税务会计与税务筹划第3版课后习题答案doc.docx
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税务会计与税务筹划第3版课后习题答案doc
税务会计与税收筹划习题答案2014.5.17
第二章答案
四、计算题
2、
（1）当期准予抵扣的进项税额
=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503
（2）当期销项税额
=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%=3400+170+340+35100/1.17*17%=9010
（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493
3.
（1）准予抵扣进项税17000
（2）准予抵扣进项税120
赠送视同销售，销项税额=200*30*17%=1020
（3）销项税额=2340/（1+17%）*17%=340
（4）销项税额=12000*13%=15600
（5）旧设备应纳增值税额=10400/（1+4%）*4%*50%=2000
当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元
（2）当期销项税额=1020+340+15600=16960元
（3）本月应纳增值税=16960+2000-17120=1840元
4、
（1）运输收入222万元，销项税额222/（1+11%）*11%=22万元
（2）取得含税租金收入175.5，销项税额175.5/（1+17%）*17%=25.5（属于有形动产出租，税率17%）
（3）进项税额=8.5万元
（4）进项税额=1.7万元
（5）进项税额=0.68万元
（6）转让车库，属于销售不动产，应按5%缴纳营业税
150*5%=7.5万元
（7）门面房不属于有形动产，因此不属于营改增的范围，仍然缴纳营业税
10*5%=0.5万元
（8）销售旧设备应纳增值税=20.8/（1+4%）*4%*50%=0.4万元
当期准予抵扣的进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88万元
当期销项税额=22+25.5=47.5万元
本月应纳增值税=47.5-10.88+0.4=37.02万元
本月应纳营业税额=7.5+0.5=8万元
5.
（1）销项税额=100*6%=6万元；准予抵扣的进项税额3万
（2）销项税额=63.6/（1+6%）*6%=3.6
（3）准予抵扣的进项税额6.8万
（4）准予抵扣的进项税额115元
应纳增值税额=60000+36000-30000-68000-115=-2115元
五、分录题
1.会计分录：
（1）借：
应收账款2340000
贷：
主营业务收入2000000
应缴税费—应交增值税（销项税额）340000
借：
主营业务成本1600000
贷:
库存商品1600000
借：
银行存款2320000
财务费用20000
贷：
应收账款2340000
（2）借：
应收账款585000（红字）
贷：
主营业务收入500000（红字）
应缴税费—应交增值税（销项税额）85000（红字）
（3）根据增值税暂行条例规定：
先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。
增值税销项税额为：
100×17%=17万元。
借：
银行存款300000
应收账款870000
贷：
主营业务收入1000000
应缴税费—应交增值税（销项税额）170000
借：
主营业务成本700000
贷:
库存商品700000
（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
应交增值税=10.4/（1+4%）×4%*50%=0.2万元
借：
固定资产清理320000
累计折旧180000
贷：
固定资产500000
借：
银行存款104000
贷：
固定资产清理104000
借：
固定资产清理2000
贷：
应交税费——应交增值税2000
借：
营业外支出218000
贷：
固定资产清理218000
（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。
可抵扣进项税额=8.5+1.1=9.6万元
借：
固定资产600000
应缴税费—应交增值税（进项税额）96000
贷：
银行存款696000
（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。
借：
应收账款732000
贷：
主营业务收入600000
应缴税费—应交增值税（销项税额）102000
银行存款30000
借：
主营业务成本450000
贷：
库存商品450000
（7）月末，增值税计算
增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元
增值税进项税额=30+9.6=39.6万元
按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.6=13.1万元
简易办法征税应纳增值税=0.2万元
借：
应缴税费—应交增值税（转出未交增值税）131000
应缴税费—应交增值税2000
贷：
应缴税费—未交增值税133000
第三章答案
四、计算题
1.
（1）进口原材料应纳关税=（120+8+10+13）×10%=151×10%=15.1（万元）
进口原材料应纳增值税=（151+15.1）×17%=28.237（万元）
（2）进口机器设备应纳关税=（60+3+6+2）×10%=71×10%=7.1（万元）
进口机器设备应纳增值税=（71+7.1）×17%=13.277（万元）
国内运费价4万元、进项税0.44万元
（3）钢材价格（300+20）320万元、进项税额（51+2.2）53.2万元。
（4）汽车部件价格100万元，进项税额17万元
（5）销售收入2000万元、销项税额340万元。
价外费用11.7万元（销项税额1.7万元）
（6）按20万元每辆计算，销项税额10*20*17%=34（万元）
本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×（2000/100）×17%=375.7（万元）
允许抵扣的进项税额=28.237+13.277+0.44+53.2+17=112.154（万元）
应纳增值税=375.7-112.154=263.546（万元）
本月应纳消费税=（2000+11.7/1.17+10×2000/100）×12%
=2210×12%=265.2（万元）
4、
（1）增值税销项税：
40*4*17%=27.2
应交的消费税：
40*2000*0.5/10000+40*4*20%=36
（2）增值税销项税：
10*3*17%=5.1
应交的消费税：
10*2000*0.5/10000+10*3*20%=7
（3）委托加工：
组成计税价：
（5.1+0.6）/（1-5%）=6
消费税：
6*5%=0.3
进项税：
0.102
（4）套装礼品酒：
消费税：
7.02*20/（1+17%）*20%+20*2000*0.5/10000=26
增值税销项税：
7.02*20/（1+17%）*17%=20.4
（5）视同销售
消费税：
8*2000*0.5/10000+8*4*20%=7.2
增值税销项税：
8*4*17%=5.44
向税务机关缴纳的消费税：
36+7+26+7.2=76.2
（有0.3万元由受托方代收代缴，不是交给税务机关的）
向税务机关缴纳的增值税：
（27.2+5.1+20.4+5.44）-0.102=58.038
第四章答案
四、计算题
1.收入额：
2200+100=2300
允许扣除项目：
（1）土地款800
（2）开发成本700
（3）开发费用50+（800+700）*5%=125
（4）营业税及城建税及附加2300*5%*（1+10%）=126.5
因为是房地产企业，所以印花税不能扣除（有加计扣除）
（5）加计扣除（800+700）*20%=300
允许扣除项目总计：
800+700+125+126.5+300=2051.5
增值率=（2300-2051.5）/2051.5*100%=12.11%
因为是普通住宅，增值率没有超过20%，所以免税
2、
（一）住宅楼
收入额：
20000
允许扣除项目：
（1）土地款2500
（2）开发成本3000
（3）开发费用300+（2500+3000）*5%=575
（4）营业税及城建税及附加20000*5%*（1+10%）=1100
因为是房地产企业，所以印花税不能扣除（有加计扣除）
（5）加计扣除（2500+3000）*20%=1100
允许扣除项目总计：
2500+3000+575+1100+1100=8275
增值率=（20000-8275）/8275*100%=141.7%
增值率100%——200%，税率50%,扣除率15%
应交土地增值税：
（11725*50%-8275*15%）=5862.5-1241.25
=4621.25
（二）写字楼：
收入额：
30000
允许扣除项目：
（1）土地款2500
（2）开发成本4000
（3）开发费用（2500+4000）*10%=650
（4）营业税及城建税及附加30000*5%*（1+10%）=1650
因为是房地产企业，所以印花税不能扣除（有加计扣除）
（5）加计扣除（2500+4000）*20%=1300
允许扣除项目总计：
2500+4000+650+1650+1300=10100
增值率=（30000-10100）/10100*100%=197%
增值率100%——200%，税率50%,扣除率15%
应交土地增值税：
（19900*50%-10100*15%）=9950-1515
=8435
3、土地款：
10000
契税：
300
应交营业税及附加：
（70000-10000-300）*5%*（1+10%）=59700*5%*1.1
=3283.5
应纳印花税：
70000*0.05%=35（不是房地产企业）
允许扣除的项目：
10000+300+3283.5+35=13618.5
增值率：
（70000-13618.5）/13618.5*100%=414%
税率60%，扣除率35%
应交土地增值税：
56381.5*60%-13618.5*35%=29062.425
第五章答案
四、计算题
1.
（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元
按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。
广告费限额=3000×15%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。
（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）
①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%；业务招待费的限额计算：
a.3000×0.5%=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除
当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元）
③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出
（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0
①国库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入
③不认可权益法计算的投资损失15万元
（4）企业间经营性违约罚款可扣除。
计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）
（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元）
（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）
3.招待费标准100*60%=60万元，9600*0.5%=48万元，超支100-48=52万元
广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除
研究开发费加计扣除=60*50%=30万元
接受捐赠调整所得额=（50+8.5）=58.5万元
允许捐赠支出=1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200-120=80万元
允许三费额=300*（14%+2%+2.5%）=300*18.5%=55.5万元
三费实际额=50+6+8=64万元，超标准=64-55.5=8.5万元
应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=1169万元
企业所得税=1169*25%=292.25万元
第六章答案
四、计算题
1.
（1）住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。
本月应税工资所得=8500+2000+5000=15500（元）
工资应纳个人所得税=（15500-3500）×25%-1005
=1995
年终奖金应纳个人所得税：
24000÷12=2000，10%的税率，速算扣除数105元；
应纳税额=24000×10%-105=2295（元）
（2）省政府颁发的科技奖10000，免征个人所得税。
（3）2008年10月9日后的利息，免税；
（4）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房等支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4（万元）
2月份合计：
44290
2.工资纳税＝（10000－3500）×20％－555＝745元
年终奖纳税：
120000/12=10000元，税率25%，速算扣除数1005
纳税=120000*25%-1005=28995元
出场费应纳税所得额＝50000×（1－20％）＝40000元
允许捐赠30％＝40000×30％＝12000元，大于实际捐赠10000元
允许税前扣除额＝10000元，
扣除后应纳税所得额＝40000－10000＝30000元，
适用税率30%，扣除数2000元
出场费纳税＝30000×30％－2000＝9000－2000＝7000
2008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。
其他利息收入纳税＝8000×20％＝1600元（按股息红利算）
共纳税：
38340
3.单位组织演出属于工薪所得，
工薪纳税=（10000+6000-3500）×25%-1005=2120元
演出劳务：
应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000，税率30%，扣除数2000
纳税=24000×30%-2000=5200元
中奖：
允许捐赠=50000×30%=15000元，实际捐赠20000元，只能扣除15000元
纳税=（50000-15000）×20%=7000元
国债利息和储蓄存款利息，免税
股息纳税=4000×20%=800元
合计：
15120
4.工资纳税=（10000-3500）×20%-555=745元
兼职收入按劳务纳税
兼职收入纳税=8000×（1-20%）×20%=1280元
讲课费纳税：
应税所得额=10000*（1-20%）=8000元
课酬纳税=8000*20%*2=3200
稿酬纳税=10000*（1-20%）*20%*（1-30%）=8000*14%=1120元
转让房产纳税=（100-40-2）*20%=58*20%=11.6万元
5.
（1）小说稿酬纳税的计算。
①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：
（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。
②小说连载应纳个人所得税：
（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）
（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：
15000×20%×（1-20%）=2400（元）
（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：
（3000-800）×20%=440（元）
（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。
①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：
应补税=5200-5000=200（元）
②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=70000（1-20%）×40%-7000=15400（元）
因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。
（5）孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）
第八章答案
一、单选题
1.D解析：
房屋出典的，由承典人纳税；农村不是房产税的开征区域，农村农民不是房产税的纳税人；无租使用房产的，由使用人纳税；产权未确定的，由代管人或使用人纳税。
2.D解析：
100×（1000-200）÷1000×（1-30%）×1.2%+20×12%=3.072（万元）
3.D解析：
学校非经营用房均免税。
4.A解析：
A属于房屋，其他不属于房屋。
5.B解析：
县城军事仓库用地免税；工矿基地矿山仓库用地属于企业经营用地，应纳税；村不属于土地使用税的征税范围；镇标志性广场用地属于公共用地，免税。
6.A解析：
按照新准则规定，接受捐赠计入营业外收入。
7.D解析：
无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，但免税；企业内部管理设置的登记簿不属于印花税应税范围。
8.A解析：
国家指定部门与农民签订的农副产品收购合同免纳印花税
9.D解析：
A免税；BC不属于契税征税范围；D属于获奖方式取得房屋土地权属，应征收契税。
10.C解析：
由付出差价的A缴纳差价部分应纳契税。
应纳契税=（500-400）×3%=3（万元）
二、多选题
1.BC
2.AB解析：
厂区围墙和露天游泳池不具备房屋特征。
3.BCD解析：
融资租赁的房屋，以房产余值为计税依据。
4.ABC解析：
个人对外出租的自有住房，属于经营性租赁，应缴纳房产税。
5.ABC解析：
出租房屋取得收入的单位和个人都是纳税人，但乡村不在纳税范围内。
6.ACD解析：
行政单位附属招待所用房属于经营性用房，需要纳税。
7.ABD解析：
农村的土地属于集体所有，不属于土地使用税征税范围。
8.BCD解析：
学校教师食堂用地属于免税单位自身经营用地。
9.BD解析：
直接用于农林牧渔业用地免税；公园和名胜古迹园区内游览和办公用地免税，但附设的茶水部用地征税；对社会营业的学校食堂有经营性质，其用地应征税。
10AD解析：
即便施工单位总承包合同贴花了，分包或转包合同作为新的凭证也要贴花；会计咨询合同不属于技术咨询，所立合同不贴印花；政府贴息贷款属于印花税免税项目；未列明金额的购销合同应按合同所列数量和国家牌价计算金额贴花，没有国家牌价的按市场价格计算贴花。
11.ABC解析：
子女继承父母房产属于法定继承人继承土地房屋权属，不征契税。
12.ABCD
13.BC解析：
等价交换房屋免契税；受赠房屋参照市场上同类价格计征契税。
14.ABCD
15.ACD解析：
股权重组是单位和个人承受企业的股权，此时企业的土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。
若以土地、房屋权属作价投资、入股，则视同土地使用权转让、房屋买卖，征收契税；
16.ACD解析：
税务登记证不属于印花税征税范围。
三、判断题
1.错解析：
纳税单位无租使用免税单位的房产应由使用人代缴房产税。
2.错解析：
融资租赁合同应按借款合同万分之零点五计算贴花。
3．错解析：
城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。
4.对
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