审计实务试题一.docx
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审计实务试题一
广州城市职业学院
学年度第学期
《审计实务》试卷
（一）闭卷
班级姓名学号
内。
共20题，每小题0.5分,
共10分。
）
1.我国审计一词最早出现于（
）°
A.西周审计萌芽时期
B.隋唐时期
C.宋代
D.元明清时期
2.审计最基本的职能是（）。
A.经济评价
B.经济监督
C.经济鉴证
D.经济管理
3.2006年2月15日，财政部发布了
（）项中国CPA执业准则，自（）起在所有事务所施行。
A.39;2007年1月1日
B.48;2006年7月1日
C.26;2006年7月1日
D.48;2007年1月1日
4.下列某事务所在南京日报上准备做的广告词中违反职业道德的是（）。
A•本所已搬迁到南京市山西路120号江苏国贸大厦
B.本所因业务拓展的需要，现招聘10名CPA
C.本所与江苏天润事务所合并，特此公告
D.本所是南京地区服务第一、质量第一的优秀事务所
5.在审计实施阶段，下列哪个审计程序或概念必须运用（）。
A.控制测试B.实质性测试
C.分析程序D.重要性
6.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。
A.CPA自行编制的往来账项调节表B.应收账款函证的回函
C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.应付账款函证的回函
7.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）天内。
A.30B.60C.90D.180
&应收账款年末余额为5000万元，CPA抽查15%的样本发现金额有200万元的高估，高估部分为账
面金额的10%，据此CPA推断误差是（）。
A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元
9.CPA在了解内部控制时通常不用（）。
A•风险评估程序B•询问
C.穿行测试D.分析程序
10•如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，CPA应当运用
职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试
的时间间隔不得超过（）年。
A.1B.2C.3D.4
11•某公司计算现金流量表的相关资料如下：
本期销售收入1000万元
期初应收账款100万元
期末应收账款200万元
CPA运用重新计算程序，计算的本期销售收现是（）万元。
A.100B.200C.900D.1000
12.根据细节测试的目的和特点所采用的审计抽样称为（）。
A.变量抽样B.属性抽样
C.统计抽样D.非统计抽样
13.注册会计师希望从2000张编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起
点为1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样本号为（）。
A.2015B.0015C.2005D.1995
14.注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。
A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准
15
）恰当时间内实施函证。
.为了充分发挥函证的作用，应恰当选择函证的实施时间。
CPA可在（
A.资产负债表日前B.利润表日前
C.资产负债表日后D.现金流量表日后
16.固定资产折旧审计的主要目标不应包括（）。
A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定
C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守
D.确定折旧额的计算是否正确
17.下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（）。
A.对成本进行分析性复核
B.审查有关凭证是否进行适当审批
C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整
D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
18
A.单个存货项目
C.存货总体
19.企业不能接受投资者以（
A.无形资产B.货币资金
B.存货类别
D.存货用途
）方式进行的投资。
C.实物资产D.租赁资产
.一般来说，存货跌价准备应当按照（）计提。
20.资本公积的实质性测试程序范围不应包括（）。
A.接受捐赠非现金资本准备
C.其他资本公积
B.接受现金捐赠
D.可转换公司债券
阅卷人
得分
二、多项选择题（下列各题备选答案中有两
共15分。
）
个或两个以上正确答案，请将正确答案的题号写在题后的括号内。
共15题，每小题1分，
1.关于审计的独立性，下列说法正确的有（）。
A•政府审计在独立性上体现为单向独立，仅独立于被审计单位
B•民间审计表现为双向独立，既独立于第三关系人，又独立于第一关系人
C.内部审计仅仅强调与所审的其他职能部门相对独立
D•民间审计独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉
2.下列情形不损害独立性的有（）。
A.2006年7月，某事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款1000000元，用
于购置办公用房
B.审计小组成员甲的妻子自2004年年度起一直担任X银行的统计员
C.某事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国CPA职业道德规范的要求提供服务
D.CPA的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人，如出纳，CPA未予回避
3.被审计单位的会计责任包括（）。
A.建立、健全内部控制制度
B.保护资产的安全完整
C.保证会计资料的真实、合法和完整
D.保证财务报表的质量
4.下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中正确的有（）。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少
D.CPA可以依靠获取更多的审计证据来弥补质量上的缺陷
5.总体审计策略的作用有（）。
A.用以确定审计范围、时间和方向
B.指导制定具体审计计划
C.计划风险评估程序
D.计划实施的进一步审计程序
6.在既定的审计风险水平下，下列表述正确的有（）。
A.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
7.重要性与审计风险之间存在反向关系。
通常，4000元的重要性水平比2000元的重要性水平高。
在
理解两者之间的关系时，必须注意，重要性水平是CPA从财务报表使用者的角度进行判断的结果。
如
果重要性水平是4000元，则意味着（）。
A.低于4000元的错报不会影响到财务报表使用者的决策B.低于4000元的错报会影响到财务报表使用者的决策
C.此时CPA需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于4000元的错报
D.此时CPA不需要通过执行有关审计程序合理保证能发现高于4000元的错报
&穿行测试，即追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程可经常使用于（）。
A.了解被审计单位业务流程B.了解被审计单位内部控制
C.对被审计单位的内部控制进行控制测试D.对被审计单位进行实质性程序
9.CPA在审计报告上签名并盖章，有利于明确法律责任。
下列人员中可以签章的有（）。
A•项目负责人B•独立复核人
C•副主任会计师D•主任会计师
10•非无保留意见的审计报告包括（）。
A•保留意见的审计报告B•否定意见的审计报告
C•标准报告D•无法表示意见的审计报告
11•在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（）。
A.信赖不足风险B.信赖过度风险
C•误受风险D•误拒风险
12
CPA
）上所
•应收账款否定式函证回函的客户一般均对被审计单位的记载和叙述持有异议，但有的情况下
仍然认可被审计单位应收账款的存在性，这些情况包括（）。
A.债务人已于函证日前付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项
B•被审计单位已发出商品，但货物在途，询证函早于货物送达客户
C.货物已送达债务人，但债务人尚未收到询证函
D•债务人要求退货
13•为证实购货与付款循环中购货业务记录的及时性，注册会计师在实质性测试中应比较（记载的日期。
A•卖方发票B•采购明细账C.付款凭单D•验收单
14.甲CPA对某公司2004年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试可能查明（）。
A.少计2004年度的存货和应付账款
B.多计2004年度的存货和应付账款
C.虚增2004年度的利润
D.虚减2004年度的利润
15.CPA在审查被审计单位长期股权投资是否在资产负债表上恰当披露时，应查实（）。
A•资产负债表中“长期投资”项目的数字是否与审定数相符
B•资产负债表中“一年内到期的长期债券投资”项目的数字是否与审定数相符
C•长期投资超过实收资本的50%，是否已在会计报表附注中披露
阅卷人
得分
D•是否已披露股票、债券在资产负债表日市价与成本的显著差异
三、判断题（请判断下列各题的表述
是否正确，正确的在题后的括号内打
“V”，错误的在题后的括号内打“X”，共15题，每小题1分，共15分。
）
1.审计就是查账。
（）
2.CPA应当对其利用的专家工作结果负责，但专家应对其选用的假设和方法负责。
（）
3•会计师事务所无论承办何种业务，都要与委托人签订业务约定书。
（）
4•从一般意义上讲，在我国，审计档案的所有权应属于执行该项业务的CPA保管。
（）
5•如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，
否则就不重要。
（）
6.CPA应当及时将注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，告知所有的管理层或治理层。
7•在审计过程中，CPA可以建议被审计单位根据会计准则的要求调整会计报表，也可以主动为被审计单位调整会计报表。
（）
&使用随机选样的方法时，必须建立总体与随机数表的数字的对应关系。
（
9.在审计销售费用时，如被审计单位系商品流通企业且已将管理费用科目的核算内容并入本科目核算,
应同时实施管理费用审计程序。
（）
10.在成本上升时，从原来采用加权平均法改用先进先出法计算发出产品成本，会虚增当期利润。
11•甲公司将自产的一批消费品（非金银首饰）用于在建工程。
该批消费品成本为300万元，计税价格
为500万元。
该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。
据此计算，CPA认为应计入在建工程成本的金额为435万元。
（）
12•验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收报告单上所列的商品相符，包括商品
的名称、说明、数量、至浚时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
（）
13•长期借款在资产负责表上列示于长期负责类下，该项目应根据“长期借款”科目的末期余额扣减将
于一年内到期的长期借款后的数额填列，该项扣除数应当填列在长期负责类下的“一年内到期的长期负责”项目单独反映。
（）
14.CPA应向被审计单位年末所有有余额的银行发出询证函。
（）
15•某股份有限公司的注册资本为2000万元，乙方以土地使用权作为其投资，且该项土地使用权最终
被计入注册资本的金额不超过400万元，不考虑其他情况下，这种情况符合我国关于无形资产出资的规
定。
（）
阅卷人
得分
四、简答题（请简要回答下列问题,共2题，每题5分，共10分。
）
1.如何理解审计的定义，注册会计师审计产生的直接原因是什么？
（5分）
2.试说明注册会计师应采取哪些具体措施来避免法律诉讼？
（5分）
阅卷人
得
五、计算分析题
（共2题，每小题10
分
分，共20分。
）
1.［资料］A和B注册会计师XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报
表项目金额如下（单位：
人民币万元）：
会计报表项目名称
金额
资产总计
180000
股东权益合计
88000
主营业务收入
240000
利润总额
36000
净利润
24120
［要求］
（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润做为判断基础，采用固定比率法，
并假定资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%0.5%
和5%请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2006年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
（4分）
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
（3分）
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
（3分）
2.［资料］注册会计师在审查某公司2006年12月份产品成本时，发现下列情况：
（1）12月31日曾以假投料办法多转直接材料75600元；
（2）12月份直接人工多记3880元；
（3）根据账面资料，12月份生产A产品2000千克，月末在产品盘存100千克，在产品投料程度为100%加工程度为20%据此计算的产品成本计算单如下表。
产品成本计算单
A产品2006年12月单位：
元
成本项目
月初在产品成本
本月生产费用
生产费用合计
产成品成本
月末在产品成本
直接材料
30000
180000
210000
200000
10000
直接人工
3200
23060
26260
26000
260
制造费用
4800
35600
40400
40000
400
合计
38000
238660
276660
266000
10660
经审查12月底在产品盘存数应为500千克，加工程度应为80%在产品投料程度和产成品数量上没
有什么问题。
［要求］1.重新计算月末在产品成本。
（4分）
2.分析该公司这样做的可能动机。
（3分）
3.编制调整分录更正上述资料中存在的错误。
（3分）
六、综合题（共2题，每题15分,共30分。
阅卷人
得分
（一）［资料］1.金华公司2006年12月编制的利润表如表6-1所示，所得税审定表如表6-2所示。
表6-1禾U润表
编制单位：
金华公司2006年12月单位：
元
项目
本月数
本年合计
一、营业收入
112000.00
7660000.00
减：
营业成本
55000.00
797500.00
营业税金及附加
15000.00
201000.00
销售费用
18000.00
980000.00
管理费用
12000.00
780000.00
财务费用
17000.00
273500.00
资产减值损失
力口：
投资收益
26000.00
645000.00
二、营业利润
21000.00
6857000.00
力口：
营业外收入
39500.00
379000.00
减：
营业外支出
13035.00
125070.00
三、利润总额
47465.00
7110930.00
减：
所得税费用
11866.25
1777732.50
四、净利润
35598.75
5333197.50
表6-2所得税审定表
被审计单位名称
签名
日期
索引号
编制人
会计期间
或截止日
复核人
项目
金额（元）
利润总额
力口：
调整项目
1.
2.
3.
4.
5.
6.
减：
调整项目
1.
2.
3.
应纳税所得额
企业所得税率（%应交所得税
被审计单位已计提所得税
应调整金额
2.审计人员对该公司利润的真实性和合法性进行审计后，发现如下情况：
（1）2006年12月20日售给宏达公司甲产品50000元，该产品成本35000元，货款50000元和税金8500元已收到，成本和货款均未入账。
（2）2006年12月14日将甲产品作为福利分给个人2000元，未作销售，税金340元也未记账，但成本1400元已结账。
（3）营业费用中有属于应由下年摊销的广告费7000元。
（4）2006年度管理费用中业务招待费超过标准2000元。
（5）2006年盘点存货，甲材料盘盈1000公斤，价值26000元，计入资本公积。
（6）由于火灾造成一台设备净损失5000元，冲减盈余公积。
（7）支付违反税法的罚款3200元，列入营业外支出。
（8）当年利润总额中有收到的国库券利息收入10000元。
（9）2005年底尚有未弥补的亏损30000元（可在2006年税前弥补）。
所得税税率为25%
［要求］1.指出各情况对利润总额和所得税有何影响，编制对应的会计调整分录。
（9分）
2.填制审计工作底稿“所得税审定表”（直接填表6-2）。
（6分）
（二）［资料］上海中立会计师事务所的注册会计师王欣、李航于2007年3月20日完成了对东方股份有
限公司2006年度财务报表的审计工作，现已草拟了无保留意见的审计报告。
在复核审计工作底稿时，发现以下情况：
（1）东方公司不愿提供2005年度与2006年度的比较会计报表。
（2）注册会计师不能执行正常的应收账款函证程序，但可利用替代程序查明应收账款的真实性。
（3）自2007年1月后，股市大幅度上涨，东方公司如果在3月20日将股票售出，将增加盈利600万元。
东方公司拒绝在2006年度报表中做出调整。
（4）东方公司是生产经营炸药的公司，因危险性高，保险公司不愿意对其财产承保，而该公司未将此
事在会计报表中披露。
该公司可能因一次爆炸事故而损失惨重，但该公司又有极好的安全记录，且从未
有过爆炸损失。
（5）东方公司与东海公司关于专利权纠纷一案经过6个月的审理，已于2007年2月19日审理完毕，
东方公司应向东海公司赔偿100万元，但东方公司拒绝在2006年度会计报表中做出调整。
（6）东方公司2006年12月31日存货期末余额为15亿元，占期末资产总额的40%东方公司未对其进行盘点。
注册会计师无法实施替代审计程序以审查公司期末存货的真实性。
［要求］1.注册会计师针对上述情况应发表何种类型的审计报告，并说明理由。
（6分）
2.请根据上述
（1）
（2）（6）情况，代注册会计师王欣、李航重新编制一份审计报告。
（9分）
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