会计实务操作：建账的前期准备.doc
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会计实务操作：
建账的前期准备
一、账簿及账页格式的选择
建账就是根据企业具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。
无论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：
第一，与企业相适应。
企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。
企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。
第二，依据企业管理需要。
建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
第三，依据账务处理程序。
企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。
企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，你就要准备一本序时登记的总账。
不同的企业在建账时所需要购置的账簿是不相同的，总体讲要依企业规模、经济业务的繁简程度、会计人员多少，采用的核算形式及电子化程度来确定。
但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。
另外还需设置相关的总账和明细账。
所以，当一个企业刚成立时，你一定要去会计商店去购买这几种账簿和相关账页，需说明的是明细账有许多账页格式，你在选择时要选择好你所需要的格式的账页，如借贷余三栏式、多栏式、数量金额式等，然后根据明细账的多少选择你所需要的封面和装订明细账用的账钉或线。
另外建账初始，必须要购置的还有记账凭证、记账凭证封面、记账凭证汇总表、记账凭证装订线、装订工具。
为报表方便还应购买空白资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表等相关会计报表。
二、账簿及账页格式的选择示例
（一）日记账账簿及账页格式的选择示例
进行日记账的设置工作，首先要确定其种类和数量。
日记账在不同的会计核算组织形式下，其具体用途是不同的。
如果日记账用作过账媒介（如通用日记账、日记总账核算组织形式），则要求设置一个严密完整的序时账簿体系，包括企业的所有经济业务；如果日记账不用作过账媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可。
通常设置的特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账，极少数企业还设置销货日记账和购货日记账。
现金日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。
在现金收付业务较多的企业，也可分别设置现金收入日记账和现金支出日记账，它们只能是单栏式的日记账；现金日记账还可设置成三栏式的日记账（分别见表2-1、表2-2、表2-3）。
除非企业现金收付业务特别繁多，一般情况下，只设置三栏式的现金日记账。
2-1 现金收入日记账
借方科目：
现金第 页
年
凭证
摘 要
贷方科目
金 额
月
日
字
号
表2-2 现金支出日记账
贷方科目：
现金 第 页
年
凭证
摘 要
借方科目
金 额
月
日
字
号
表2-3 现金日记账 第 页
年
凭证
摘要
支票号
对方科目
借方金额
贷方金额
余 额
月
日
字
号
银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。
其设计方法与现金日记账基本相同，但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、“银行存款付出日记账”和“银行存款日记账”，并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存款”。
而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏，以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。
一般企业也只设置三栏式的银行存款日记账。
其基本格式可参照现金日记账，不另赘述。
（二）总账账簿及账页格式的选择示例
总账，又称总分类账，一般采用三栏式（见表2-4），也可采用双栏式（见表2-5），除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式（例如日记总账）。
其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户（收入、费用等暂记性、过渡性账户）。
表2-4 总分类账
账户名称：
第 页
年
凭证
摘 要
借方金额
贷方金额
借或贷
余 额
月
日
字
号
表2-5 总分类账
账户名称：
第 页
年
凭证
摘 要
借方金额
贷方金额
月
日
字
号
（三）明细账账簿及账页格式的选择示例
明细账的情况更为复杂，一般格式有收发存三栏式（见表2-6）、借贷余三栏式（见表2-7）、数量金额式（见表2-8）、多栏式。
其中借贷余三拦式适用于一般账户的明细账；数量金额式适用于实物资产的明细账；收发存三栏式只记数量，不记金额，适用于实物资产的保管账；多栏式明细账则是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在账页上设置专栏，主要用于登记明细项目多、借贷方向单一的经济业务，如采购、生产以及费用账户的明细账户，一般采用贷方多栏式，此外，本年利润的形成和分配类的科目以及“应交税金──应交增值税”等科目，则需采用借贷双方均多栏式（见表2-9）的明细账。
表2-6 实物保管账
品名：
存放地点：
规格：
计量单位：
年
凭证
摘 要
收 入
发 出
结 存
月
日
字
号
表2-7 ××明细账
明细科目：
年
凭证
摘要
借方金额
贷方金额
借或贷
余额
月
日
字
号
表2-8××明细账
类 别
计量单位
品名规格
存放地点
编 号
储备定额
年
凭证
摘要
收 入
发 出
结 存
月
日
字
号
数量
单价
金额
数量
单位
金额
数量
单价
金额
表2-9 应交增值税明细账
年
月
摘要
借 方
贷 方
借
或
贷
余额
月
日
字
号
合计
进项
税额
已交
税金
合计
销项
税额
出口
退税
进项税额
转出
（四）备查账账簿及账页格式的选择示例
其设计方式可以灵活机动，不拘一格。
备查账簿的设计，主要包括下列情形：
1、所有权对不属于本企业，但由企业暂使用或代为保管的财产物资，应设计相应的备查账簿，如租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等；
2、对同一业务需要进行多方面登记的备查账簿，一般适用于大宗、贵重物资，如固定资产保管登记卡、使用登记卡等；
3、对某些出于管理上的需要，而必须予以反映的事项的备查簿，如经济合同执行情况记录、贷款还款情况记录、重要空白凭证记录等。
备查账簿的设计参见表2-10、表2-11、表2-12
表2-10应收票据查登记簿
种
类
号
数
出票日期
出
票
人
票面金额
到期
日期
利
率
付
款
人
承
兑
人
背
书
人
贴 现
收回
注销
备注
日期
贴现率
贴现额
日期
金额
表2-11 租入固定资产登记簿
资产名称
规格
合同号
租出单位
租入日期
租期
租金
使用地点
备注
表2-12 委托加工材料登记簿计量单位：
材料名称
规格
合同号
委托单位
接收数量
成品名称
消耗定额
预计成品量
接收日
加工日
完工日
完工量
交付日期
加工费用
备注
一个企业究竟应设计和使用何种账簿，要视企业规模大小、经济业务的繁简、会计人员的分工、采用的核算形式以及记账的机械化程度等因素而定。
但是为了加强货币资金的管理，无论在哪种情况下，都要设计现金和银行存款日记账这种序时账簿，只是在多栏特种日记账核算形式下，要将现金和银行存款日记账都分割为专栏的收入日记账和支出日记账两本，至于分类账簿的设计，在采用记账凭证核算形式、汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式以及多栏式日记账核算形式时，则应设计一本总分类账簿和多本明细分类账簿，而在采用日记总账核算形式时，则只设计一本既序时记录又分类记录的日记总账账簿和必要的明细分类账簿。
下表列示了不同情况下账簿的选择：
单位特点
应采用的核算形式
可设置的账簿体系
小规模企业（小规模纳税人）
记账凭证核算形式
现金、银行存款日记账；固定资产、材料、费用、明细账；总账。
日记总账核算形式
序时账同上；日记总账；固定资产、材料明细账。
大中型企业单位（一般纳税人）
科目汇总表核算形式，汇总记账凭证核算形式
序时账同上；固定资产、材料、应收（付）账款、其他应收应付款、长（短）期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账；总账。
（购货簿、销货簿）。
收付款业务多、转账业务少的大中型企业
多栏式日记账核算形式
四本多栏式日记账；明细分类账同上；总账。
（购货簿、销货簿）。
收付款业务多、转账业务亦多的大中型企业
多栏式日记账兼汇总转账凭证核算形式
四本多栏式日记账；其他账簿同上。
大中型企业，但转账业务较少
科目汇总表兼转账日记账核算形式
序时账簿；必要的明细账、转账日记账；总账。
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