企业会计核算工作关键指标检查表.docx
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企业会计核算工作关键指标检查表
企业会计核算工作关键指标检查表
检查事项
关键指标
检查方式
抽查样本量
审计步骤及方法
执行情况（√）
检查情况说明
审计结论或缺陷发现
是
否
不适用
一、会计核算基本规范检查
对公司整体认知
是否熟悉公司历年损益、毛利税负、成本费用构成、业绩增长趋势等状况，对公司基本面有整体了解
询问、观察
－－
与项目财务沟通了解
是否熟悉楼盘的规划情况、各苑区的划分、业态、户型、已开发面积、未开发面积等具体情况。
询问、观察
－－
与项目财务沟通了解
是否及时取得并定期更新楼盘的总体规划图、开发数据简表、六证表、预结算等相关资料。
询问、观察
－－
与项目财务沟通了解
是否与公司其他部门：
项目部、营销中心、房管部等部门及时沟通，了解楼盘各苑区的动工、封顶、预售、收楼等有关情况。
询问、观察
－－
与项目财务沟通了解
会计核算基本规范
主要会计科目是否已按照集团《集团会计核算规范》和《业务操作手册》的要求进行规范的会计核算。
检查各项成本、费用、收入的分类与确认、债权债务、固定资产等核算是否合理准确；
抽查
5个
抽查主要科目明细账及凭证
结账后发现有误在更正时是否采用“红字更正法”（影响以前年度损益的除外）处理。
抽查
5个
检查调减分录是否以原分录相同借贷方向负数冲回
是否在更正错误或调账的记账凭证中对更正或调整事项进行清楚说明并保留好更正、调整依据。
抽查
5个
调增分录和更正分录是否有合理附件做依据并注明更正XX号凭证
发生不能取得发票而用其他类型的票据报销支出时有关的附件与摘要是否合理，以避免出现税务风险。
抽查
5个
检查除损益结转、计提折旧凭证无附件外，其他凭证是否均有发票或其他合理凭据做支持
在账务处理过程中是否注意将一些敏感的事情模糊化处理。
抽查
5个
检查业务招待费，捐赠等支出是否以合理事由列支
集团内部往来款的处理是否及时准确地使用协同凭证。
抽查
5个
抽查其他应收、其他应付款项下集团内部往来业务
是否不存在将应纳入固定资产管理的物品直接摊销或计入当期成本费用现象。
抽查
5个
检查成本类及费用类科目有无纳入固定资产核算的物品
在账务处理的同时是否做好各种确认、分摊、结转工作底稿。
抽查
5个
检查收入确认、成本分摊与结转、工资计提等工作底稿
账面是否与底稿一致；编制的底稿是否保持连贯性；思路是否清晰、符合逻辑。
抽查
5个
根据底稿数据和计算方法，检查计算过程是正确
二、收入核算控制检查
楼款收入
楼款收入确认的时点是否符合相关规定。
随楼宇所收取的附加费用是否按所售物业的收入确认时间同期确认收入。
询问、检查
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提取售楼数据，检查是否在每季末按照合同收楼日确认销售收入
所售车位在楼宇交付日期前的，是否按所购物业的收入确认时间同期确认收入；在楼宇交付日期后的，是否按合同签订日期确认收入。
对于车位收入是否区分有产权与无产权的情况进行处理。
询问、检查
--
提取售楼数据，检查是否在每季末按照合同收楼日确认销售收入
对超出规定时间的挞定收入，无效楼款是否在年度资产负债表日及时确认收入。
询问、检查
－－
提取售楼数据，检查是否在每季末按照合同收楼日确认销售收入
售楼收入是否均通过“预收账款”科目核算。
询问、检查
－－
检查主营业务收入均通过预收账款结转，当期借方累计数是否与主营业务收入一致；
是否每一次确认主营业务收入都编制工作底稿，并且底稿思路清晰，数据系统、账面保持一致。
询问、观察
－－
检查每季度收入确认工作底稿
确认收入同时是否及时确认正负超标楼款。
正负超标楼款是否通过应收账款、应付账款科目核算。
是否定期核对“应收/应付账款-房地产业务（自建物业）”账面余额与售楼系统的正负超标金额一致。
询问、检查
－－
抽查每季度销售确认表，检查是否按照正副超标金额调整预收账款，且对方科目计入应收/应付账款
楼款收入录入系统，是否逐笔核对开票金额、交易进账金额与系统录入金额是否一致。
抽查
10笔
抽查10笔楼款收入，核对开票金额、交易进账金额与系统录入金额是否一致
财务与楼款系统有否每月对数，检查财务明细账与楼款系统员编制的《物业销售经营统计表》和《应收已收楼款报表》数据是否一致。
询问、检查
－－
检查数据是否核对一致，并有会计和系统员的签字确认
监控户划拨款项有否建设主管部门的审批文件，是否附报审《使用商品房预售款申请表》，且按集团划款审批程序执行。
询问、检查
－－
抽查划款审批表是否经过集团财务部授权人的审批
监控户的支付使用是否与《商品房预售款专用账号监管协议书》规定的使用范围与程序一致，是否与上报的《监控楼款情况表》填列情况一致。
询问、检查
－－
抽查划出款项是否用于所申请的项目
财务是否及时将欠款明细表交营销中心加强追收工作；是否尽责跟踪督促有关部门的追收工作完成程度。
是否不存在过多时间较长的逾期楼款。
询问、检查
－－
从售楼系统中抽取数据，检查欠交楼款是否已正确挂账并做及时跟进
物业收入
物业收入确认是否按收付实现制确认？
以前按权责发生制确认收入挂账部分是否有方案进行处理？
询问、检查
－－
检查物业收入科目核算
核对管理费收费系统的管理费收入、滞纳金、固定服务费、临时服务费、免管理费等与财务账面是否相符；未确认收入部分是否与账外报表统计一致
询问、检查
－－
系统导出某月数据与账面及账外报表统计数据是否一致
核对收费系统水电、电视费等代收代付费用是否与账面相符。
询问、检查
－－
系统导出某月数据与账面及账外报表统计数据是否一致
是否根据发出的收楼通知书复核收费系统的资料并录入相应的物业管理费计费日期。
是否于业主实际收楼时补录入伙日期。
询问、检查
－－
询问检查重要的业主信息数据录入情况
一些重要的业主档案信息：
如面积、收楼日期、收费日期、账号等数据录入，是否有人复核核对。
询问、检查
－－
询问检查重要的业主信息数据录入情况
代收代付的业主水电费数据是否经水电局、维修部、扣费系统员三方签字确认。
若收取代收手续费是否确认收入并计算缴纳营业税。
询问、检查
－－
询问检查代收代付水电费核算
减免管理费是否有完备的手续。
是否与录入系统的资料一致，包括业主资料、金额、免费的期限等。
抽查
5个
抽查减免管理费审批资料
是否账面不再确认减免管理费入收入，但同时做好备份存档。
抽查
5个
抽查减免管理费审批资料
减免管理费协议、审批资料是否交财务留原件，不得任意涂改，并序号登记保管
抽查
5个
抽查减免管理费审批资料
对于拖欠的管理费，是否收取迟延产生的滞纳金。
减免滞纳金是否有完备的审批手续
询问、检查
－－
检查滞纳金收入核算
物业维修基金专户余额与账面余额是否一致。
专户产生的利息收入是否已记入“其他应付款-物业维修基金（利息）”科目。
询问、检查
－－
检查物业维修基金核算
物业维修基金所负担的费用是否由基金本身负担并冲减“其他应付款-物业维修基金（利息）”科目。
询问、检查
－－
检查物业维修基金核算
物业出租收入是否按收付实现制原则确认收入，对应收未收是否表格登记跟进处理，每月编制《出租物业统计表》，反映租金、水费、电费等确保及时追讨
询问、检查
－－
检查物业出租核算
是否关注并分析出租率的变动情况，降租的依据是否充分；拖欠的管理费、水电费，是否收取迟延产生的滞纳金。
询问、检查
－－
检查物业出租情况
苑区停车收费是否使用电子收费系统？
还是保安撕票收取，有无存在显在的内控不足风险？
询问、检查
－－
检查询问苑区内停车收费管理
苑区内车辆收费保安员领用票据时有无签收手续，保安文员是否设置记录收费收入的登记表，将款项及时入账，保证票、款及账面收入一致。
询问、检查
－－
检查财务部的票据领用簿,有相关的人员签名
是否盘点保安门岗处现金，检查在用定额发票与领用登记是否相符。
询问、检查
－－
盘点保安门岗处现金，核对开票金额与收款金额是否一致。
苑区是否有其业务收入，如广告位收入，临时场地租赁收入等是否及时完整交财务入账。
询问、观察
－－
询问观察小区是否还存在其他零星业务收入
酒店收入
财务是否将每月营业日报表数加租金、外包收入、内部签单，减赠券、内部未签等后与会计账面数据是否相符。
询问、检查
－－
检查营业收入报表数是否与账面相符
出纳是否每天核对营业日报表（竖报表）并签字确认。
询问、检查
－－
检查营业日报表有无签字确认
抽查外部签单原件与签单协议是否相符；财务是否设有登记簿登记外部签单情况。
询问、检查
－－
检查外部签单管理情况
抽查月末外部未签单明细表金额与营业日报表（竖报表）的外部签单额是否一致。
询问、检查
－－
检查外部签单管理情况
财务与收银有否核对清楚每月签单款项，确保应收款项的准确。
询问、检查
－－
检查酒店签单管理情况
酒店签单签名式样表中人员签名是否完整，会否存在坏账与经济争议。
询问、检查
－－
检查酒店签单管理情况
向签单单位送达发票时有否履行签收发票手续，《发票收条》应列明发票张数、号码、合计金额和预计付款时间等内容。
询问、检查
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检查酒店签单管理情况
对前台签单未结金额部分（特别一年以上）有否加强追收。
询问、检查
－－
检查酒店签单管理情况
是否严格推行实施定期的签单余额的对账工作，签单余额对账的过程中是否认真落实了函证的实施程序。
询问、检查
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检查酒店签单管理情况
是否重视函证的结果，当函证过程中遇到差异的时候有否关注并进行及时的追查,在遇到对方不配合而且欠款的时间较长时有否及时采取有效措施。
询问、检查
－－
检查酒店签单管理情况
学校收入
是否每月对本月财务收取的学费总额与招生办登记的已交款表格进行核对，保证收入的完整性
询问、检查
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查阅<09年4月学费\伙食费\校车费收入>表,有校长和财务人员的签名
学校确认收入方法是按月分摊确认还是按季、按学期分摊？
询问、检查
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询问了解学校确认收入方法
检查优惠方案有否审批手续。
抽查
5个
查阅优惠方案,均有校监的签名
其他收入
检查其他业务收入是否均已入账，保证企业收入的完整性。
询问、检查
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检查营业外收入明细账
废旧物资的处置是否由仓库负责，有无询价，是否经过适当审批？
询问、检查
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检查废旧物资处置管理情况
过磅等过程财务人员是否在场监督，收入有否及时入账，资料是否完整规范？
询问、检查
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检查废旧物资处置管理情况
公司职厨剩料、酒店潲水、垃圾等是否选择合适的收购商签定协议
询问、检查
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检查废旧物资处置管理情况
三、成本核算工作检查
成本归集及分配
归集的成本是否区分直接成本和间接成本。
是否按成本辅助核算归集各苑区内各类型产品、各公共配套设施的直接和间接成本。
询问、检查
－－
抽查成本明细账，是否按《成本核算指导》成本要素区分房地产开发成本和制造费用
对于有多个受益单位的成本是否按成本动因合理分配至相应的成本核算单位内。
询问、检查
－－
抽查成本明细账，核对相关凭证、合同，检查是否按合同规定的项目进行归集，或按合理方式在受益单位内分摊
是否以与建筑装修单位双方确认的结算价为最后成本归集依据。
询问、检查
－－
核对雅骏装修结算报表数据是否与成本分摊数据一致
是否以产权归属为划分标准区分自建固定资产与业主共有公共配套设施。
询问、观察
－－
检查会所，员工宿舍，办公楼、学校等是否取得产权，并计入公司固定资产
公共配套设施成本的分配是否根据成本动因来确定分摊标准。
询问、观察
－－
检查公共配套设施的分摊依据是否合理，共同享有的按照建筑面积分摊，独立使用的直接计入相关核算项目
是否于房屋竣工时及时分配并归集其相应的生产成本。
询问、观察
－－
检查成本计算表，成本项目按照收楼面积逐期结转，已竣工未售出的单位按可销售面积结转至生产成本
同一个苑区分期竣工交付使用的，是否按竣工交付使用时间将该苑区成本拆分为多个成本核算单位归集成本和结转成本。
询问、检查
－－
检查成本计算表，成本项目按照收楼面积逐期结转，已竣工未售出的单位按可销售面积结转至生产成本
是否不存在将商品房监管费、商品房价格认证费、房地产服务中心确权费等与商品房销售有关的支出列入了项目开发成本。
询问、检查
－－
检查成本核算项目中是否存在此类费用
若能分清成本核算对象的前期工程费、基础设施费、公共配套设施费，是否直接计入相应成本核算对象的成本项目；未能分清成本核算对象的费用，是否在公共核算对象的成本项目里进行归集，再按合理的分配基数进行分配。
询问、检查
－－
检查各成本项目分摊依据是否合理，共同享有的按照建筑面积分摊，独立使用的直接计入相关核算项目
土地成本
是否根据《土地转让合同》以及《收购协议》等依据来确定土地成本。
检查土地转让合同中土地成本及对应地块、项目是否与成本核算一致
是否根据六证表、开发数据简表及规划图来确定成本核算对象并分摊土地成本。
询问、检查
－－
检查土地成本分摊依据是否合理，共同享有的按照建筑面积分摊，独立使用的直接计入相关核算项目
是否根据土地取得成本的不同采用个别认定法对各个苑区的土地成本进行核算。
询问、检查
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检查土地成本分摊依据是否合理，共同享有的按照建筑面积分摊，独立使用的直接计入相关核算项目
根据合同或协议，受让土地总价与实际支付地价存在差异的,是否查明尚未支付地价款的原因。
询问、检查
－－
检查土地转让合同中土地成本及对应地块、项目是否与成本核算一致
在合理合法前提下将受让土地总价与实际支付地价存在差异成本在账面上进行补提，以保持成本的完整性。
询问、检查
－－
检查土地转让合同中土地成本及对应地块、项目是否与成本核算一致
是否积极敦促项目管理部门取得相应合法票据以便归集成本。
询问、检查
－－
抽查土地费用相关凭据
是否采用适当的方法确定未单独作价的地上建筑物成本。
在受让的土地地价款中包含有地上建筑物价值的，是否按扣除建筑物后的成本重新分配作为各个苑区的土地成本。
询问、检查
－－
查阅土地出让合同，检查是否存在共同计价的地上建筑物
已开工苑区的土地成本是否已正确核算并结转至相应苑区。
询问、检查
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检查土地成本分摊依据是否合理，共同享有的按照建筑面积分摊，独立使用的直接计入相关核算项目
项目用地全部规划完成后有否核对开发数据简表是否存在未开发用地。
询问、检查
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核对土地出让合同所列明的用地面积是否与开发数据简表的对应项目总用地面积一致
若存在未开发用地时是否已要求项目修改开发数据简表，并计入相应苑区的土地成本中。
询问、检查
－－
核对土地出让合同所列明的用地面积是否与开发数据简表的对应项目总用地面积一致
腾越、雅骏成本
是否及时从腾越、雅骏公司索取和更新相应的完整的预结算资料（包括电子预结算表、纸质版本预算结算书）。
并核对收到的预结算资料的电子表与纸质结算书是否相符。
询问、检查
－－
检查每月是否取得腾越、雅骏公司的结算资料，并以最新的结算资料作为成本结转依据
对欠缺的预结算资料，是否及时通知集团财务部或直接通知工程承包单位补齐。
询问、检查
－－
检查每月是否取得腾越、雅骏公司的结算资料，并以最新的结算资料作为成本结转依据
是否核对收到的预结算资料总表、分表、各预结算明细书是否相符。
询问、检查
－－
是否核对收到的预结算资料总表、分表、各预结算明细书是否相符。
是否核对预结算资料与开发数据简表、房管部的预售表、实测表、楼款系统、实际销售苑区的苑区栋数、户数、型号等核对一致。
询问、检查
－－
比较结算资料、开发数据简表、销售数据是否一致
核对完毕预结算资料是否分苑区存档，并做好存档记录，方便日后查找。
询问、检查
－－
检查结算资料存档
在正式结算不能及时出具的情况下，是否以初步结算价归集成本。
询问、检查
－－
检查成本结转是否采取预结算数据
是否根据核对无误的腾越、雅骏公司出具的预结算书确认土建装修成本。
是否及时根据最终结算价对成本作出调整。
询问、检查
－－
检查成本结转是否采取预结算数据；是否按照结算报表调整成本
是否根据已核对的预结算表对相应苑区的土建、水电、装修成本进行归集和分配，思路清晰。
询问、检查
－－
检查各项结算成本与成本计算工作底稿是否一致
是否注意区分产品类型进行土建装修成本分配。
询问、检查
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检查各项结算成本与成本计算工作底稿是否一致
竣工仍未拿到结算资料或发票的，对有合同的部分是否根据合同补提合同未付款部分成本；对没有合同的部分是否根据预算资料上浮一定比例预提计入生产成本。
询问、检查
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检查是否按照结算或预结算数据计提成本
是否在汇算清缴前取得最终结算，并及时进行账务处理与纳税调整。
询问、检查
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检查是否按照结算或预结算数据计提成本
外包成本
在房产交付使用时尚未能取得结算的是否按合同或预算资料补计。
询问、检查
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抽查外包合同是否已按工程进度付款，并在期末进行记提
是否已核对已付成本、计提的未付成本、账面数据、合同底稿、纸质合同五者总金额的一致性。
询问、检查
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抽查外包合同是否已按工程进度付款，并在期末进行记提
合同的成本底稿（已付成本和计提的未付成本）中是否包含各苑区的各成本要素的数据，数据是否清晰。
询问、检查
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抽查外包合同是否已按工程进度付款，并在期末进行记提
合同的成本底稿是否都根据相应的资料、数据，尽量按客观实际将会发生的合同成本准确纳入相应苑区。
询问、检查
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抽查外包合同是否已按工程进度付款，并在期末进行记提
确实不能落实到苑区各期的合同成本是否已经按照施工时间地点判断在各相应苑区之间进行合理分摊。
询问、检查
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抽查外包合同是否已按工程进度付款，并在期末进行记提
所补计的成本是否有具体的资料作为依据，并编制表格作为核算底稿，待工程出具结算后再作调整。
询问、检查
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抽查外包合同是否已按工程进度付款，并在期末进行记提
是否根据合同底稿对应付未付的外包合同成本进行苑区成本计提，并做好具体完整的成本计提的底稿。
询问、检查
--
抽查外包合同是否已按工程进度付款，并在期末进行记提
设计成本
是否根据设计合同金额确认设计的总成本。
询问、检查
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抽查设计费用支出与设计合同、工程进度是否一致
是否按照设计合同规定的每平方的设计费为分摊标准归入各相应苑区的设计成本。
询问、检查
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检查设计成本分摊方法
是否建筑物一经交付使用，就确认其设计成本而不论其是否已付款或是否已开票。
询问、检查
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抽查设计费用支出与设计合同、工程进度是否一致
是否依据合同或者向设计院了解的设计成本与各苑区的具体对应关系进行成本的归集及准确的分摊。
询问、检查
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检查设计成本分摊方法
是否不存在仅仅根据开票金额就任意地按占地面积或建筑积在全区或某一个苑区分摊设计费的情况。
询问、检查
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检查设计成本分摊方法
利息费用
可确定借款用途并专款专用的借款费用，是否直接计入相应的对象成本。
询问、检查
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查阅借款合同，检查借款费用核算处理
不能够分清负担对象的当期借款利息是否按当期在建项目面积不同业态根据当期总投入（不包括土地费用、借款费用、间接开发费用）进行分摊
询问、检查
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查阅借款合同，检查借款费用核算处理
利息分摊结转过程是否留有底稿，并且思路清晰，账面与底稿一致。
询问、检查
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查阅借款合同，检查借款费用核算处理
期末生产成本的公共项目公共业态的借款费用余额是否为零。
询问、检查
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检查公共项目公共业态的期末借款费用余额
自房地产开发投入起至完工交付时止所发生的借款费用是否已进行资本化计入产品成本。
询问、检查
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查阅借款合同，检查借款费用核算处理
不能有偿转让的配套设施、留作自用的固定资产，是否不分配借款费用。
询问、检查
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查阅借款合同，检查借款费用核算处理
公司主动停工期间发生的借款费用是否计入期间费用。
询问、检查
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查阅借款合同，检查借款费用核算处理
已经竣工的项目，是否不再进行利息费用的分摊。
询问、检查
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查阅借款合同，检查借款费用核算处理
开发间接费用
开发间接费用是否以部门所属性质正确划分归集。
询问、检查
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检查制造费用科目核算内容及方法是否适当
开发建设房产过程
升级会员 