电大专科金融金融企业会计试题及答案.docx
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电大专科金融金融企业会计试题及答案
中央广播电视大学2009-2010学年度第二学期“开放专科”期末考试金融企业会计试题
一、单项选择题（每题1分，共10分）
1．属于当期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用，这样的会计核算前提是（B）。
A．持续经营B．权责发生制C．会计主体D．货币计量
2．强调会计信息的（B），就是要求企业会计信息要满足投资者、债权人等利益相关者进行经济决策的需要。
A．客观性B．相关性C．重要性D．及时性
3．下列核算体现会计谨慎性原则的是（C）。
A．计提债券的应收利息B．计提固定资产的折旧费C．计提贷款损失准备金D．计提各项贷款的应收利息
4．营业利润减去营业税金及附加，加上营业外收支净额后的金额，称为（D）。
A．营业收入B．营业利润C．利润总额D．净利润
5．银行汇票持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人（D）。
A．照常付款B．进行罚款C．协商解决D．不予受理
6．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为（C）
A.投资成本B．投资收益C．应收利息D．投资损失
7．银行汇票的提示付款期限为一个月，自（B）算起。
A．到期日B．出票日C．承兑日D．付款日
8．费用增加有很多表现形式，下列不属于费用增加的表现形式是（B）。
A．资产的减少B．负债的减少C负债的增加D．所有者权益的减少
9．对于自行开发的无形资产，能够计入无形资产价值的支出有（C）。
A．研究费B．开发费C．注册费D．管理人员工资
10.“活期存款”科目的借方发生额表示（D）。
A.资产的增加B．资产的减少C．负债的增加D．负债的减.1．下列不适用于同城结算的是（G）。
A、银行汇票B、商业汇票C、本票D、支票E、汇兑F、委托收款G、托收承付
2.
付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起（D）内承兑或拒绝承兑。
、
A、1日B、3日
C
、5日D
、10日E
、1个月、
3.银行汇票的提示付款期限自出票日起（
C）。
A、3日B、10日
C
、一个月D
、二个月E
、六个月
4.商业汇票的付款期限最长不得超过（
B
）。
A、一个月B、六个月
C
、一年D
、二年
5.支票的提示付款期限自出票日起（
A）。
A、10日B、一个月
C
、二个月D
、六个月
6.某申请人于2002年1月31日申请签发一笔银行汇票，该汇票提示付款期的到期日
、借：
××存款—承兑申请人户
贷：
清算资金往来—电子汇划款项户、借：
清算资金往来—电子汇划款项户贷：
汇出汇款—银行汇票户
A、借：
汇出汇款—银行汇票户B
贷：
清算资金往来—电子汇划款项户C、借：
应解汇款—××户D
贷：
清算资金往来—电子汇划款项户
1．外汇买卖科目的外汇余额在贷方，人民币余额在借方，表示（B）
A.卖出外汇大于买人外汇B.买人外汇大于卖出外汇C.结汇大于售汇D.售汇大于结汇
2．外汇买卖科目的外汇余额在借方，人民币余额在贷方，表示（B）。
A.卖出外汇大于买人外汇B.买入外汇大于卖出外汇C.结汇大于售汇D.售汇大于结汇2．集中监督、分散逐笔对账的联行往来，在年度终了未达账全部核对完毕只有（C）科目
有余额。
A.联行往账和联行来账B．联行来账和已核对联行来账
C.联行往账和已核对联行来账D．联行往账和来核销报单款项3．下列各项不作为一般存款按比例缴存法定存款准备金的有（A）。
A.中央预算收入B．机关团体存款C.代理发行国债D．储蓄存款4．对委托存款的计息基数应为（C）。
A.全部存款余额B.期委托存款余额C.委托存款余额与委托贷款余额的轧差数D.委托存款的月末余额
5。
某金融企业对H企业的投资本会计年度发生净亏损，金融企业应分担15万元，损益调整账户期初借方余额10万元，金融企业对本会计年度应分担的净亏损的处理（A）。
A.冲减损益调整账户15万元B．冲减损益调整账户10万元C.冲减损益调整账户l0万元，冲减投资差额账户5万元D.冲减损益调整账户10万元，冲减投资收益5万元6．金融企业代理证券发行单位发行证券，如果在发行期内金融企业代理发行的证券未全部售出，则剩余部分由金融企业购人。
这种代理发行方式属于（C）。
A.代销方式B．全额承购包销方式C.余额承购包销方式D．购人证券方式7．用双倍余额递减法计提折旧的，应当在（D），将固定资产净值扣除预计净残值后的余
额平均摊销。
A.使用年限内B.法定有效年限内C.折旧年限到期以前的3年内D．折旧年限到期以前的2年内
8．法定盈余公积按照（D）提取。
A.税前利润5％B．税后利润5％C.税前利润10％D．税后利润lo％
9．利润分配科目的“未分配利润”账户的年末余额反映的是（D）。
A.应分而未分配给股东的利润B当年尚未分配的利润C.应上缴国家的利润D历年积存的未分配利润
10．各科目总账的发生额应于每天营业终了根据（D）填列。
A．分户账各账户发生额合计B．余额表各户余额合计C.各科目传票加计发生额合计D.科目日结单借贷方发生额合计1．从净利润中计提的，作为利润分配提取的准备金是（A）。
A.一般准备B．专项准备C.特种准备D.二级准备3．“电子清算资金往来”科目是资产负债共同类科目，其余额轧差反映，而借贷方发生额是（D）。
A.将电子联行往、来账科目的发生额逐笔转入B.将电子联行往账发生额转入
C.将电子联行来账发生额转入D.将电子联行往、来账科目余额转入
4．下列引起商业银行在人民银行的存款账户余额减少的业务有（A）
A．归还再贷款B．货币回笼C．调减财政存款D．取得再贴现5．委托存款属于贷款基金性质的存款，为相应委托贷款的保证金。
因此，应
A.先用后存B.先存后用C.用后存人D.按比例存人
9．利润分配科目的“未分配利润”账户的午末余额反映的是（D）。
A.应分而未分配给股东的利润B.当年尚未分配的利润C.应上缴国家的利润D.历年积存的未
分配利润
l0.下列不屑于从税后利润中提取的项目是（A）。
A.资本公积B.法定盈余公积C.任意盈余公积D.法定公益金
选择题（每题1分，共lo分）
二、多项选择题（每题2分，共20分）
1．银行存款按资金性质分为（ABC）。
A．单位存款B．个人储蓄存款C．财政性存款D．工业存款E．通知存款
2．单位存款账户按用途可分为（ABCD）。
A．基本账户B．一般账户C．临时账户D．专用账户E．其他账户3．贷款按资金来源及贷款风险承担人不同，可分为（DE）。
A．固定资产贷款B．流动资产贷款C．中长期贷款D．自营贷款E．委托贷款4．票据债务人可以对下列（ACDE）人拒绝付款。
A．不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人B．不履行约定义务的与自己
没有直接债权债务关系的持票人C．以欺诈、偷盗或胁迫等手段取得票据的持票人D．恶意
取得票据的持票人E．因重大过失取得不符合票据法规定的票据的持票人5．支票必须记载的事项有（ABCDE）。
A．表明“支票”字样B．无条件支付的委托C．确定的金额D．付款人名称E．出票日期和出票人签章
6．商业银行营业支出主要包括（ABCDE）。
A．利息支出B．金融企业往来支出C．手续费支出D．营业费用
E．汇兑损失
7．商业银行的营业外收入主要包括（ABC）。
A．罚款收入B．处置固定资产净收益C．固定资产盘盈收入D．利息收入E．手续费收入8．年终决算的准备工作主要包括（ABCDE）。
A．清理资金B．清理账务C．清理财产物资D．核实收支E．试算平衡9．资产负债表中资产分为（ACDE）。
A．流动资产B．贷款C．长期资产D．无形资产E．递延资产10．储蓄原则包括（ABCD）。
A．存款自愿B．取款自由C．存款有息D．为储户保密E．收取利息所得税
1.（AB）是办理支付结算的工具。
A、票据B、结算凭证C、印章D、压数机E、密押器
2.《支付结算办法》中的票据是指（ABCDE）。
A、汇票B、银行本票C、支票D、商业汇票E、银行承兑汇票
3.单位、个人、银行办理支付结算业务应遵循的原则（ACE）。
A、恪守信用，履约付款B、开立账户C、银行不垫款D、使用规定的票据和结算凭证E、谁的钱进谁的账，由谁支配F、存款自愿，取款自由
4.下列出票人为银行的是（BCEF）。
A支票B银行汇票C银行承兑汇票D、商业承兑汇票E银行本票F信用卡
委托收款G托收承付
委托收款G托收承付）。
、付款人名称
A银行汇票B商业汇票C本票D、支票E汇兑F
6.下列无金额起点限制的结算是（ABCDE）。
A银行汇票B商业汇票C本票D支票E汇兑F
7.票据和结算凭证上不得更改事项包括（ACE
A、金额B、款项用途C、收款人名称DE、出票或签发日期F、收款人账号
8.《支付结算办法》规定的个人办理支付结算提供的有效证件为居民身份证、军官证（ABEFG）等符合法律、行政法规及国家有关规定的身份证件。
A、户口簿B、文职干部证C、学生证D、士兵证E、警官证
F、护照G、港澳台同胞回乡证名词解释（每个名词2分,共12分）
1.科目日结单
1.是每一会计科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，也是登记总帐的依据。
2.银行承兑汇票
2.是由银行承兑的商业汇票，由出票人签发，交给其开户银行承兑，银行对商业汇票承兑后，即为商业汇票的付款人，承担到期无条件支付款项的责任。
3.融资租赁
3.是企业、事业单位需要某种设备而又缺少资金时，从事租赁业务的金融机构不是直接向其发放货款，而是根据使用单位的需要，购进或租进所需设备，然后出租给承租单位使用并收取租金的一种业务。
4.抵押贷款
4.是以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。
5.应付交换差额
5.就是交换中提出提入的本行应付款票据金额大于提出提入本行应收款票据金额。
6.卖出回购证券业务
6.是金融企业与交易对方签订协议，在一定期间内，先以协议价格卖给对方一定数量的证券，协议期满后，再接协议规定的价格将证券买回。
1．质押贷款质：
押贷款是指以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款。
3．信用证信用证是开证银行根据申请人（进口商）的要求和指示向出口商（受益人）开立的一定金额、在一定期限内凭议付行寄来规定的单据付款或承兑汇票的书面承诺，是银行有条件保证付款的凭证。
4．电子联行往来：
电子联行往来是指发有电子联行行号的行与行之间，通过电子计算机网络进行异地资金划拨的资金帐务往来。
5．全额承购包销：
全额承购包销就是金融企业与证券发行单位签订合同或协议，由金融企业按合同或协议确定的价格将证券从发行单位那里买下来，并按一定价格在证券一级市场发售的一种代理发行方式。
三、判断题（每题2分，共20分）
1．借贷记账法以“有借必有贷，借贷不相等”为记账规则。
（N）
2．单位通知存款不论实际存期多长，均按存款人提前通知银行取款的期限划分为1天和7天两种。
（Y）
3．定期存款在存期内遇到利率调整，不论调高或调低，均按原定利率计算利息。
（Y）
4．传递会计凭证应当做到先内后外，先急后缓。
（N）
5．-般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的
准备。
（Y）
6．资金清算业务中，发报行发出的业务一定是往账，收报行收到的业务，一定是来账。
（Y）
7．出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。
（）
．8．承兑是支票特有的票据行为。
（N）
9．支票的大小写金额可以更改，但更改人必须签章以明确责任。
（N）
10.费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常经济活动中发生的经济利益的流出。
（Y）
．票据和结算凭证是银行、单位和个人记载经济业务，明确经济责任的一种书面证明。
（Y）
2.票据的大写日期未按要求规范填写的，银行可以受理。
（Y）
3.中文大写金额在“角”之后应写“整”（或“正”字），大写金额有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”字）。
（N）
4.阿拉伯数字万位或元位是“0”，中文大写可不写“零”字。
（Y）
5.持票人在法定的提示期限内，按照法定的方式提示付款的，付款人必须在见票当日或票据到期日足额付款。
（Y）
6.持票人为出票人的，对其前手无追索权；持票人为背书人的，对其后手无追索权。
（Y）
7.出票后定期付款的汇票自出票日起按月计算，并在汇票上记载。
（N）
8.贴现、再贴现到期不获付款的，贴现、再贴现银行可直接从申请人的存款账户收取票款。
（Y）
9、贴现银行可以持未到期的商业汇票向人民银行申请转贴现。
（Y）
10.发生了现金收入、付出业务，每笔都要编制现金科目的收入传票和现金付出传票。
（）
1.（×）只编制现金科目对方科目的传票，不编制现金科目传票。
2.一般存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。
（）
2.（×）临时存款帐户是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。
3.活期储蓄存款于每年6月30日结息，储蓄机构按存入日挂牌公告的活期储蓄存款利率结计利息。
（）
3.（×）按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率结计利息。
4.单位定期存款利息的计算，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30
天，存期内利息按存入日的利率计算。
（Y）
5.某支行票据交换提入票据后，经审查，开户单位文化用品公司签发的面为8016元的支票，印鉴不符，计收罚款400.80元。
（）
5.（×）应计收罚款1000元（最低不低于1000元）
6.抵押贷款到期，职借款人不能按期归还贷款，银行应于贷款期满日，根据协议作变卖处理抵押物品。
（）
6.（×）抵押贷款到期，如借款人不能按期归还贷款，按逾期贷款处理，如逾期1个月仍不
能归还贷款本息，银行应根据协议作价变卖处理抵押物品。
7.系统外汇买卖传票反映了一笔外汇买卖业务的全貌，在编制时，应将外币金额与人民币金
额同时并列，以反映外汇兑换的实质是等价交换。
（）7.（）
8.电子联行往帐、电子联行来帐及电子清算资金往来三个科目均为借、贷双方同时反映余额
的科目。
（）
8.（×）电子联行往帐、电子联行来帐为借、贷双方反映余额，电子清算资金往来为轧差反
映余额。
9.金融企业在人民银行的准备金存款帐户，从金融企业看，属于负债性质.（）
9.（×）从金融企业看，属于资产性质。
10.购入折价发行的债券，以后每期计提的利息就会多于按票面利率而计算的利息，而折价部分于每期计算应计利息时予以摊销。
（）10.（）
1．对。
2．错。
经济业务发生后，涉及到表内科目，采用复式记帐法；涉及表外科目，采用单式记帐法。
3．错。
单位定期存款不能提前支取，只能到期支取。
4．错。
发出委托收款凭证登记簿由收款人开户行登记；收到委托收款凭证登记簿由付款人
开户行登记。
5．错。
罚息系从转入逾期贷款帐户之日起计算。
6．错。
系统外汇买卖科目外币余额在借方时，乘以中间价，如大于人民币贷方余额，为借方差额，即为汇兑损失；如小于人民币贷方余额，为贷方差额，即为汇兑收益。
7．错。
这笔分录是采用实拨汇差资金办法时，上级行下拨应收汇差资金和经办行上划应付汇差资金的处理。
8．错。
货币回笼就是商业银行将超过业务库存限额部分的现金交与人民银行。
9．错。
金融企业收到后应作（借）银行存款（贷）代兑付债券款。
10．对
四、简答题（共10分）
1．简述会计凭证的要素有哪些？
（6分）
答：
（1）凭证名称
（2）填制日期（记账日期）（3）收、付款单位的户名和账号（4）收、付款单位的开户银行（5）货币符号（6）大小写金额（7）会计分录（8）凭证编号（9）银行签章（10）会计人员签章（11）款项来源、用途、摘要和附件张数
2．简述营业收入确认的原则。
（4分）
答：
（1）与交易相关的经济利益能够流人企业
（2）收入的金额能够可靠地计量
1.会计凭证传递的基本要求有哪些？
1.现金收入业务，先收款，后记帐;现金付出业务，先记帐，后付款;转帐业务;先记付款人帐，后记收款入帐，代收他行票据，收妥抵用。
（5分）
2.什么是背书连续？
2.就是第一背书人是汇票上载明的收款人;前一次背书的被背书人为后一次背书的背书人;最后一次的持票人是最后一次背书的被背书人。
（5分）
3.引起商业银行与人民银行之间往来的主要原因有哪些？
3.主要包括商业银行向人民银行
缴存和支取现金、交存与调整应缴存的存款准备金,再贷款与再贴现、人民银行为商业银行转汇跨系统转帐结算以及清算商业银行相互之间资金存欠等。
（5分）
4.结算原则的内容有哪些？
4.恪守信用，履约付款，即当事人必须依法承担义务和行使权力，严格遵守信用，认真履行义务;谁的钱进谁的帐，由谁支配;银行不垫款，各单位只能在存款余额内支用款项，银行必须在将款项从付款人帐户付出后，再为收款单位收帐。
五、业务处理题（共40分）
1．B企业于2009年6月5日向银行办理以下业务：
（1）缴存现金13万元。
（2）提交汇票申请书，申请签发银行汇票68万元，银行审查无误后，签发银行汇票。
（3）用银行存款支付结算手续费180元。
要求写出银行办理各项业务的会计分录。
（9分）
（1）
缴存现金
借：
现金13
万元
贷：
活期存款
13
万元
（2）
办理银行汇票
借：
活期存款
68
万元
贷：
汇出汇款
68
万元
（3）
收取结算手续费
借：
活期存款
180
元
贷：
手续费收入
180元
2．A商业银行于2008年12月9日向人民银行缴存现金3000万元，2008年12月25日向人民银行借款4500万元，2009年2月15日用中央银行存款归还借款本金4500万元及
利息
5万元。
要求写出A银行办理上述业务的会计分录。
（10分）
（1）缴存现金
借：
现金13万元贷：
活期存款13万元
（2）办理银行汇票借：
活期存款68万元贷：
汇出汇款68万元
（3）收取结算手续费
借：
活期存款180元
贷：
手续费收入180元
3．B银行于4月2日向A企业发放一笔短期贷款，金额为400，000.00元，假定年利率为4.8%，期限为垂个月。
要求计算6月20日银行结息时该笔贷款的应计利息，计算6月21日至8月2日还款时，该贷款的应计利息，并写出B银行收取贷款本金及利息的会计
分录（假定B企业存款余额能够支付贷款本息）。
（14分）
（1）6月20日应计利息：
400000×80×4.8%÷360=4266.67元（4分）
（2）6月21日至8月2日应计利息：
400000×42×4.8%÷360=2240元（4分）
（3）6月20日会计分录（3分）
借：
活期存款4266.67元
贷：
利息收入4266.67元
（4）8月2日收回贷款本金及利息（3分）
借：
活期存款402240元
贷：
利息收入2240元
贷：
短期贷款400000元
4.2008年7月1日，某银行用银行存款从证券市场购入A企业面值为300000元的债
券，支付款项306000元（其中含已到付息期但尚未领取的利息6000元），另支付交易费用
3000元，该债券于2008年1月1日发行，期限3年，利率4%，每半年付息一次，付息日为7月10日和1月10日。
2008年7月10日银行收到上半年债券利息6000元。
银行将该债券划分为交易性金融资产。
要求写出该银行购人债券、收到债券利息的会计分录。
（7分）
（1）2008年7月1日购人债券（4分）
借：
交易性金融资产——成本300000元
应收利息6000元
投资收益3000元
贷：
银行存款309000元
（2）2008年7月10日收到债券利息（3分）
借：
银行存款6000元
贷：
应收利息6000元
1.储户张宾于1998年9月6日存入定期二年的储蓄存款10000元，1999年9月18日来所全部支取。
存入时二年期存款月利率4.05%0，一年期月利率3.975%0,支取时活期储蓄存款月利率1.2%。
1.利息=10000×372×1.2%0÷30=148.80（元）
（借）256定期储蓄存款张宾户10000.00
（借）521利息支出定期储蓄利息支出户148.80
（贷）101现金10148.80
2.开户单位纺织厂（帐号248016）付款的托收承付款一笔，金额120,000元,5月7日承付期满，8日划款时只支付46,000元，剩余部分于5月22日上午开业付清，收款人在省外系统内某行开户。
写出5月8日和22日划款的处理。
2．5月8日
（借）248私营及个体工商业存款24801646000.00（贷）401联行往帐46000.00
5月22日
赔偿金=74000×14×5%0=518（元）
（借）248私营及个体工商业存款24801674518.00
（贷）401联行往帐74518.00
3.收到省外系统内某行划付银行汇票款报单和解讫通知，汇款人系本行开户单位长城机械厂（帐号221017）,汇款金额93,000元，报单金额91,200元。
（借
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