审计学答案.docx

审计学答案.docx

《审计学答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学答案.docx（12页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

审计学答案

《审计学》练习题一答案

一、名词解释

1、审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范，是对审计工作质量进行评价的客观标准。

2、基于责任方认定的业务，即为注册会计师针对财务报表出具审计报告。

在财务报表审计中，被审计单位管理层（责任方）对财务状况、经营成果和现金流量（签证对象）进行确认、计量和列报（评价或计量）而形成的财务报表（签证对象信息）即为责任方的认定，而这种业务属于基于责任方认定的业务。

3、审计证据是审计人员在审计过程中执行程序，运用审计方法取得的，用以证明被审计项目真实性、合法性、公允性、有效性的凭据资料。

4、重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。

5、经济效益审计：

对被审计单位的业务经营活动、管理活动实施审查，以证实其效益性、效果性。

经济效益审计要审查的是记录和反映被审计单位业务经营活动、管理活动的会计资料及有关资料。

6、审阅法：

是对照审计依据审核、查阅会计资料及其他有关经济资料，以确定其真实性、合理性、合法性的方法。

7、统计抽样：

是审计人员根据随机原则从审计总体中抽取一些项目作为样本，进行查校，并依据所获得的结论对审计总体做出具有一定可靠性的估计判断，从而达到对审计总体的认识的一种抽样审计方法。

8、实质性测试：

是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。

实质性测试的目的是为取得审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据，验证会计报表的各个项目金额是否正确和妥当，同时揭露会计报表中存在的重要错误和舞弊。

9、风险导向审计：

是指要求审计人员首先考虑与审计相关的各种风险，包括企业环境风险、经营风险的基础上判断和分析被审计单位财务报表及报表项目可能存在错报风险的审计。

10、签证业务：

是注册会计师对签证对象信息的可信任程度提出意见的审计业务。

签证业务范围包括历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他签证业务（如企业会计报表审计、验证企业资本、盈利预测审核等）。

签证业务能够覆盖广泛的财务和非财务问题，也可作为财务审计或绩效审计的一个部分。

11、审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。

审计目标是审计监督体系运行的导向机制，发挥着引导审计活动方向的作用。

12、审计风险：

是指会计报表存在重大的错报或漏报，而审计后审计人员没能发现并发表不恰当审计意见的可能性。

二、简答题

1、审计准则的作用

（1）制定实施审计准则，可以为衡量和评价审计工作质量提供依据，从而有助于工作质量的提高；

（2）制定实施审计准则，有助于加强审计职业规范化管理，维护行业整体形象和社会经济秩序：

（3）制定实施审计准则，有助于社会公众对审计职业的理解和对审计工作结果的信任。

（4）制定实施审计准则，有助于维护审计组织和审计人员的正当权益，使他们免受不正当的指责和控告。

2、导致审计固有限制的因素主要包括：

（1）选择性测试方法的运用；

（2）内部控制的固有局限性；

（3）大多数审计证据是说服性的而非结论性的；（4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断；

（5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。

3、

（1）风险是否属于舞弊风险；

（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；

（3）交易的复杂程度；

（4）风险是否涉及重大的关联方交易；

（5）财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；

（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

4、从性质方面考虑重要性，金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。

审计人员在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括：

（1）错报对遵守法律法规要求的影响程度。

（2）错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度。

（3）错报掩盖收益或其他趋势变化的程度（尤其在联系宏观经济背景和行业状况进行考虑时）。

（4）错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度。

（5）错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度。

例如，错报事项对分部或被审计单位其他经营部分的重要程度，而这些分部或经营部分对被审计单位的经营或盈利有重大影响。

（6）错报对增加管理层报酬的影响程度。

例如，管理层通过错报来达到有关奖金或其他激励政策规定的要求，从而增加其报酬。

（7）错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度，这些错误分类影响到财务报表中应单独披露的项目。

例如，经营收益和非经营收益之间的错误分类，非营利性单位的受到限制资源的错误分类。

（8）相对于审计人员所了解的以前向报表使用者传达的信息（如盈利预测）而言，错报的重大程度。

（9）错报是否与涉及特定放的项目相关。

例如，与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层的成员有关联。

（10）错报对信息漏报的影响程度。

在某些情况下，适用的会计准则和相关会计制度并未对该信息作出具体要求，但是审计人员运用职业判断，认为该信息对财务报表使用者了解被审计单位的财务状况、经营成果或现金流量很重要。

（11）错报对与已审计财务报表一同披露的其他信息的影响程度，该影响程度能被合理预期将对财务报表使用者作出经济决策产生影响。

5、

（1）从审计程序运用的目的来看，对内部控制取得了解的程序主要是为了评估被审计单位的内部控制是否可以信赖，并据以规划审计工作；控制测试主要是为了评估被审计单位内部控制的运行是否有效，是否可以取得证据以支持被审计单位控制风险处于低水平的证据。

（2）从审计程序的类型来看，对内部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制测试，控制测试的程序中重新执行程序不适用于对内部控制取得了解。

（3）从审计准则的要求来看，对内部控制取得了解的程序属于必须执行的程序，而控制测试则需要根据对内部控制了解的结果来判断是否需要；

（4）从二者的联系来看，对内部控制取得了解的过程中进行穿行测试等会获取有关内部控制运行的证据，可做为控制测试的证据；对内部控制取得了解的程序通常可以决定是否需要执行控制测试，以及所需要执行的控制测试的性质、时间和范围。

6、

（1）改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，包括更加注重实地观察或检查；

（2）改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序；

（3）改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等。

三、综合题

1、

（1）购货发票比收料单可靠：

购货发票来自于公司以外的机构或人员，属于外部证据；而收料单是公司自行编制的，属于内部证据。

一般情况下，外部证据比内部证据可靠。

（2）销售发票副本比产品出库单可靠：

虽然两者均为内部证据，但销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。

一般来说，如果内部证据在外部流转并得第三方的认可，具有更高的可靠性。

（3）领料单比材料成本计算表可靠：

这是因为领料单预先被连续编号，并且在生产部门、仓储部门和会计部门之间流转，须经不同部门人员的审核；而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

一般来说，内部证据中，在不同部门之间流转的更为可靠。

（4）工资发放单比工资计算单可靠：

两者均为内部证据，但工资发放单需经会计部门以外的工资领取人员签字确认；而工资计算单只在会计部门内部流转。

一般来说，在不同部门之间流转的内部证据比未在不同部门流转的更为可靠。

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠：

存货监盘记录是注册会计师自行编制的，属于外部证据；存货盘点表是公司提供的，属于内部证据。

一般来说，外部证据比内部证据可靠。

（6）银行询证函回函比银行对账单可靠：

两者均属于外部证据，但银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

外部证据中，直接交给注册会计师的更为可靠。

2、根据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》的规范，W会计师事务所存在以下主要问题：

（1）审计工作底稿不完整。

某酒店审计项目中，有审计业务底稿，无审计业务约定书，属于审计工作底稿编制种类不完整。

审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签订的。

据以确定审计业务的委托与受托关系、明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约，是签约双方责任和义务履行情况的依据，不编制审计业务约定书，双方一旦发生法律纠纷，对会计师事务所极为不利。

某房地产开发公司审计项目中，缺乏存货盘点及应付账款询证的证据记录，属于审计工作底稿编制内容不完整，各种业务底稿是形成审计意见、作出审计结论的依据，如果审计工作底稿编制内容不完整，势必会影响审计结论的准确性、公正性，从而影响审计工作质量，增加事务所的审计风险。

（2）审计工作底稿记录不确切。

某电影公司审计项目中，所属18家放映站，财务管理体制不相同、财务收支内容复杂，仅以一句简单而笼统的表述作为审计计划的范围、目标、重点和步骤，显然不能起到指导审计人员实施审计、针对重点领域及问题获取证据以及合理安排审计力量、控制审计成本的作用。

（3）审计工作底稿手续不齐全。

某化纤厂审计项目中，现金盘点表相应的责任单位、人员均无签字盖章，审计人员也只签一个姓，会影响审计证据的可靠性，并且容易产生责任不清、相互推诿的情况。

（4）审计工作质量没保证。

六单位的年度会计报表审计项目中，2名注册会计师只用了7天时间出具了9份无保留意见审计报告，对于年度会计报表审计项目，如此审计效率，其审计质量恐怕很难让人放心。

3、

（1）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌疑。

（2）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。

（3）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。

（4）不违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

为V公司提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容的业务。

（5）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

注册会计师应当提请V公司告知前任注册会计师，并要求安排三方会谈，以采取措施进行妥善处理。

（6）违反中国注册会计师职业道德规范的要求。

中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。

4、

管理层的认定

具体审计目标

审计程序

账户余额的权利和义务

公司对存货均拥有所有权

（4）

账户余额的完整性

记录的存货数量包括了公司所有的在库存货

（3）

账户余额的计价和分摊（计价）

已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值

（1）

资产负债表存货的计价和分摊

存货成本计算准确

（6）

列报的准确性和计价

存货的计价基础已在财务报表恰当披露

（2）

5、

（1）甲公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平，其主要理由如下：

　　第一，从以前年度审计的结果来看，甲公司被出具了带强调事项段的保留意见，负责审计的XYZ会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的关注；而且，其收入在2005年被调减1200万，占原报告收入的30%，这些都是甲公司2006年财务报表可能存在重大错报的信号。

　　第二，从甲公司基本情况及其环境的了解来看，其2006年度的财务报表重大错报风险较高，表现在：

多行业经营，业务复杂性和会计处理的复杂性均较高；生产药品，面临的竞争激烈且监管压力较大；管理层拒绝接受以前年度的审计调整，其诚信需要加以考察；缺少审计委员会，治理结构不健全；缺少内部审计部门，会计信息的可靠性将存在问题；与顾客的诉讼将使其持续经营能力面临威胁等。

（2）甲公司财务报表可能存在重大错报的领域包括：

收入确认；存货计价；银行存款。

6、

（1）抽取10笔应收账款为：

第52页30行、第77页48行、第39页42行、第48页37行、第11页48行、第38页41行、第16页22行、第30页10行、第42页3行、第5页28行。

（2）平均差额=（1000300-1000000）/10=30（元）

　　估计的总体差额=30×4000=120000（元）

　　估计的总体价值=180000000+120000=180120000（元）

《审计学》练习题二答案

一、名词解释

1、签证业务：

是注册会计师对签证对象信息的可信任程度提出意见的审计业务。

签证业务范围包括历史财务信息审计、历史财务信息审阅和其他签证业务（如企业会计报表审计、验证企业资本、盈利预测审核等）。

签证业务能够覆盖广泛的财务和非财务问题，也可作为财务审计或绩效审计的一个部分。

2、统计抽样：

是审计人员根据随机原则从审计总体中抽取一些项目作为样本，进行查校，并依据所获得的结论对审计总体做出具有一定可靠性的估计判断，从而达到对审计总体的认识的一种抽样审计方法。

3、检查风险：

是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错误或漏报而审计人员未能发现这种错报的可能性。

4、实质性测试：

是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。

实质性测试的目的是为取得审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据，验证会计报表的各个项目金额是否正确和妥当，同时揭露会计报表中存在的重要错误和舞弊。

5、审计报告是审计人员在审计工作结束时发表审计意见作出审计评价的一种书面文件。

6、应收账款函证，是指直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。

7、资产评估是专业机构和人员，按照国家法律和资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当价值类型，运用科学方法，对资产价值进行评估和估算的行为。

8、内部审计：

是由部门或者单位内部所设审计机构对本单位、本部门实施的审计。

二、简答题

1、基于责任方认定的业务，即为注册会计师针对财务报表出具审计报告。

在财务报表审计中，被审计单位管理层（责任方）对财务状况、经营成果和现金流量（签证对象）进行确认、计量和列报（评价或计量）而形成的财务报表（签证对象信息）即为责任方的认定，而这种业务属于基于责任方认定的业务。

所谓直接报告业务，是指注册会计师对一些签证对象直接出具报告。

比如在内部控制签证业务中，注册会计师可能无法从管理层（责任方）获取其对内部控制有效性的评价报告（责任方认定），或预期使用者无法获取该报告，这样注册会计师即可直接对内部控制的有效性（签证对象）进行评价并出具签证报告，这种业务就属于直接报告业务。

2、

认定种类

性质

1．存在或发生

①各项资产、负债及业主权益在特定日期均存在，所有已进行会计记录的交易在特定期间均已发生

2．完整性

②在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入

3．权利和义务

③在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公司的义务

4．估价或分摊

④各项资产、负债、业主收益、收入和费用等要素均已按适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确

5．表达与披露

⑤会计报表上的特定组成要素已被适当地加以分类、说明和披露

3、基本的评估要素：

一是评估主体，既从事资产评估的机构和人员，他们是资产评估工作的主导者；二是评估客体，即被评估的资产，它是资产评估的具体对象，也称为评估对象；三是评估依据，也就是资产评估所遵循的法律、法规、经济行为文件。

重大合同协议以及取费标准和其他参考依据；四是评估目的，即资产业务引发的经济行为对资产评估结果的要求，或资产评估结果具体用途。

它直接决定和制约资产评估价值类型和方法的选择；五是评估原则，即资产评估的行为规范，是调节资产评估当事人各方关系、处理评估业务的行为准则；六是评估程序，即资产评估工作从开始准备到最后结束的工作顺序；七是评估价值类型，即对评估价值的质的规定，它对资产评估参数的选择具有约束性；八是评估方法即资产评估所运用的特定技术，是分析和判断资产评估价值的手段和途径。

以上要素构成了资产评估活动的有机整体。

4、会计师事务所业务质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：

（1）对业务质量承担的领导责任；

（2）职业道德规范；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）业务工作底稿；（7）监控。

三、综合题

1、

（1）追查原因，如果是合理的变更资本，建议被审计单位变更合同、章程，重新验资和变更注册登记。

如果是评估调账等不合理变更资本，建议调整。

（2）建议调整，先弥补了亏损后盈余公积才可以转增资本。

（3）获取或检查被投资单位破产公告和已审计的清算报表，建议确认资产损失，借记投资收益，贷记长期股权投资。

（4）视同审计范围受到限制，考虑发表保留意见或无法表示意见的审计报告。

（5）重大会计差错，建议被审单位按照重大会计差错采用追溯重述法进行调整。

2、

（1）审计人员处理该项业务不妥当。

因为审计人员所获的证据来源缺乏独立性，未从律师方面得到印证，因而不应当轻易确认审计结果；并且相关事项具有重要性；对公司未来财务影响重大，审计人员虽然执行了有关审计程序，但没有保持足够的职业谨慎；属于普通过失。

（2）如果投资者提出诉讼，审计人员可有以下抗辩理由：

只是普通过失，审计过程不涉及重大过失或欺诈；一家公司股票价格的下跌会受多种因素影响，巨额赔偿事项可能不是直接原因或不是唯一原因。

（3）从根本上看，增强执业的独立性、随时保持职业谨慎、强化执业监督是减少过失和防止欺诈的基本要求；严格遵循职业道德和专业标准的要求，建立、健全会计师事务所质量控制制度；与委托人签订业务约定书，审慎选择被审计单位；深入了解被审计单位的业务；提取风险基金或购买责任保险；聘请熟悉注册会计师法律责任的律师等是注册会计师避免法律诉讼的有效措施。

3、

底稿序号

审计证据的类型

证据可靠性排序

适宜证实的管理层认定

（1）

自行编制的外部书面证据

第4

无

（2）

客户持有的外部书面证据

第2

完整性，计价和分摊

（3）

直接获取的外部书面证据

第1

存在，计价和分摊

（4）

自行编制的外部书面证据

第3

计价和分摊

4、

情况

（1）违反了职业道德规范中有关收费的规定。

《职业道德》规定，会计师事务所审计收费与否或多少不得以实现特定目的为条件。

在本情况下，ABC会计师事务所降低审计收费是以从KK商业银行取得低息按揭贷款为前提的，这就构成了审计收费以外的其他经济利益，从而损害审计的独立性。

情况

（2）违反了职业道德规范中有关独立性的规定。

虽然A注册会计师所持有的V商业银行的股票金额不大，但属于直接经济利益。

专业服务收费以外的直接经济利益将损害独立性。

情况（3）违反了职业道德规范中有关独立性的规定。

M注册会计师是审计项目的负责人之一，其妹妹属于关系密切的家庭成员，且在被审计单位从事着能够对鉴证业务造成重大直接影响的财务工作，将从关联关系方面影响审计的独立性。

情况（4）违反了职业道德规范中有关独立性的规定。

李先生受聘作为审计小组的专家，测试由他自己设计的计算机信息系统，属于自我评价。

由于审计小组的专家也应遵守职业道德，故此违反了独立性的要求。

情况（5）违反了职业道德规范中有关保密和承揽业务的规定。

事务所与银行一起审计客户，如果允许银行参与审计，将不可避免地将客户的商业机密泄漏给银行；如果不允许银行参与审计，从本质上讲属于向银行支付佣金或回扣。

情况（6）违反了职业道德规范的规定。

因为会计师事务所不得不经邀请或请人向非客户发放手册。