企业财务内部控制评价指标计分标准.docx
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企业财务内部控制评价指标计分标准
企业财务内部控制评价指标计分标准
序号
评价指标
项目
计分标准
制度名称或
文件文号
满分
1
货币资金（满分200分）
财务内部控制设计的健全性和合理性（满分100分）
是否建立资金收付结算制度
10
是否建立货币资金岗位责任制度
10
是否建立资金收付授权审批制度
10
是否建立票据购买、领用、保管和管理制度
10
是否建立印鉴管理、使用办法
10
是否建立资金预算及其调整、执行情况分析制度
10
是否建立保险箱钥匙及密码保管、交接管理制度
10
是否建立银行账户管理制度
10
否建立岗位定期抡换制度
10
是否设置审计委员会或内部审计部门定期或不定期进行监督检查
10
财务内部控制的执行情况（满分100分）
是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象
6
货币资金支出的授权批准手续是否健全
6
是否存在越权审批行为
6
是否定期对经办货币资金人员进行岗位抡换
10
是否存在XX的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金
10
*是否存在小金库、账外资金
是否定期和不定期进行现金盘点、核对银行账户
10
实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金支付业务的公司，是否与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等
6
是否遵守《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》
6
是否按照国家统一的会计制度的规定对现金、银行存款和其他货币资金进行核算和报告
10
是否编列印章清册并不定时盘点
2
是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象
4
需要加盖公司印鉴的是否经审核批准
4
票据的购买、领用、保管手续是否健全
5
作废支票是否注销或顺号保存
5
是否有明确的监督检查机构或人员，定期和不定期地进行检查
3
监督检查部门是否对业务规程的执行情况保留完整的检查、复核记录
3
*监督检查人员是否及时发现、纠正执行过程出现的错报漏报；检查出问题的落实是否有检查或反馈意见
4
*测试期间内是否发生舞弊或货币资金损失事项
2
应收和预付款项（满分200分）
财务内部控制设计的健全性和合理性（满分100分）
是否建立应收账款和预付账款授权审批程序
15
是否建立应收账款和预付账款的岗位责任制度和日常管理制度（账龄分析和催收制度）
15
是否建立应收账款和预付账款结算管理制度
15
是否建立坏账损失的确认审批与核销制度
15
是否建立应收账款和预付账款的岗位抡换制度
15
是否建立应收账款和预付账款的预算管理和定期分析制度
10
是否设置审计委员会或内部审计部门定期或不定期进行监督检查
15
财务内部控制的执行情况（满分100分）
是否存在应收和预付款项业务不相容职务混岗的现象
8
应收和预付款项发生及处置的授权批准手续是否健全
7
是否存在越权审批行为
7
是否按照客户情况结合账龄对应收款项实施分类管理并采取有效手段催收
7
以银行存款结算的应收账款和预付账款是否直接汇入指定的银行账户
7
收款部门是否与财务部门进行应收账款定期核对
7
是否定期对应收账款和预付账款进行分析并将结果向管理部门汇报
7
逾期未收回的款项是否分析原因并查明原因
7
坏账损失的审批、核销和后续转回是否符合规定
7
应收票据的受理范围和审查、贴现是否经由保管票据以外的主管人员的书面批准
7
是否定期与往来客户通过函证等方式,核对应收账款和预收账款
7
是否按照国家统一的会计制度的规定对应收账款和预付账款进行核算和报告
7
是否有明确的监督检查机构或人员，定期和不定期地进行检查
7
监督检查部门是否对业务规程的执行情况保留完整的检查、复核记录
4
监督检查人员是否及时发现、纠正执行过程出现的错报漏报；检查出问题的落实是否有检查或反馈意见
4
*测试期间内是否发生舞弊或应收账款和预付账款损失事项
3
存货（满分200分）
财务内部控制设计的健全性和合理性（满分100分）
是否建立存货管理或储存办法、工作手册
10
是否建立存货业务的授权批准制度或工作手册
10
仓储、保管部门是否建立岗位责任制和定期岗位抡换制度
10
是否建立存货的分类管理制度
10
是否建立存货的防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等措施，并建立相应的责任追究机制
10
是否建立存货清查盘点制度
10
是否建立存货取得、验收、入库、保管、领用、发出及处置等各环节凭证、资料的保管制度，定期与财务部门核对制度
10
是否建立存货处置环节的控制制度
10
是否建立存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法
10
是否设置审计委员会或内部审计部门定期或不定期进行监督检查
10
财务内部控制的执行情况（满分100分）
是否存在存货业务不相容职务混岗的现象
6
存货验收、发出、盘点、保管及处置的授权批准手续是否健全
6
是否存在越权审批行为
6
所有存货是否集中控制，是否只有经过授权的人员才能接近原材料和产成品存货
6
存货计价方法的确定与变更是否经董事会、经理办公会等机构批准并符合会计制度及税法的规定
8
是否按照货管理或储存办法，由专职人员管理存货
6
是否定期和不定期进行存货的盘点，异地或租出存货是每年履行实地盘点程序，还是发询证函
6
存货的盘盈和盘亏是否经适当的批准后及时调帐，重大的盘盈、亏差异是否深入追查原因
12
*存货是否存在被盗、积压、毁损和流失的风险
存货记录是否采永续盘存制，包括数量、存货地点及完成阶段；单位成本及总成本和最高及最低存量等信息
6
仓库是否根据经核准的出货单或领料单出货或出料
6
入库单、领料单或出货单是否预编顺号
6
仓储是否有损耗定额,定额是否合理（高、低、适中）并遵照执行
6
是否适当控制下脚料及废品
6
是否定期检视滞用存货或损坏存货并向主管汇报
6
是否有明确的监督检查机构或人员，定期和不定期地进行检查
3
监督检查部门是否对业务规程的执行情况保留完整的检查、复核记录
3
监督检查人员是否及时发现、纠正执行过程出现的错报漏报；检查出问题的落实是否有检查或反馈意见
2
*测试期间内是否发生舞弊或存货损失事项
4
固定资产（满分200分）
财务内部控制设计的健全性和合理性（满分100分）
是否建立固定资产的确认标准和折旧、减值计提等会计核算制度
15
是否建立固定资产的岗位职责分离制度和定期岗位抡换制度
15
是否建立固定资产的预算管理制度
15
是否建立固定资产的取得、保管、使用和变卖和处置以及报废等实物管理制度
15
是否建立固定资产验收使用、维护保养、内部调剂等日常管理制度
15
是否建立固定资产的定期盘点制度
10
是否设置审计委员会或内部审计部门定期或不定期进行监督检查
15
财务内部控制的执行情况（满分100分）
是否存在固定资产不相容职务混岗的现象
4
固定资产验收、盘点、保管、维修及处置的授权批准手续是否健全
4
是否存在越权审批行为
4
购入时已列作低值易耗品的仪器、设备等是否妥善保管和明确归属责任，并经核准方得领用
4
购置固定资产有无预算，是否进行可行性研究，并从技术及经济角度选择最佳方案，有无特例及与原因
4
固定资产取得是否依财产管理办法规定，其成本是否正确
4
固定资产取得时是否由验收单位填具固定资产验收单，验收单是否连续编号，是否依固定资产编号原则编入财产目录并设置资产卡或将资产编号贴于固定资产上
4
办理重估价时，重估价是否适当并依相关法令办法
4
向关联方购买不动产者，是否符合公司及法令的规定
4
固定资产是否进行归口分级管理
4
不动产之所有权权属证明文件是否经适当保存
4
固定资产折旧、减值准备的会计核算是否符合规定
7
固定资产的维修和改良支出是否有控制标准或提前编制预算
4
*固定资产是否存在抵押及担保事项，有无相关记录，并提供抵押担保清单
对租出固定资产的品质及数量如何进行控制，定期进行实地盘点还是通过函证方式予以核实
3
有无先进的管理信息系统对固定资产进行管理、调配；有关管理信息系统方面的投资是否足够；现有的管理系统能否满足业务要求；是否存在欠缺
3
是否定期对重要资产估价并办理保险，投保金额与资产现值是否相当
3
闲置资产是否适当控制与处分
3
是否有定期的盘点，固定资产盘盈盘亏的审批手续是否健全
3
重大固定资产处置是否履行了联签审批手续
3
固定资产处置依据是否充分，处置价格是否合理，价款是否及时、足额入账
3
固定资产的调拨、出租出借是否履行了相关手续或签订相关合同
3
未达耐用年限固定资产的报废是否先向税务机关上报
3
已提足折旧并已冲销的资产如仍继续使用，资产是否列为备忘记录
6
是否有明确的监督检查机构或人员，定期和不定期地进行检查
4
监督检查部门是否对业务规程的执行情况保留完整的检查、复核记录
4
监督检查人员是否及时发现、纠正执行过程出现的错报漏报；检查出问题的落实是否有检查或反馈意见
4
*测试期间内是否发生舞弊或固定资产损失事项
5
无形资产（满分200分）
财务内部控制设计的健全性和合理性（满分100分）
是否建立无形资产的确认标准和摊销、减值计提等会计核算制度
20
是否建立无形资产的岗位职责分离制度和岗位定期抡换制度
20
是否建立无形资产的预算管理制度
20
是否建立形资产的取得、使用和处置等管理制度
20
是否设置审计委员会或内部审计部门定期或不定期进行监督检查
20
财务内部控制的执行情况（满分100分）
是否存在无形资产不相容职务混岗的现象
7
无形资产验收、计价及处置的授权批准手续是否健全
7
是否存在越权审批行为
7
无形资产投资预算编制、审批、执行情况
7
是否制定有无形资产资本化条件；无形资产摊销、减值准备的会计核算是否符合规定；无形资产的后续支出是否有控制标准或提前编制预算并严格执行
7
无形资产取得时是否已办理相应产权证书；验收过程是否符合规定的程序和形成相应的记录
7
无形资产使用保管人员辞职、调离工作岗位、离退休,在办理离职手续前,是否将其保管使用的无形资产移交完毕。
使用保管部门负责人中否负责监交
7
无形资产价值发生变动时,财务部门、管理或使用保管部门之间的信息传递中否及时,并对无形资产记录做相应变动记载
7
重大无形资产处置是否履行了联签审批手续
6
无形资产处置依据是否充分，处置价格是否合理，价款是否及时、足额入账
6
在每年未对下一年无形资产报废情况进行预测,并将需报废的资产类别、原值、账面净值报公司预算管理委员会。
不在资产报废计划内的或超出资产报废计划的无形资产当年批准报废有相关证据
6
未达受益年限无形资产的报废是否事先向税务机关上报
6
是否有明确的监督检查机构或人员，定期和不定期地进行检查
5
监督检查部门是否对业务规程的执行情况保留完整的检查、复核记录
5
监督检查人员是否及时发现、纠正执行过程出现的错报漏报；检查出问题的落实是否有检查或反馈意见
5
*测试期间内是否发生舞弊或无形资产损失事项
5
6
在建工程（满分200分）
财务内部控制设计的健全性和合理性（满分100分）
是否建立在建工程项目可行性研究决策责任制度
20
是否建立在建工程项目授权制度和审核批准制度
20
是否建立在建工程项目业务的岗位责任制和岗位定期抡换制度
15
是否建立在建工程项目概预算和价款支付的控制制度
15
是否建立在建工程竣工决算环节的控制制度
15
是否设置审计委员会或内部审计部门定期或不定期进行监督检查
15
财务内部控制的执行情况（满分100分）
是否存在在建工程业务不相容职务混岗的现象
6
重要业务的授权批准手续是否健全
6
是否存在越权审批行为
6
在建工程项目是否编制项目建议书和可行性研究报告
6
是否依据在建工程项目决策等程序决定工程项目，确保项目决策科学合理
6
在建工程项目决策奖惩措施是否落实到位
5
概预算编制的依据是否真实
5
是否按规定对概预算进行审核
5
工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求
5
否及时、正确地进行建设成本核算，并建立相关工程辅助帐
5
是否对建设项目期间资金的使用，建设成本的核算管理进行分析
5
是否监督建设资金使用，如实反映建设成本
5
建设期各阶段的财务管理，能否控制建设资金的使用，为项目投产后取得良好的经济效益奠定基础
5
是否按规定办理竣工决算
5
是否实施决算审计
5
是否按照会计制度、项目管理以及编制工程竣工决算报告的要求正确设置和运用会计科目，准确核算工程成本和各项费用的支出情况，正确归集、分摊应计入资产价值的其他费用支出
5
是否有明确的监督检查机构或人员，定期和不定期地进行检查
4
监督检查部门是否对业务规程的执行情况保留完整的检查、复核记录
4
监督检查人员是否及时发现、纠正执行过程出现的错报漏报；检查出问题的落实是否有检查或反馈意见
4
*测试期间内是否发生舞弊或在建工程损失事项
3
7
成本费用（满分200分）
财务内部控制设计的健全性和合理性（满分100分）
是否建立成本费用支出预算及其调整制度、执行情况分析制度
20
是否建立成本费用支出审批制度
20
是否建立成本费用业务的岗位责任制和岗位定期抡换制度
15
是否建立成本费用核算制度
15
是否建立成本费用分析制度
15
是否设置审计委员会或内部审计部门定期或不定期进行监督检查
15
财务内部控制的执行情况（满分100分）
是否存在成本费用业务不相容职务混岗的现象
10
成本费用业务的授权批准手续是否健全
10
是否存在越权审批的行为
9
*成本费用支出的真实性、合理性、合法性
8
预算编制是否按内部机构设置分级进行,逐级审核汇总
8
预算编制是否涵盖所有收支项目,全面预算生产及资本经营状况
8
成本费用支出是否实行年度预算总额控制，是否超出预算范围
8
成本费用支出的授权、审核是否完整
8
成本费用的记录、报告是否真实和完整
8
成本费用核算是否符合规定的程序
8
是否有明确的监督检查机构或人员，定期和不定期地进行检查
5
监督检查部门是否对业务规程的执行情况保留完整的检查、复核记录
监督检查人员是否及时发现、纠正执行过程出现的错报漏报；检查出问题的落实是否有检查或反馈意见
5
*测试期间内是否发生舞弊或成本费用损失事项
5
8
采购（满分200分）
财务内部控制设计的健全性和合理性（满分100分）
是否制定明确的岗位职责描述文件，明确各部门、岗位职责、权限，以确保不相容岗位相分离、制约和监督；
8
是否建立采购订单审批制度
8
是否建立定期轮岗制度或交叉稽核制度
8
是否建立采购预算管理办法
8
是否建立采购申请制度
8
是否建立请购文件管理制度
8
是否建立供应商评价及选择制度
7
是否建立供应商档案管理及更新制度
7
是否建立大宗商品集中采购制度
7
是否建立验收制度
7
是否建立验收异常情况处理机制
7
是否建立验收文件管理制度
7
是否设置审计委员会或内部审计部门定期或不定期进行监督检查
10
财务内部控制的执行情况（满分100分）
各岗位员工是否已清晰了解自己的职责、权限
8
各岗位员工是否已清晰了解审批权限，授权审批是否得以有效实施，是否存在越权审批情形
8
定期轮岗及交叉稽核是否得以有效实施，是否及时发现并纠正执行过程发生的错报漏报
8
是否及时编制预算，针对预算执行情况进行分析，对于超预算及预算外采购管理是否严格按照相关规定执行
8
采购申请制度是否得以有效实施，采购申请是否明确采购类别、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等
8
请购记录是否真实完整
8
供应商评价及选择制度是否得以有效实施
7
供应商档案管理及更新是否及时、准确
7
集中采购是否得以有效执行，且是否适当分级授权采购
7
验收人员是否清晰了解自身的职责权限，并严格按照验收制度执行
7
*是否针对验收异常情况及时处理并记录在案
7
验收记录是否真实、完整
7
是否有明确的监督检查机构或人员，定期和不定期地进行检查
3
监督检查部门是否对业务规程的执行情况保留完整的检查、复核记录
3
监督检查人员是否及时发现、纠正执行过程出现的错报漏报；检查出问题的落实是否有检查或反馈意见
2
*测试期间内是否发生舞弊或损失事项
2
9
销售（满分200分）
财务内部控制设计的健全性和合理性（满分100分）
是否制定明确的岗位职责描述文件，明确各部门、岗位职责、权限，以确保不相容岗位相分离、制约和监督；
7
是否制定销售政策、信用政策文件
7
是否建立定期轮岗制度或交叉稽核制度
7
是否建立销售预算管理制度
7
是否建立销售定价控制制度
7
是否建立销售及发货业务流程
7
是否建立销售退回管理制度
7
是否建立销售登记制度
7
是否选择适当的销售收入确认政策
7
是否建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度
7
是否按客户设置应收账款台账
7
是否建立坏帐准备计提及已核销坏账管理制度
7
是否建立应收款项对账制度
6
是否设置审计委员会或内部审计部门定期或不定期进行监督检查
10
财务内部控制的执行情况（满分100分）
各岗位员工是否已清晰了解自己的职责、权限
7
赊销业务是否遵循规定的销售政策、信用政策及程序
7
定期轮岗及交叉稽核是否得以有效实施，是否及时发现并纠正执行过程发生的错报漏报
7
是否及时编制预算，针对预算执行情况进行分析，对于超预算及预算外采购管理是否严格按照相关规定执行
7
是否严格执行销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅
7
是否严格按照销售及发货流程实施
7
是否严格执行销售退回程序
7
销售台账是否真实完整，且附有相关单据
7
销售收入确认政策是否符合国家法律法规要求及行业特点
7
是否及时编制账龄分析表，并对逾期往来账款采取适当的手段及时催收
7
应收账款台账是否真实完整并及时更新
7
是否已足额计提坏帐准备，且对已核销应收账款采取账销案存方式管理
7
是否定期与客户核对往来账目，并形成书面记录，同时针对核对过程中发现的差异编制差异调节表，并追查原因
6
是否有明确的监督检查机构或人员，定期和不定期地进行检查
3
监督检查部门是否对业务规程的执行情况保留完整的检查、复核记录
3
监督检查人员是否及时发现、纠正执行过程出现的错报漏报；检查出问题的落实是否有检查或反馈意见
2
*测试期间内是否发生舞弊或损失事项
2
10
投资（满分200分）
财务内部控制设计的健全性和合理性（满分100分）
是否制定明确的岗位职责描述文件，明确各部门、岗位职责、权限，以确保不相容岗位相分离、制约和监督；
6
是否建立对外投资授权制度和审核批准制度
6
是否建立定期轮岗制度或交叉稽核制度
6
是否建立投资文件管理制度
6
是否建立年度投资预算管理
6
是否建立对外投资项目建议书、可行性研究分析论证制度
6
是否建立投资方案预审制度
6
是否建立投资项目审批制度
6
是否建立投资合同管理制度
6
是否建立被投资单位监督管理制度
6
是否对外投资有关权益证书管理制度
6
是否建立适当的控制措施保障投资收益及时收回
6
是否建立投资减值评价制度
6
是否建立投资收回、转让、核销制度
6
是否建立投资收回、转让、核销文件管理制度
6
是否设置审计委员会或内部审计部门定期或不定期进行监督检查
10
财务内部控制的执行情况（满分100分）
各岗位员工是否已清晰了解自己的职责、权限
6
各岗位员工是否已清晰了解审批权限，授权审批是否得以有效实施，是否存在越权审批情形
6
定期轮岗及交叉稽核是否得以有效实施，是否及时发现并纠正执行过程发生的错报漏报
6
投资相关文件是否被妥善保管，且其接触受到严格控制
6
是否及时编制预算，针对预算执行情况进行分析，对于超预算及预算外采购管理是否严格按照相关规定执行
6
对外投资项目建议书、可行性研究分析论证是否保留适当的书面记录，并与期后实际收益对比分析
6
是否所有提交股东会审议的投资方案均附已经投资方案预审
6
是否所有子公司投资项目均报经集团公司审批或备案
6
是否所有的投资项目均签署投资合同，且经适当审批
6
是否委派专人参与被投资单位经营管理，并对被投资单位近影状况及时跟踪
6
对外投资有关权益证书是否适当保管，建立详细的记录
6
投资收益是否及时收回
6
投资减值是否已在财务报表恰当反应
6
投资收回、转让、核销经过适当的授权审批
6
投资收回、转让、核销文件被妥善保管，并真实完整的记录
6
是否有明确的监督检查机构或人员，定期和不定期地进行检查
3
监督检查部门是否对业务规程的执行情况保留完整的检查、复核记录
3
监督检查人员是否及时发现、纠正执行过程出现的错报漏报；检查出问题的落实是否有检查或反馈意见
2
*测试期间内是否发生舞弊或损失事项
2
11
筹资（满分200分）
财务内部控制设计的健全性和合理性（满分100分）
是否制定明确的岗位职责描述文件，明确各部门、岗位职责、权限，以确保不相容岗位相分离、制约和监督；
7
是否建立筹资授权制度和审核批准制度
7
是否建
升级会员 