会计基础1.docx

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会计基础1

第1章总论（8个考点）

第一节会计概念与目标

第二节会计职能与方法

第三节会计基本假设与会计基础第四节会计信息使用者及质量要求

第五节会计准则体系

【考点1】会计的基本特征

1.会计是一种经济管理活动；

2.会计是一个经济信息系统；

3.会计以货币作为主要计量单位；

4.会计具有核算和监督的基本职能；

5.会计采用一系列专门的方法。

【考点2】会计对象

1.会计核算和监督的内容；

2.社会再生产过程中能以货币表现的经济活动；

3.资金运动或价值运动。

【考点3】会计的基本职能

核算

又称会计反映职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告

监督

又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合性进行监督检查（事前、事中、事后监督）

关系

相辅相成、辩证统一的关系：

（1）会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，会计监督就失

（2）而会计监督又是会计核算质量的保障，只有会计核算，没有会计监督，就难以

保证会计核算所提供信息的真实性和可靠性

【考点4】会计核算方法

1.填制和审核会计凭证

2.设置会计科目和账户

3.复式记账

4.登记会计账簿

5.成本计算

6.财产清查

7.编制财务会计报告

【考点5】会计基本假设

会计主体

（1）空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织；

（2）将特定主体的经济活动与该主体所有者、职工个人、与其他单位的的经济活动区别对待；

（3）会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但

会计主体不一定是法人

持续经营

会计核算上所使用的一系列会计处理原则、会计处理方法都是建立在会计主体持续经营的前提下

会计分期

（1）会计期间分为年度和中期；中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间；

（2）会计期间分为年度、半年度、季度和月度。

年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定;

（3）由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制的区别

货币计量

（1）我国的会计核算应以人民币为记账本位币；

（2）业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映；

（3）在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币

【考点6】会计基础

权责发

生制

（1）也称应计制或应收应付制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基础；

（2）在我国，企业会计核算采用权责发生

（1）凡属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入与费用；

（2）凡不属于本期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应作为当期的收入与

费用

收付实

现制

也称现金制，是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，是与权责发生制

相对应的一种会计基础

【考点7】会计信息的使用者会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部门和社会公众等。

【考点8】会计信息的质量要求包括：

可靠性、相关性、可比性、可理解性、谨慎性、实质重于形式、重要性、及时性。

可靠性

实际发生的交易或者事项为依据；

以保证会计信息

相关性

与财务报告使用者的经济决策需要相关

可理解性

提供的会计信息应当清晰明了、简明扼要

可比性

（1）提供的会计信息应当相互可比；

（2）相同或者相似的交易或者事项：

同一企业不同时期：

一致的会计政策，不得随意变更；

不同企业相同会计期间：

采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可

比

实质重于形式

按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事

项的法律形式为依据

重要性

反映所有重要交易或者事项

谨慎性

（1）不应高估资产或者收益、低估负债或者费用；

（2）并不允许企业设置秘密准

及时性

不得提前或者延后

第二章会计要素与会计等式

第一节会计要素第二节会计等式

【考点1】会计要素的分类

【考点2】资产特征和条件

特

征

（1）资产是由企业过去的交易或者事项形成的，必须是现实的资产，而不能是预期

的资产；

（2）资产是企业拥有或者控制的资源；

（3）资产

条

件

（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

（2）该资源的成本或者价值能够

【考点3】资产分类

【考点4】负债特征和条件

特

征

（1）负债是由过去的交易或者事项形成的，正在筹划的未来交易或事项，不属于负

债；

（2）负债是企业承担的现时义务；（不是潜在义务）

（3）负债

条

件

（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；

（2）未来流出的经济利益的金额能够

【考点5】负债分类

【考点6】所有者权益的分类所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

具体表现：

实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余

公积和未分配利润。

所有者投入的资本＝实收资本＋投入资本超过注册资本或者股本部分的金额（资本溢价）。

【考点7】所有者权益的确认条件所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。

所有者权益在数量上等于企业资产总额扣除债权人权益后的净额，即为企业的净资产，反映所

有者（股东）在企业资产中享有的经济利益。

【考点8】收入特征和条件

特征

（1）收入是企业在日常活动中形成的；（销售商品＋提供劳务＋让渡资产使用权）

（2）收入会导致所有者权益的增加；

（3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入

条件

（1）与收入相关的经济利益应当很可能流入企业；

（2）经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；

（3）经济利益的流入额能够

【考点9】费用特征和条件

特

征

（1）费用是企业在日常活动中发生的；

非日常活动→损失（如地震、罚款支出）

（2）费用会导致所有者权益的减少；

（3）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

（分配股利不属于费用）

条

件

（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业；

（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；

（3）经济利益的流出额能够

【考点10】利润特征和条件

特

征

（1）利润是指企业在一定会计期间的经营成果；

（2）实现了利润，表明的所有者权益将增加；

（3）发生了亏损，表明企业的所有者权益将减少

条

件

（1）利润反映收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额；

（2）利润的确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润的利得和损失的确认，

其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量

利得和损失：

直接计入当期损益的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

（接受捐赠）

直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

（可供出售金融资产价值变动）

【考点11】会计要素的计量（计量属性）

历史成

又称为实际成本，是指为取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。

重置成本

又称现行成本，是指在当前市场条件下，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额

可变现净

值

指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值

现值

指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑资金时间价值的一种计量属性

公允价值

指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格

【考点12】会计等式的表现形式

会计等式，又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式：

它是表明会计要素之间基本关系的等式。

动静结合的等式：

资产＝负债＋所有者权益＋利润资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）费用＋资产＝负债＋所有者权益＋收入

【考点13】经济业务对会计等式的影响

资产与权益同时等额增加

资产的总额变动

资产与权益同时等额减少

资产内部有增有减

资产的总额不变

权益内部有增有减

（1）一项资产增加、一项负债等额增加的经济业务；

一项资产增加、一项所有者权益等额增加的经济业务；

同加

增加

（2）一项资产减少、一项负债等额减少的经济业务；

一项资产减少、一项所有者权益等额减少的经济业务；

同减

减少

（3）一项资产增加、另一项资产等额减少的经济业务；

左增减

不变

（4）一项负债增加、另一项负债等额减少的经济业务；

一项所有者权益增加、另一项所有者权益等额减少的经济业务；

一项负债增加、一项所有者权益等额减少的经济业务；

一项所有者权益增加、一项负债等额减少的经济业务

右增减

不变

第三章会计科目与账户

第一节会计科目第二节账户

【考点1】会计科目与账户的概念

会计科目

对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。

账户

账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。

从理论上讲，会计科目与账户是两个不同的概念，二者既有联系，又有区别。

（1）会计

科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。

（2）会计

科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构

和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。

【考点2】会计科目的分类1.按反映的经济内容分类（所属会计要素）资产类负债类所有者权益类损益类成本类共同类

2.按提供信息的详细程度及其统驭关系不同

总分类科目

又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。

明细分类科目

又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目。

总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归

属的总分类科目的补充和说明。

【考点3】会计科目的设置原则

【考点4】账户的分类

1.根据提供信息的详细程度及其统驭关系分类

2.根据核算的经济内容分类

资产类账户

负债类账户

所有者权益类账户

成本类账户

损益类账户

共同类账户

【考点5】账户的四个金额要素账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。

期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。

第四章

【考点1】复式记账法概念

【考点2】借贷记账法的基本结构

借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。

所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。

至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。

【考点3】借贷记账法的记账规则记账规则：

有借必有贷，借贷必相等。

【解析】一项经济业务，记入一个账户的借方，同时也要记入另一个或几个账户的贷方；或者记入一个账户的贷方，同时也要记入另一个或几个账户的借方。

记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数。

【考点4】账户的对应关系

账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。

存在对应关系的账户称为对应账户。

【考点5】会计分录

【考点6】试算平衡定义和分类试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。

【考点7】试算平衡表的编制

编制试算平衡表时的注意事项：

（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表。

期初、发生额都有只有期初余额只有本期发生额

（2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。

【考点8】不会影响平衡的错误①漏记某项经济业务②重记某项经济业务③某项经济业务记错有关账户

④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向

⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡

第六章会计凭证

第一节会计凭证概述

第二节原始凭证★

第三节记账凭证★

第4节会计凭证的传递和保管

【考点1】会计凭证的种类

会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。

注意：

原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完成情况，凡是不能证明经济业务发生或

完成情况的各种单证，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片、试算平衡表等，不能作为原始凭证；

【考点2】会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记会计账簿的依据。

原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务

的发生或完成情况的原始凭据。

记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，

并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的直接依据。

【考点3】原始凭证的基本内容

（1）凭证的名称；

（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位名称或者填制人姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。

【考点4】记账凭证的基本内容

（1）填制凭证的日期；

（2）凭证编号；（3）经济业务摘要；（4）会计科目；

（5）金额；

（6）所附原始凭证张数；（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。

【考点5】原始凭证的种类及定义

【考点6】原始凭证的填制要求

（一）基本要求（9点）

1.记录真实

经济业务的内容、数字等必须真实可靠、符合实际情况。

2.内容完整

填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。

3.手续完备

（1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或指定的人员签名或盖章；

（2）对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；

（3）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；

（4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。

4.书写清楚、规范

文字：

字迹清楚、不得使用未经国务院公布的简化汉字。

数字和货币符号：

书写要符合下列要求：

（1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得写连笔字。

特别在要连着写几个“0”时，也一定要

单个地写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。

（2）阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，如人民币符号为“￥’。

币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。

所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角、分的，角位

和分位可写“00”或者符号“—’；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—’代替。

（3）汉字大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和

大写金额之间不得留有空白。

大写金额数字到元或为角止的，之后应当写“整”字或者“正”字。

大写金额数字有分的，分

字后面不写“整”字或者“正”字。

（4）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。

5.编号连续

一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证，作废时应加盖“作

废”戳记，连同存根一起保存。

6.不得涂改、刮擦和挖补

原始凭证如有错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

7.填制及时

及时填写、及时送交会计机构、及时审核。

8.附加要求

（1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

（2）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭

证等代替。

（3）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。

收回借款时，应当另开收据或退还借款副本，不得退还原借款收据。

【考点7】原始凭证的审核

1.真实性

包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实，数据是否真实等内容的审查。

2.合法性

审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规问题。

3.合理性

审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算

等。

4.完整性

原始凭证的内容和填制手续的完整性进行审查，必须具备的基本内容、填写有无缺陷，有关人

员签章是否齐全。

5.正确性

审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确。

6.及时性

【考点8】记账凭证的种类及定义

收款凭证：

指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。

付款凭证：

指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。

转账凭证：

指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。

通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与

转账凭证基本相同。

对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可采用通用记账凭证来记录所有

经济业务。

通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同。

收款凭证、付款凭证、转账凭证的划分，工作量较大，适用于规模较大、收付款业务较多的单

位。

【考点9】记账凭证填制的基本要求（7点）

记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。

与原始凭证的填制相同，记账凭证也有记录真实，内容完整，手续齐全，填制及时等要求。

1.记账凭证各项内容必须完整。

日期：

编制凭证的日期而不是业务发生日期

2.记账凭证的书写应当清楚、规范。

记账凭证的书写应清楚、规范，相关要求同原始凭证。

3.除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。

4.记账凭证的填制依据

记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原

始凭证汇总表填制。

但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上

5.编号

一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法进行编号。

6.记账凭证的更正

（1）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

（未入账）

（2）已登记入账的记账凭证错误更正

在当年内发现填写错误时，有红字和蓝字之分；

发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。

7.记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的

空行处划线注销。

【考点10】收付转凭证填制

1.收款凭证填制

收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；

日期填写的是填制本凭证的日期；

右上角填写填制收款凭证的顺序号；

该凭证右边“附件×张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；

最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任；

“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；

“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目；

“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记；

“金额”是指该项经济业务的发生额；

出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重

收重付。

2.付款凭证

付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。

付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即

“库存现金”或“银行存款”科目。

凭证内“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”

相应的一级科目和明细科目。

对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭

证。

提现：

借：

库存现金2500

贷：

银行存款2500

编制银行存款付款凭证。

存现：

借：

银行存款1000

贷：

库存现金1000

编制库存现金付款凭证。

3.转账凭证

转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。

某些既涉及收款业务，又涉及转账业务的综合性业务，可分开填制不同类型的记账凭证。

借：

库存现金500

管理费用1500

贷：

其他应收款2000

分开成两个分录，

借：

库存现金500

贷：

其他应收款500

编制库存现金的收款凭证。

借：

管理费用1500

贷：

其他应收款1500

编制转账凭证。

【考点11】记账凭证的审核

1.内容是否真实

2.项目是否齐全

3.科目是否正确

4.金额是否正确

5.书写是否正确

6.手续是否完备

【考点12】会计凭证的传递的概念

会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和

人员之间的传送程序。

会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间。

【考点13】会计凭证的保管

会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。

会计凭证应定期装订成册，防止散失。

从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、

金额、内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始

凭证。

第七章会计账簿

第一节会计账簿概述

第二节会计账簿的启用与登记要求★

第3节会计账簿的格式与登记方法★

第4节对账与结账★

第5节错账查找与更正的方法★

第六节会计账簿的更换与保管

【考点1】会计账簿的基本内容

1.封面

2.扉页账簿的扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。

3.账页

【考点2】会计账簿与账户的关系

账簿与账户的关系是形式和内容的关系；账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。

【考点3】会计账簿的分类

【考点4】3类会计账簿的定义

【考点5】订本账与活页账的优缺点

【考点6】会计账簿的登记要求1.准确完整

将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

2.注明记账符号账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数

或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。

3.书写留空

账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。

（不是三分之一）

4.正常记账使用蓝黑墨水为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书

写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或