题
5、下列各项中，应当采用成本法进行后续计量的金融资产是（）。
A．对子公司的投资
B．对联营企业的投资
C．对合营企业的投资
D．被划分为交易性的权益性投资
单选题
6、长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。
各年企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。
2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日，2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年5月31日完成。
长城公司2011年1月1日至4月10日。
发生如下会计事项：
（1）1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。
根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年（与税法相同），自2008年12月投入使用，按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法相同），未计提减值准备。
火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。
假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税。
（2）1月25日，收到退货一批，该批退货系2010年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元。
结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。
2010年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。
退回的产品已验收入库。
不考虑相关运杂费及其他费用。
税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。
（3）1月31日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出（资本化支出）”的余额20万元在年末尚未转出。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（4）2月1日，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。
该项投资的基本情况是：
长城公司于2008年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30%的股权（打算长期持有），对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于2009年、2010年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。
根据有关资料，乙公司于2008年1月1日由长城公司等三方共同小资设立。
资本总额即注册资本为3000万元；从2008年至2010年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2008年、2009年、2010年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为25%。
（5）2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。
案件墓本情况是：
长城公司在2010年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2010年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。
此项诉讼至2010年12月31日未判决，长城公司确认预计负债30万元。
长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。
假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素回答下列问题。
长城公司对2011年2月18日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为（）。
A．借：
预计负债 30
贷：
银行存款 20
以前年度损益调整
10
B．借：
所得税费用-当期所得税费用7.5
贷：
递延所得税资产 7.5
C．借：
以前年度损益调整
20
贷：
银行存款 20
D．借：
预计负债 30
贷：
其他应付款 20
以前年度损益调整 10
单选题
7、某企业2010年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累计实际总成本为3050万元。
则可比产品成本的降低率为（）。
A．4.6875%
B．4.9180%
C．1.5625%
D．1.6393%
单选题
8、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项：
（1）A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。
（3）2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。
按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。
假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
（4）A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。
事项（3）对递延所得税的影响金额为（）。
A．75万元
B．100万元
C．0万元
D．25万元
单选题
9、甲企业应收乙企业账款的账面余额为585万元，由于乙企业财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意，乙企业以85万元现金和其200万股普通股偿还债务，乙公司普通股每股面值1元，市价2.2元，甲企业取得投资后确认为可供出售金融资产，甲企业对该应收账款提取坏账准备50万元。
甲企业债务重组损失和取得金融资产的初始投资成本分别是（）万元。
A．95，485
B．60，200
C．10，440
D．145，525
单选题
10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
单选题
11、下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。
A．应收利息
B．长期待摊费用
C．在建工程
D．货币资金
多选题
12、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内不能转回的有（）。
A．可供出售金融资产减值准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．长期股权投资减值准备
多选题
13、在不考虑其他因素的情况下，下列因外币交易而产生的各项中，应当在资产负债表日采用即期汇率折算的有（）。
A．外币应付账款
B．外币应收账款
C．外币长期借款
D．以外币购入的固定资产
单选题
14、某企业期初资产总额为100万元，期未负债总额比期初减少10万元，所有者权益总额比期初增加30万元。
该企业期末资产总额是（）万元。
A．90
B．100
C．120
D．130
单选题
15、下列不属于法人单位必备条件的是（）。
A．相对独立组织生产经营或业务活动
B．会计上独立核算，能够编制资产负债表
C．依法成立，有自己的名称、组织机构和场所，能够独立承担民事责任
D．独立拥有和使用（或被授权使用）资产，承担负债，有权与其他单位签订合同
多选题
16、（每小题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
）
下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额，正确的有（）。
A．持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为973.27万元
B．持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为930万元
C．持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为57.92万元
D．持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为-43.27万元
E．持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为14.65万元
简答题
17、对比新旧会计制度对金融工具的确认和计量的差异。
单选题
18、（）是指由拟建项目引起的，并与建设、生产、流通、耗费有联系的原材料、燃料、动力运输和环境保护等协作配套项目。
A．同步建设
B．相关项目
C．外部协作配套条件
D．物力资源
单选题
19、M公司目前拥有资金6000万元，其中，长期借款2400万元，年利率10%；普通股3600万元，上年支付每股股利2元，预计以后各年股利增长率为5%，股票发行价格20元，目前价格也为20元。
M公司为生产A产品，急需购置一台价值为2000万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。
预计使用年限为4年，预计净残值率为1%。
按年限平均法计提折旧。
经测算，A产品的单位变动成本（包括销售税金）为600元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1250万元，A产品投产后每年可实现销售量4万件。
为购置该设备，M公司计划再筹集资金2000万元，有两种筹资方案：
方案甲：
增加长期借款2000万元，借款利率为12%，筹资后股价下降到18元，不考虑筹资费用，其他条件不变。
方案乙：
增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其他条件不变。
已知当年限为4年、年利率为10%时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.683和1.464，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.17和4.641。
企业所得税税率为25%。
根据上述资料，回答下列各题：
根据综合资金成本法选择筹资方案后，若M公司要求A产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长200万元，在其他条件保持不变的情况下，应将A产品的销售量提高（）万件。
A．0.75
B．0.5
C．1
D．0.8
单选题
20、某酒厂（增值税一般纳税人）主要生产经营粮食白酒、药酒等，此外还生产冰醋酸等产品，2006年8月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购玉米40屯，每吨收购价3000元，共计支付收购价款11万元，开具了农产品收购统一发票。
企业将收购的玉米从收购地直接运往异地乙酒厂生产加工药酒，乙酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。
药酒加工完毕，乙酒厂未代扣代缴消费税，企业收回药酒取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加上费3万元、增值税5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。
本月内企业将收回的60%药酒批发售出，取得不含税销售额18万元。
增值税专用发票已在当月税款的纳税申报期内向税务机关申请通过认证，且已申报抵扣。
（2）当月用自产酒精连续生产冰醋酸，领用酒精成本10万元，生产出冰醋酸20吨，本月对外销售12吨，取得不含税销售收入16万元。
（3）将当月试生产的1000公斤粮食白酒用于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类产品售价。
根据上述资料，计算并回答下列相关问题：
对乙酒厂未代扣代缴甲酒厂委托加工的药酒应纳消费税的税务处理正确的是（）。
A．由甲酒厂和乙酒厂协商缴纳
B．由税务机关指定甲酒厂或乙酒厂缴纳
C．税务机关应要求乙酒厂缴纳
D．税务机关应要求甲酒厂缴纳
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,C
[解析]处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益。
2-答案：
B,C
[解析]资本公积的内容一般有：
财产重估增值、资本（股本）溢价、持有的可供出售金融资产期末公允价值升值。
故选B、C。
3-答案：
20×9年6月30日个别报表
暂无解析
4-答案：
B
[解析]在长期股权投资采用权益法核算的情况下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，即被投资单位所有者权益变动时，投资企业按照其持股比例计算应享有或应分担的部分，并确认为投资收益或直接计入权益。
处置该项长期股权投资时，对于原直接计入权益的部分转入当期损益。
本题计算为：
4500―3000+300=1800（万元）。
5-答案：
A
[解析]按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》的规定，对子公司投资应当采用成本法核算，对联营企业、合营企业投资应当采用权益法核算；按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，被划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量。
6-答案：
D
[解析]事项（5）的账务处理如下：
7-答案：
A
[解析]可比产品成本降低额=可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本-本年累计实际总成本=3200-3050=150（万元），可比产品成本降低率=可比产品成本降低额÷可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本×100%=150÷3200×100%=4.6875%。
8-答案：
A
[解析]2009年确认递延所得税负债=（400-400/4）×25%=75（万元）
9-答案：
C
[解析]甲公司债务重组损失=585-85-2.2×200-50=10（万元）；甲公司初始投资成本=2.2×200=440（万元）。
10-答案：
C
暂无解析
11-答案：
C
[解析]资产负债表中“应收账款”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“可供出售金融资产”等项目，应分别以“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”、“可供出售金融资产”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“可供出售金融资产减值准备”等科目的期末余额后的净额填列。
因此，本题的正确答案为C。
12-答案：
C,D
[解析]选项A和B均可以转回。
13-答案：
A,B,C
[解析]按照《企业会计准则――外币折算》的规定，企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：
（1）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算；
（2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币。
本题A、B、C选项均属于外币货币性项目，应于资产负债表日采用即期汇率进行折算；D选项属于外币非货币性项目，应当按照交易发生日的即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。
14-答案：
C
【解析】100+（30一10）=120。
计算依据是资产与权益的平衡关系。
15-答案：
A
[解析]A项，属于产业活动单位必备条件。
16-答案：
B,E
[解析]
（1）2008年1月1日持有至到期投资的账面价值=1005.35+10-50=965.35（万元）借：
持有至到期投资――成本1000应收利息50（1000×5%）贷：
银行存款1015.35持有至到期投资――利息调整34.65
（2）2008年12月31日应确认的投资收益=（1000-34.65）×6%=57.92（万元），应收利息=1000×5%=50（万元），应调整的“持有至到期投资――利息调整”的金额=57.92-50=7.92（万元）。
2008年12月31日计提的持有至到期投资减值准备=（965.35+7.92）-930=43.27（万元）。
借：
应收利息50持有至到期投资―――利息调整7.92贷：
投资收益57.92借：
资产减值损失43.27[（965.35+7.92）-930]贷：
持有至到期投资减值准备43.27债券投资在资产负债表中列示的金额=1000-34.65+7.92-43.27=930（万元），在利润表中列示的金额=57.92-43.27=14.65（万元）。
17-答案：
金融工具确认与计量准则是在对2001年发布实施的原准则进行修订完善的基础上完成的，新准则与原制度相比，主要有以下方面的差异或者改进：
暂无解析
18-答案：
B
[解析]相关项目是指由拟建项目引起的，并与建设、生产、流通、耗费有联系的原材料、燃料、动力运输和环境保护等协作配套项目，所以B选项符合题意。
19-答案：
B
[解析]因为甲方案的综合资金成本高于乙方案，所以应该采用发行新股的方式筹集资金。
20-答案：
D
暂无解析
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