金融银行资产负债表分析.doc
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目录
一、正文………………………………………………………………………2
（一）资产负债表意义………………………………………………………2
1资产………………………………………………………………………2
2负债………………………………………………………………………2
3所有者权益………………………………………………………………3
（二）我国商业银行种类……………………………………………………3
（三）银行简介………………………………………………………………3
1.中国银行…………………………………………………………………3
2.民生银行…………………………………………………………………4
3.江苏银行…………………………………………………………………4
（四）银行内部资产负债对比………………………………………………4
1.中国银行…………………………………………………………………4
（1）中国银行资金管理的基本原则………………………………………4
（2）中国银行资产负债表…………………………………………………5
（3）资产负债表分析………………………………………………………6
2.民生银行…………………………………………………………………7
（1）民生银行资产负债表…………………………………………………7
（2）资产负债表分析………………………………………………………8
3.江苏银行…………………………………………………………………9
（1）江苏银行资产负债表…………………………………………………9
（2）资产负债表分析………………………………………………………10
（五）资产负债表总结………………………………………………………11
（六）三家银行资本结构对比分析…………………………………………11
1.资产负债率………………………………………………………………12
2.股东权益比率……………………………………………………………12
3.负债与股东权益比率……………………………………………………13
4.资本充足指标……………………………………………………………13
二、总结………………………………………………………………………14
一、正文
（一）资产负债表意义
资产负债表是公司最主要的综合财务报表之一。
它是一张平衡表，分为“资产”和“负债＋股本”两部分。
资产负债表的“资产”部分，反映企业的各类财产、物资、债权和权利，一般按变现先后顺序表示。
负债部分包括负债和股东权益（Stockholder'sEquity）两项。
其中，负债表示公司所应支付的所有债务；股东权益表示公司的净值（Networth），即在偿清各种债务之后，公司股东所拥有的资产价值。
三者的关系用公式表示是：
资产＝负债＋股东权益
资产负债表主要项目解释如下：
1资产
资产主要包括流动资产、资产、长期投资和无形资产4种。
流动资产主要包括现金、适销证券、应收帐款、存货和预支款项，期限通常在一年以内。
现金包括公司所有的钞票或银行里的活期存款。
当公司现金过多而超过需要的持有量时，公司就把超额部分投资于短期的适销证券或商业票据。
应收帐款是由于赊销或分期付款引起的。
存货包括原料、再加工产品和制成品。
生产企业的存货通常包括原材料、再加工品和成品，而零售企业则只有成品库存。
流动资产的作用可用营运资金循环图来说明。
2负债
负债的两个主要成分是流动负债与长期债务。
流动负债是指一年以内到期的债务，主要包括应付帐款、应付票据、应付费用和应付税款。
应付帐款表示公司由于赊购而欠其他公司的款项。
应付票据表示公司欠银行或其他贷款者的债务。
它通常由公司的短期或季节性资金短缺而引起的。
应付费用包括员工的工资和薪水、到期的利息和其他类似的费用，它表示公司在编制资产负债表时所应付费用的情况。
应付税款表示公司应缴纳税款的金额，它与公司的所得税法有密切的联系。
长期债务指一年以上到期的债务，它包括应付债务、抵押借款等项目。
一般而言，公司通常借入短期资金来融通长短期资产，如存货和应收帐款等。
当存货售出或应收帐款收回时，短期负债就被偿清。
长期债务通常用来融通长期或固定资产，如厂房、设备等。
短期负债权利率通常比长期的要低，原因之一是短期贷款所涉及的风险较小。
因此，当长期利率水平相对较高，并预计不久将会下降时，企业可能会先借入短期资金周转，等利率下降后再借入所需的长期资产，以便降低筹资的费用。
3所有者权益
所有者权益表示除去所有债务后公司的净值，它反映了全体股东所拥有的资产净值的情况。
股东权益分缴入资本和留存收益两部分。
缴入资本包括以面值计算的股本项目。
留存收益表示公司利润中没有作为股息支付而重新投资于公司的那部分收益，它反映了股东对公司资源权益的增加。
留存收益通常并非以现金的形式存在；虽然留存存收益可能包括部分现金，但其大部分都被投资于存货、厂房、机器设备之中，或用于偿还债务。
留存收益增加了公司的收益资产，但其本身却不能再作为股息来分配。
（二）我国商业银行种类
我国商业银行主要包括国有大型股份制商业银行（国有商业银行）、全国性股份制商业银行、城市商业银行和农村商业银行等四大类。
国有大型股份制商业银行简称“国有商业银行”，是指由国家（财政部、中央汇金公司）直接控股并为第一股东的商业银行，目前主要有：
中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行共5家。
原政策性银行：
国家开发银行于2008年完成股份制改革，有望成为第六家国有商业银行。
全国性股份制商业银行系指经人民银行批准，在全国范围内开展商业金融业务的股份制银行，目前主要有：
招商银行、中信银行、华夏银行、中国光大银行、上海浦东发展银行、中国民生银行、兴业银行、广发银行、平安银行（原深圳发展银行）、浙商银行、渤海银行、恒丰银行共12家。
（三）银行简介
1.中国银行
1912年2月，经孙中山先生批准，中国银行正式成立。
从1912年至1949年，中国银行先后行使中央银行、国际汇兑银行和外贸专业银行职能，坚持以服务大众、振兴民族金融业为己任，稳健经营，锐意进取，各项业务取得了长足发展。
新中国成立后，中国银行成为国家外汇外贸专业银行，为国家对外经贸发展和国内经济建设作出了重大贡献。
中国银行是中国国际化和多元化程度最高的银行，在中国内地、香港、澳门、台湾及36个国家为客户提供全面的金融服务。
主要经营商业银行业务，包括公司金融业务、个人金融业务和金融市场业务，并通过全资附属机构中银国际控股集团开展投资银行业务，通过全资子公司中银集团保险有限公司及其附属和联营公司经营保险业务，通过控股中银基金管理有限公司从事基金管理业务，通过全资子公司中银集团投资有限公司从事直接投资和投资管理业务，通过中银航空租赁私人有限公司经营飞机租赁业务。
按核心资本计算，2009年中国银行在英国《银行家》杂志“世界1000家大银行”排名中列第十一位。
2011年和2012年，中国银行连续两年成为新兴市场经济体中的唯一入选全球性系统重要银行的金融机构。
2012年末，中行资产总额达到12.68万亿元。
2.民生银行
中国民生银行（上交所：
600016、港交所：
01988）股份公司是中国大陆第一家由民间资本设立的全国性商业银行。
成立于1996年1月12日。
目前主要大股东包括刘永好的新希望集团，张宏伟的东方集团，卢志强的中国泛海集团，王玉贵代表的中国船东互保协会，中国人寿保险股份公司，史玉柱等。
民生银行A股于2000年12月19日在上海证券交易所公开上市，民生银行的H股于2009年11月26日在香港证交所挂牌上市。
3.江苏银行
江苏银行是在江苏省内无锡、苏州、南通等10家城市商业银行基础上，合并重组而成的现代股份制商业银行，开创了地方法人银行改革的新模式。
江苏银行于2007年1月24日正式挂牌开业，是江苏省唯一一家省属地方法人银行。
至2012年末，全行资产总额达6500亿元，本外币各项存款余额达5351亿元，本外币各项贷款余额达3512亿元，2012年全行实现税后净利润70.8亿元。
在2012年英国《银行家》杂志评选出的全球前1000家银行中，江苏银行排名第200位，较上年提升26位，在国内商业银行中居第17位。
目前，江苏银行共有营业机构480多家，其中，省内下辖12家分行，在南京地区拥有21个营业网点，在省外先后开设了北京、上海、深圳、杭州4家分行。
作为主发起人，设立了镇江丹阳保得村镇银行。
全行现有员工1.2万余人。
"十二五"期间，江苏银行将继续深入贯彻落实科学发展观，全面提高发展质量和经营效益，力争到"十二五"期末，实现资产总额超1万亿元、税后净利润超120亿元的目标，把江苏银行建设成为全国一流的现代城市商业银行。
（四）银行内部资产负债对比
1.中国银行
（1）中国银行资金管理的基本原则
集中调控，分类指导，比例约束，监督考核。
对不同类型的分行实行不同的资产负债比例管理模式。
分类管理分为人民币余额存贷比、新增存贷比和贷款规模管理三类。
比例约束是指按照资产负债比例管理的有关指标来协调和约束中国银行总体的资产、负债和资本的营运，使资产与负债、资本在总量上均衡，结构上优化，实现盈利性、流动性、安全性三者的有机统一。
第一类是余额存贷比，即实行人民币全额的资产负债比例管理。
第二类是新增存贷比，即实行人民币新增存贷款比例管理。
第三类是规模管理，即实行人民币贷款限额管理，按贷款规模控制发放贷款总量。
（2）中国银行资产负债表
（3）资产负债表分析
2012年，本行隆重庆祝百年华诞，经营管理再创佳绩。
根据《企业会计准则2006》，2012年末本行资产总额12.68万亿元，负债总额11.82万亿元，归属于母公司所有者权益合计8,246.77亿元，分别比上年末增长7.19%、6.74%和13.92%。
全年实现净利润1,455.22亿元，比上年增长11.51%；实现归属于母公司所有者的净利润1,394.32亿元。
增长12.20%。
实现每股收益0.50元，比上年增加0.05元。
本行董事会建议派发2012年股息每股0.175元，将提交2013年5月召开的股东大会审议。
总资产净回报率1.19%，比上年提高0.02个百分点。
全年实现利息净收入2,569.64亿元，比上年增长12.67%，净息差水平2.15%，提升0.03个百分点。
中国银行业金融机构总资产为133.6万亿元，增长17.95%，增速与上年基本持平。
商业银行实现净利润12,386亿元，增长18.96%。
商业银行不良贷款余额为4,929亿元，比上年末增加650亿元；不良贷款率持续下降，由上年末的1%下降到0.95%。
商业银行风险抵御能力持续增强，拨备覆盖率由上年末的278.1%上升到295.51%，资本充足率由上年末的12.7%上升到13.25%。
2011年末本行资产总额11.83万亿元，负债总额11.07万亿元，归属于母公司所有者权益合计0.72万亿元，分别比上年末增长13.10%、13.19%和12.26%。
2.民生银行
（1）资产负债表
（2）资产负债表分析
资产负债表显示2012期末时候，银行资产总额31,052.85亿元，比上年末增加9,428.25亿元，增幅43.60%，资产总额的增长主要是因为贷款和同业规模的扩大。
负债总额29,440.33亿元，比上年末增加9,100.74亿元，增幅44.74%。
发放贷款和垫款总额13,410.35亿元，比上年末增加1,695.89亿元，增幅14.47%；吸收存款总额19,106.22亿元，比上年末增加2,759.10亿元，增幅16.87%。
主要由于利用市场机会，加大同业资金业务合作。
股东权益合计人民币1,612.52亿元,比上年末增加327.51亿元，增幅25.48%，归属于母公司股东权益1,612.52亿元，比上年末增加327.51亿元，增幅25.48%。
股东权益的大幅增加主要是由于本集团H股增发、净利润增长。
公司按照公司风险资产期末余额的1.5%计提了一般风险准备，一般风险准备比上年末大幅增加。
3.江苏银行
（1）资产负债表
（2）资产负债表分析
截止2012年12月31日，本行资产总额达人民币6502.4亿，但就上面的资产负债表分析2011年国内资本市场情况复杂，股市表现依然低迷。
上证指数年初开盘于2825.33点，年末收报于2199.42点，跌幅22.15%；深证成指年初开盘于12578.45点，年末报收于8918.81点，跌幅为29.1%。
与此同时，A股共计有282家企业首发上市，募资合计达到了3577.9亿元。
资本市场发展现状给公司存款与中间业务收入增长带来机遇，公司一方面努力拓宽业务范围，大力创新金融产品，积极推动结构调整，促进了中间收入的较快增长；另一方面，加大存款拓展力度，促进存款较快增长，优化公司负债结构，实现了市场份额的持续提升。
（五）资产负债表总结
2012/百万
中国银行
民生银行
江苏银行
资产
11242120
3105285
650237
负债
10468716
2944033
616098
所有者权益
279147
161252
34139
对于此次商业银行资产负债表的分析，选用了能够代表其性质的大型国有商业银行中国银行，大型股份制商业银行民生银行及小型城市商业银行江苏银行进行比较分析。
在资产负债表中体现出了不同类型的商业银行，它们的资产、负债、所有者权益的数值显示出了很大的差异。
其中，以中国农业银行的资产额最大，达到13,197.108亿元，负债额达到12,447.892亿元，股东权益达到749,216亿元；其次是民生银行，资产额达到3,105.285亿元，负债额达到2,944.033亿元；股东权益达到161,252亿元；最后是中信银行资产额达到2,837.632亿元，负债额达到2,640.566亿元；股东权益达到197,066亿元。
综上所述，在这三大类商业银行中，除了资产负债表中出现微小差异外，其会计科目中也存在着金额的差异。
（六）三家银行资本结构对比分析
1资产负债率
资产负债率是指公司年末的负债总额同资产总额的比率。
表示公司总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价公司负债水平的综合指标，同时也是一项衡量公司利用债权人资金进行经营活动能力的指标，也反映债权人发放贷款的安全程度。
资产负债率同业比较（2012年12月31日报告期数据）
银行
中国银行
民生银行
江苏银行
平均值
资产负债率（%）
93.25%
94.81%
94.74%
94.26%
从同业来看，民生银行的资产负债率高于同业之间的平均水平（94.81%），但是极为接近，另外从表中可以看出，中国银行的资产负债率较低，大型股份制银行的资产负债率较高，就2012年末来说，民生银行在股份制银行中资产负债率属于较高的。
从股东的立场看，在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比率越大越好。
2股东权益比率
股东权益比率是股东权益与资产总额的比率，这个比率反映了企业资产中有多少是由股东投入的。
银行
中国银行
民生银行
江苏银行
平均值
股东权益比率（%）
6.79%
5.19%
5.25%
5.74%
股东权益比率同业比较（2012年12月31日报告期数据）
从同业情况来看，民生银行和江苏银行处在同业平均水平之下，与平均值相比相差0.2到0.8个百分点，接近同业平均水平，处在相对中间的水平，这是较为合适的。
股东权益比率既不能太大，也不能太小，太大则表明企业没有积极的利用财务杠杆来扩大经营规模，太小则表明企业过度负债，容易削弱公司抵御外部冲击的能力，而中国银行较中间的水平偏高，表明中国没有积极的利用财务杠杆来扩大经营规模。
3负债与股东权益比率
负债与股东权益比率是负债除以股东权益得到的比例，也称为产权比率。
产权比率越高，说明被审单位总资本中债权资本高，因而对债权资本的保障程度较弱；产权比率低，则说明被审单位本身的财务实力较强，因而对负债资本的保障程度较高。
负债与股东权益比率同业比较（2012年12月31日报告期数据）
银行
中国银行
民生银行
江苏银行
平均值
产权比率（%）
1371.85%
1825.73%
1804.62%
1667.40%
民生银行的产权比率较同业平均水平高，且高于中国银行和江苏银行；江苏银行的产权比率与同业平均水平稍高；中国银行的产权比率较同业平均水平低。
4资本充足指标
资本充足率是指资本总额与加权风险资产总额的比例。
资本充足率反映商业银行在存款人和债权人的资产遭到损失之前，该银行能以自有资本承担损失的程度。
规定该项指标的目的在于抑制风险资产的过度膨胀，保护存款人和其他债权人的利益、保证银行等金融机构正常运营和发展。
各国金融管理当局一般都有对商业银行资本充足率的管制，目的是监测银行抵御风险的能力。
资本充足率有不同的口径，主要比率有资本对存款的比率、资本对负债的比率、资本对总资产的比率、资本对风险资产的比率等。
作为国际银行监督管理基础的《巴塞尔协议》规定，资本充足率以资本对风险加权资产的比率来衡量，其目标标准比率为8%。
我国人民银行在其发布的《商业银行资产负债比例管理暂行监控指标》中明确规定了商业银行的资本充足率指标：
资本总额与加权风险资产总额的比例不得低于8%，其中核心资本不得低于4%。
资本充足率和核心资本充足率变化情况
中国银行
民生银行
江苏银行
2012-12-31
2011-12-31
2012-12-31
2011-12-31
2012-12-31
2011-12-31
资本充足率（%）
13.63%
12.98%
7.99%
10.31%
12.82%
12.16%
核心资本充足率（%）
10.54%
10.08%
6.07%
8.97%
8.45%
8.73%
从表中可以看到，江苏银行和民生银行的资本充足率和核心资本充足率较2011年末均有所减少，其中民生银行在2012年的资本充足率和核心资本充足率均呈现大幅度的减少。
而中国银行比去年有所增长，说明该银行能以自有资本承担损失的程度越来越高。
但是增长幅度没有超过8%，核心增长率没有高于4%。
所以没有过度膨胀的现象。
为了提高资本充足率，商业银行可以采取了以下措施：
1、提高资本总量，具体措施有：
发行普通股、优先股、次级中长期债券等，还可以通过出售资产和出租设施，股票债券互换等方式实现资本总量的提高。
2、加速资本筹集，实现筹资方式多样化，提高资本充足率。
在筹资风险和筹资成本之间达到最优组合。
3、关注核心资本的筹集，在提高资本充足率的同时提高核心资本充足率。
4、通过对权益资本的筹集等方式控制并降低资产负债率。
5、优化资本结构，通过资本筹集完善核心资本和附属资本的比例。
6、债权资本筹集中，可以尽量多采用可转换债券和混合资本债券，降低筹资风险。
二、总结
民生银行在股份制银行中资产负债率属于较高的。
从股东的立场看，在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比率越大越好。
中国银行较中间的水平偏高，表明中国没有积极的利用财务杠杆来扩大经营规模。
江苏银行的产权比率与同业平均水平稍高；中国银行的产权比率较同业平均水平低。
资本充足率有不同的口径，主要比率有资本对存款的比率、资本对负债的比率、资本对总资产的比率、资本对风险资产的比率等。
民生银行在2012年的资本充足率和核心资本充足率均呈现大幅度的减少。
而中国银行比去年有所增长，说明该银行能以自有资本承担损失的程度越来越高。
但是增长幅度没有超过8%，核心增长率没有高于4%。
所以没有过度膨胀的现象。
以上三家商业银行的资产负债率，负债与股东权益比率基本上均处在我国商业银行中间状态，在各年份根据需要有所调整。
如在发展初期懂得发挥财务杠杆来实现快速增长，在增长到一定程度时候又要懂得增大股权资本比例来提高风险防范能力，可见中信银行在股权资本和债券资本的管理上水平还是比较高的。
在资本充足指标方面，民生银行都比同业的平均水平低，在一定时候能及时通过增发股票，发行可转换债券来提高资本充足率，提高的及时性。
从整体来说，商业银行应保持措施的多样化以及提高资本充足率的长期保持。
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