国家税收练习题及参考答案.docx

国家税收练习题及参考答案.docx

《国家税收练习题及参考答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国家税收练习题及参考答案.docx（14页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

国家税收练习题及参考答案

2011级本科会计学专业第三学期《国家税收》复习题

一、单项选择题

1.社会的公共需要主要是通过（C）形式参与社会产品的分配来满足。

A利润上缴B政府收费C税收D罚没收入

2.税收的作用主要有（A）。

A筹集财政收入B调节经济C调节分配D维护国家权益

3.税法构成要素中，用以区分不同税种的是（B）。

A纳税义务人B征税对象C税目D税率

4.根据（增值税暂行条例》，我国现行的增值税类型是（B）。

A生产型增值税B消费型增值税C收入型增值税D流通型增值税

5.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（D）。

A7%B10%C13%D17%

6.下列行为中，涉及的进项税额准予从销项税额中抵扣的是（D）。

A将外购的货物用于本单位集体福利B将外购的货物用于个人消费

C纳税人自用的摩托车、汽车、游艇D外购用于生产经营的固定资产

7.纳税人按月缴纳的增值税应当于次月（　C）日内申报缴纳。

　A5日　　　　　B10日　C15日　　　　　D30日

8.下列消费品，不属于消费税应税消费品的是（C）。

A汽车轮胎　　　B酒精C护肤护发品　　D高档手表

9.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向（D）申报缴纳消费税。

A企业所在地的税务机关B企业核算地的税务机关

C货物入境地的海关D报关地海关

10.体现课税对象深度的税制要素是（B）。

A课税对象B税率C纳税人D纳税环节

11.自2009年1月1日起，从事货物生产的纳税人，年应税销售额在（B）以下的，为小规模纳税人。

A30万元B50万元C80万元D100万元

12.下列各项中，属于增值税应税项目的是（A）。

A修配业务B交通运输业务C建筑业务D保险业务

13.增值税一般纳税人外购下列货物，允许抵扣进项税额的是（D）。

A外购工程物资B外购厂房

C外购用于福利的货物D外购设备修理用备件

14.自2010年1月1日起，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控增值税专用发票必须自该发票开具之日起（D）日内到税务机关认证；否则，不予抵扣进项税额。

A30B60C90D180

15.委托个体经营者加工应税消费品，消费税的纳税义务人应当是（A）。

A委托方B受托方C销售方D委托方或受托方

16.某汽车厂自产的小汽车抵偿债务，消费税的计税销售额应选择（C）。

A同类消费品中间价格B同类消费品加权平均价

C同类消费品最高价格D组成计税价格

17.营业税纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产向对方收取的下列费用，不纳营业税的是（D）。

A违约金B滞纳金C赔偿金D符合条件代收的政府性基金

18.下列劳务应当在劳务发生地缴纳营业税的是（B）。

A交通运输业B建筑业C娱乐业D服务业

19.现行企业所得税的适用税率是（D）。

A10%B15%C20%D25%

20.下列各项中，属于营业税征收范围的是（A）。

A转让土地使用权B进口货物C批发、零售商品D提供修理修配劳务

21.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，缴纳营业税的是（A）。

A邮局销售邮票B电力公司销售电力

C银行销售金银D典当行销售死当物品

22.符合条件的高新技术企业，减按（B）的税率征收企业所得税。

A10%B15%C20%D25%

23.纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补，但最长不得超过（C）。

A1年B3年C5年D10年

24.某企业09年亏损80万元，10年盈利150万元。

则10年应纳企业所得税为（B）。

A14万元B万元C30万元D万元

二、多项选择题

1.在我国现行的下列税种中，属于流转税类的是（ABD）。

A增值税B消费税C印花税D营业税

2.一般纳税人销售或进口下列货物，适用低税率的有（CD）。

A粮食、食用植物油和食用盐　B避孕药品

C图书、报纸、杂志D化肥、农药

3.销货方在销售价格之外，向购货方收取的（ABCD）应并入销售额计征销项税额。

A违约金B手续费C包装物租金D运输装卸费

4.我国现行税法规定的税率有（ACD）。

A比例税率B累退税率C定额税率D累进税率

5.我国现行增值税的征税范围包括（AC）。

A销售货物B转让无形资产C进口货物D交通运输劳务

6.属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税的有（ABC）。

A委托他人代销货物B将自产的货物分配给投资者

C将购买的货物对外投资D将购买的货物用于集体福利

7.下列消费品中，（BD）在零售环节征收消费税。

A卷烟B金银首饰C化妆品D钻石及钻石饰品

8.下列消费品中，实行从量定额征收消费税的有（BCD）。

A白酒B啤酒C黄酒D柴油

9.下列各项中，（ABD）属于营业税的应税劳务。

A旅游公司为旅客提供服务B娱乐场所为顾客的娱乐活动提供服务

C加工和修理修配劳务D建筑安装公司提供建筑、安装劳务

10.营业税的计税依据是营业额，即纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括（ABCD）。

A基金B集资费C代收款项D代垫款项

11.属于企业所得税的纳税人的有（AB）。

A国有企业B外商投资企业和外国企业

C个人独资企业D个人合伙企业

12.准予在计算企业所得税时扣除的项目包括（ABCD）。

A成本B费用C税金D损失

13.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（BC）。

A稿酬所得B偶然所得C股息所得D特许权使用费所得

14.下列消费品中，属于消费税应税消费品的有（BD）。

A洗发水B珠宝首饰C手提电话D摩托车

15.下列消费品中，实行从价定率和从量定额复合税率计征消费税的有（BC）。

A小汽车B卷烟C白酒D成品油

16.下列各项中，属于营业税征收范围的有（ABC）。

A广告业B旅游业C租赁业D修理修配业

三、判断题

1.国家取得财政收入，是凭借政治权力取得的。

（对）

2.定额税率一般适用于从价计征的商品的课税。

（错）

3.增值税的征收率仅适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。

（错）

4.纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时应视为含税收（对）

5.调节社会经济是税收的基本职能。

（错）

6.扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。

（错）

7.增值税纳税人被认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。

（对）

8.按照增值税税法的有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。

（错）

9.已抵扣进项税的购进货物，作为福利发给职工个人，应转出进项税额。

（对）

10.增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税。

（错）

11.纳税人采取折扣销售方式销售货物的，只要折扣额与销售额开在同一张发票上，可按折扣后的销售额计算增值税。

（对）

12.准予计入进项税额抵扣的货物运费金额，是指单位为货主开具的发票上注明的运费和政府收取的建设基金。

（对）

13.在我国生产、委托加工和进口摩托车都应缴纳消费税，但批发、零售摩托车不纳消费税。

（对）

14.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税。

（错）

15.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。

（错）

16.纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。

（对）

17.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（对）

18.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不含有消费税。

（错）

19.除卷烟、白酒外，其他应税消费品不采用从价和从量的复合计税方法（对）

20.对于经营营业税应税项目纳税人，营业税都规定了起征点。

（错）

21.某行政单位将闲置房屋出租，应就取得的租金收入计缴营业税。

（对）

22.对企业接受捐赠的收入，不计征所得税。

（错）

23.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。

（对）

24.企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

（对）

四、计算题

1.某建材商店为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料销售，兼营装修业务和租赁业务。

该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。

2011年10月发生如下经济业务：

（1）从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的销售额为60000元；

（2）销售商品取得含税收入397800元，其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售额105300元；

（3）出租装修工具收入12000元；

（4）承揽装修及地板安装业务收入87000元。

已知：

适用的增值税税率为17%，服务业适用的营业税税率为1%，建筑业适用的营业税税率为3%，假定税控专用发票已认证通过。

要求：

计算该商店10月份应纳增值税和营业税。

1、解：

（1）进项税额=60000×17%=10200（元）；

（2）销项税额=397800÷×17%=57800（元）；

应纳增值税=57800-10200=47600（元）；

（3）出租收入应纳营业税=12000×5%=600（元）；

（4）安装收入应纳营业税=87000×3%=2610（元）

答：

该商店10月份应纳增值税47600元和营业税3210元。

（P44）

2.某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2011年6月购进用于汽车生产的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款共204万元；进口大型检测设备1台，取得的海关完税凭证上注明的增值税税款17万元；销售小汽车取得销售收入2340万元（含增值税），兼营汽车修理修配业务收入50万元（不含增值税），用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等专用发票上注明的税款共万元。

假定该厂生产的汽车适用的消费税税率为5%，取得的增值税专用发票已通过认证。

要求计算该厂当月应纳的增值税和消费税。

2、解：

（1）进项税额=204+17+=（万元）；

（2）销项税额=2340÷×17%+50×17%=（万元）；

应纳增值税=（万元）；

应纳消费税=2340÷×5%=100（万元）

答：

该厂当月应纳增值税万元和消费税100万元。

（P54）

3.露酒厂（一般纳税人）生产白酒、啤酒。

2011年10月有以下业务：

（1）销售自产白酒30吨，每吨售价4000元（不含税），并负责送货，支付运输及装卸费1000元，取得承运部门出具的运输发票；另收取包装物押金1000元。

货物发出，款项已收到。

（2）特制一批葡萄酒发给本厂职工，生产成本40000元。

（3）销售当月生产的啤酒100吨，每吨生产成本1580元，出厂价3200元（不含税），共取得销售收入320000元，另收取包装物押金3000元。

要求：

根据上述资料计算该酒厂当月应纳的消费税税额。

3、解：

（1）白酒应纳消费税=4000×30×20%+×30×2000=54000（元）；

（2）葡萄酒应纳消费税=40000×（1+5%）÷（1-10%）×10%=（元）；

（3）啤酒应纳消费税=250×100=25000（元）

答：

该酒厂当月应缴纳消费税元。

（P115，P118，P122，P123）

4.某娱乐公司经营范围包括娱乐、饮食及其他服务，年2月收入情况如下：

（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；

（2）保龄球馆取得收入120万元；

（3）美容美发、中医按摩收入150万元；

（4）饮食收入600万元；

（5）与某公司签订租赁协议，将部分空闲的歌舞厅出租，当月取得租赁费76万元、赔偿金4万元。

（注：

税法规定服务业营业税率为5%，当地政府规定保龄球馆营业税率为5%，其他娱乐业项目的营业税率为20%）

要求：

计算娱乐公司当月应纳的营业税。

4、解：

（1）门票歌舞游戏收入应纳营业税=（220+400+100）×20%=144（万元）；

（2）保龄球收入应纳营业说=120×5%=6（万元）；

（5）美容，美发，中医按摩收入应纳营业税=150×5%=（万元）；

（4）饮食收入应纳营业税=600×20%=120（万元）；

（5）出租收入应纳营业税=（76+4）×5%=4（万元）

答：

娱乐公司当月应纳营业税万元。

（P178，P184）

5.某企业为居民企业，职工150人，固定资产原值为600万元，其中：

机器设备为400万元，生产用房150万元，非生产用房50万元。

2009年度企业会计报表有关资料如下：

（1）企业按照国家统一会计制度计算的利润总额为300万元，其中：

销售利润270万元，企业的产品销售收入为900万元，国库券的利息收入30万元。

（2）计入成本、费用的实发工资总额为391万元，拨缴职工工会经费万元、支出职工福利费万元和职工教育经费万元。

　　（3）业务招待费6万元。

　　（4）环保部门罚款10万元。

　　（5）向另一企业支付赞助费5万元。

　　（6）通过国家机关向教育事业捐款100万元。

　　（7）企业对600万元的固定资产一律按10%的折旧率计提了折旧。

　　除上述资料外，税法允许企业实行的年折旧率分别为机器设备8%、生产用房5%、非生产用房4%；企业已按实现利润300万元计算缴纳了75万元企业所得税。

　　要求：

根据上述资料，计算该企业应补缴的企业所得税额。

5、解：

（1）国库券利息收入属免税收入，应调减30万元；

（2）工会经费扣除限额=391×2%=，可全额扣除；

职工福利费扣除限额=391×14%=，应调增（万元）；

职工教育经费扣除限额=391×%=，应调增（万元）（结转以后年度度扣除）；

（3）业务招待费扣除限额=6×60%=<900×5‰=，应调增=（万元）；

（4）环保部门罚款不予扣除，应调增10万元；

（5）赞助费不予扣除，应调增5万元；

（6）公益性捐赠限额=300×12%=36，应调增100-36=64（万元）；

（7）多提折旧应调增600×10%-（400×8%+150×5%+50×4%）=（万元）；

应纳税所得额=300-30++++10+5+64+=（万元）；

应纳税额=×25%=（万元）；

应补缴税额==（万元）

答：

该企业应补缴企业所得税万元。

（P335—339，P357）

6.某食品工业企业，某纳税年度生产经营情况如下：

（1）产品销售收入4500万元；其他业务收入500万元。

（2）销售成本3000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。

（3）销售费用900万元，其中含广告费800万元。

（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。

（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）。

（6）营业外支出60万元，其中被环保部门罚款5万元。

要求：

计算该企业当年应纳的企业所得税额。

6、解：

会计利润=4500+500-3000-80-900-500-100-60=360（万元）；

广告费扣除限额=（4500+500）×15%=750，应调增800-750=50（万元）（结转以后年度扣除）；

业务招待费扣除限额=50×60%=30>5000×5‰=25，应调增50-25=25（万元）；

新产品研究开发费用加计50%扣除，应调减40×50%=20（万元）；

超银行贷款利率部分应调增50-50÷10%×6%=20（万元）；

环保部门罚款不予扣除应调增5万元；

应纳税所得额=360+50+25-20+20+5=440（万元）；

应纳税额=440×25%=110（万元）

答：

该企业当年应纳企业所得税110万元。

（P335，P336，P359）

7.中国公民李某为一文工团演员，某年1～12月收入情况如下：

（1）每月取得工薪收入6000元，12月取得年终奖金24000元。

（2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元。

（3）取得定期存款利息10000元。

（4）取得讲学收入50000元。

（5）出版自传作品一部，取得稿酬160000元。

要求：

计算李某当年在我国应缴纳的个人所得税。

附表1：

工资、薪金所得九级超额累进税率表

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数（元）

1

不超过1500元的部分

3

0

2

超过1500元至4500元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

25

1005

…

…

…

…

表2：

劳务报酬三级超额累进税率表

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数（元）

1

不超过20000元的部分

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

7、解：

（1）全年工资应纳个税=【（6000-3500）×10%-105】×12=1740（元）；

年终奖金应纳个税=（24000÷12×10%-105）×12=1140（元）；

（2）公益性捐赠限额=3000×30%=900（元）；

全年下乡演出收入个税=（3000-800-900）×20%×12=3120（元）；

（3）定期存款利息暂免征个税；

（4）讲学收入应纳个税=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）；

（5）稿酬应纳个税=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元）；

答：

李某当年在我国应缴纳个人所得税33920元。

（P396，P401）

8.钱某为一外商投资企业雇用的中方人员，2012年1～12月收入情况如下：

（1）外商投资企业每月支付的工资8500元，年终奖金48000元；

（2）利用休假时间为国内某单位进行工程设计取得收入80000元；

（3）转让一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元；

（4）个人出租住房，每月取得租金收入3000元。

（不考虑缴纳的其他相关税费，个人出租房个人所得税率为10%）

要求：

计算钱某当年在我国应缴纳的个人所得税。

附表1：

工资、薪金所得九级超额累进税率表

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数（元）

1

不超过1500元的部分

3

0

2

超过1500元至4500元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

25

1005

…

…

…

…

附表2：

劳务报酬三级超额累进税率表

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数（元）

1

不超过20000元的部分

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

8、解：

（1）全年工资应纳个税=【（8500-3500）×20%-555】×12=5340（元）；

年终奖金应纳个税=（48000÷12×10%-105）×12=3540（元）；

（2）工程设计收入应纳个税=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）；

（3）转让专利收入应纳个税=150000×（1-20%）×20%=24000（元）；

（4）租金收入应纳个税=（3000-800）×10%×12=2640（元）；

答：

钱某当年在我国应缴纳个人所得税54120元。

（P401，P416）