内部审计实务试题.docx
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内部审计实务试题
内部审计实务
[单项选择题]
1、下列关于某公司全面质量管理方案有效性的潜在证据来源中，具有说服力的是（假设所有比较都是基于相似的期间，而且比较对象为全面质量管理方案实行前后的相似项目）：
（）Ⅰ.两个时期的产品质量Ⅱ.两个时期的生产废料Ⅲ.两个时期的客户退货Ⅳ.雇员在两个时期的工作热情
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
B.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ
C.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是收集和分析拟审计业务的资料。
工作热情与公司总体质量无关，并且关于工作热情的衡量，没有具体的标准，容易受主观因素影响，不具有说服力。
[单项选择题]
2、首席审计执行官制定了下一年度审计计划，内容包括：
审计计划的详细日程、预计所需时间，以及每项审计活动的开始时间，各项审计活动的时间安排是基于距离上次同类审计项目的时间长短决定的。
关于这个计划的说法，正确的是：
（）
A.这个计划是全面的，因为它包括的内容足够详细
B.这个计划是全面的，因为它是首席审计执行官制定的
C.这个计划是不全面的，因为它没有考虑组织中的风险、薄弱环节和潜在损失等因素
D.这个计划是不全面的，因为它没有考虑成本效益原则
参考答案：
C
参考解析：
本题考查的知识点是评估组织范围内的风险；根据《标准》2010条的规定，“首席审计执行官必须以风险为基础制订计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点”，这个计划没有考虑到组织中的风险、薄弱环节和潜在损失等因素，是不全面的，所以C正确。
[单项选择题]
3、以下属于内部非财务基准的例子是：
（）
A.主要竞争对手的毛利率
B.公司某车间工人的小时薪金
C.公司在某大学设立10万元的奖学金
D.公司中效率最高的车间按时交付客户订货的比率
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是基准比较法；A属于外部的财务基准；B属于内部的财务基准；C属于内部财务基准。
[单项选择题]
4、下列关于风险评估程序的说法，不正确的是：
（）
A.首席审计执行官完成风险评估程序时，应该确定风险高的领域，并可以优先审计这些领域
B.所有的风险都可以被量化，这是一种结合专业知识和经验的判断
C.应当以重大控制缺陷为依据决定风险先后顺序
D.对可以量化的风险进行评估，实质上是一种专业判断
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是风险的排序；并不是所有的风险都可以被量化的，所以选项B不正确。
[单项选择题]
5、某公司管理层刚刚颁布一项裁员政策，通知每个部门必须立即削减5%的员工和预算。
为此，首席审计执行官通知审计经理，分配给每项工作的时间必须减少5%。
下列关于首席审计执行官的行为和审计经理的行为正确的是：
（）
A.减少5%之后也要涵盖与原有审计计划相同的审计范围
B.首席审计执行官应该已经重新排列风险，并删除特定的审计业务，而不是一刀切地减少5%
C.审计经理可以一刀切地减少每项业务的5%的审计程序
D.以上各项都不正确
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是岗位职责说明。
首席审计执行官和审计经理不能一刀切地减少5%影响审计质量，首席审计执行官应该重新排列风险，并删除特定的审计业务。
[单项选择题]
6、风险评估是对可能出现的对组织不利的情况或事件的专业判断进行评估和综合的系统过程，下列选项中正确反映了首席审计执行官采取的恰当行动的是？
（）
A.首席审计执行官要按照审计工作时间表上的优先顺序进行风险评估。
B.首席审计执行官应该考虑到风险的发生的先后时间来进行审计活动。
C.至少每三年实施一次风险评估。
D.首席审计执行官通常应当对高风险的活动优先考虑实施审计。
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是评估风险管理过程的有效性时需要考虑的问题。
根据《实务公告》“审计计划对风险和风险暴露的关注”内容，“应该在评估风险和风险暴露优先次序的基础上安排审计工作’只有对风险进行优先排序之后，才能根据风险暴露的重要性分配相关资源”，因此，首席审计执行官应当对高风险的活动优先考虑实施审计。
根据《标准》2010.A1的规定：
“内部审计部门的计划必须建立在有记录的风险评估基础上，并至少每,年制定一次”。
《实务公告》“审计计划对风险和风险暴露的关注”内容，建议利用风险评估制定年度审计计划时，至少每年对审计范围评估一次，以反映组织最新的战略和方针。
[单项选择题]
7、负责监督审计师的人员在审计报告起草之后，应该对报告初稿进行审查。
这种做法主要是为了确保：
（）
A.审计报告初稿包含具体的审计建议
B.审计报告初稿已经制定具体的纠正措施
C.被审计领域内的所有程序均已得到审计
D.所有的重大发现都包含在审计报告初稿中
参考答案：
C
参考解析：
本题考查的知识点是内部审计的政策和程序。
负责监督审计师的人员对报告初稿进行审查是为了确保所有在审计范围内的程序都已执行了审计，且都体现在报告中。
[单项选择题]
8、对于某小组在控制自我评估讨论会上涉及的他们不熟悉的情况，协调人应采用的决策手段是：
（）
A.退让
B.达成合意
C.投票通过
D.妥协
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是决策的管理。
对于某小组在控制自我评估讨论会上涉及的他们不熟悉的情况，协调人应采用的决策手段是达成合意。
[单项选择题]
9、某单位的采购订单列示了采购物品的名称和数量，没有列示单价和金额，验收小组用采购订单的副本来核实和记录收货业务，该程序可能造成的不利影响是：
（）
A.对于采购货物多付款
B.影响验收入库
C.影响仓库材料明细账的登记
D.供应商付款的审批受到影响
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是报告控制框架的有效性。
由于采购订单没有列示单价和金额，可能会出现多付款的情况，所以选A。
[单项选择题]
10、某首席审计执行官在审计业务中发现，有一项业务明显涉及副总裁参与重大舞弊活动。
首席审计执行官恰好向这位副总裁汇报工作。
鉴于此情形，首席审计执行官应该：
（）
A.与副总裁协商此事件
B.将审计发现报告给司法部门
C.将发现报告给总裁和董事会的审计委员会
D.开展进一步审计活动，获取确凿证据
参考答案：
C
参考解析：
本题考查的知识点是内部审计报告重大审计事项。
内部审计人员在发现内部存在错误做法时，要将发现报告给组织中恰当的主管人员。
由于该副总裁是内部审计部门的主管人员，首席审计执行官应向更高层级的管理层汇报，即报告给总裁和审计委员会。
[单项选择题]
11、某内部审计部门开展客户满意度调查时，应该评估的因素不包括：
（）
A.审计结果的准确性和审计建议的有用程度
B.审计部门对被审计领域的了解程度
C.审计业务所规定的范围和目标的清晰度
D.内部审计部门的管理质量
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是关键绩效指标的评估。
内部审计部门的管理质量，不是内审部在开展客户满意度调查时应考虑的因素。
内部审计部门的管理质量，是相对于内部管理部门内部而言的，不能直接反应客户满意度。
[单项选择题]
12、下列关于司法鉴定审计的说法不正确的是：
（）
A.审计师在司法鉴定审计中收集的证据可以作为法庭证据
B.司法鉴定的基本作用是促进对组织内经济犯罪的预防、发现和调查
C.实施司法鉴定审计要注意保密工作
D.司法鉴定审计师不可以成为组织的咨询顾问
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是司法鉴定审计。
除了调查和法定责任外，司法鉴定审计师也可以成为组织的咨询顾问，他们拥有的经验使他们具备确认控制制度中存在的、能够被舞弊罪犯所利用的潜在弱点的能力。
[单项选择题]
13、内部审计师为了获取有关犯罪活动的信息，要和员工进行面谈。
下列哪项关于面谈的说法不正确的是：
（）
A.内部审计师可以观察面谈者的口头信号和非口头信号，从而反应其是否诚实
B.要注意观察面谈者的眼神、身体语言和说话习惯，因为这能耐反映出他们的基本想法
C.内部审计师要创造一种体贴、礼貌和真诚的倾听面谈对象谈话的氛围
D.要进行保密，只能由一名内部审计师与职员面谈
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是询问和面谈。
由于需要一人作为证人，要有两人共同参与面谈。
内部审计师缺乏犯罪讯问的经验，应该允许安全专家参与面谈。
[单项选择题]
14、下列哪项程序对于检查是否存在虚构销售收入的情形是最无效的：
（）
A.对存货进行实地盘点
B.对年终销售进行截止性测试
C.编制销售状况变动表，对销售变动大的月份重点审查
D.根据仓库的盘点记录和存货的收发记录核对
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是舞弊的审查程序。
仓库的盘点记录和存货的收发记录都是书面记录，且两者一般一致，不能反映是否存在虚构销售性行为。
[单项选择题]
15、若内部审计师怀疑存在舞弊行为，则他下一步应该：
（）
A.提出进行调查的建议
B.与采购人员进行面谈
C.计算舞弊造成的损失
D.审查是否存在资产流失
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是舞弊的调查。
如果内部审计师怀疑组织存在舞弊行为，应建议不论在任何情况下都要进行调查。
舞弊不一定与采购有关，选项B不正确；选项C，审计师仅仅是怀疑舞弊，没有十足的证据，所以无法计算舞弊造成的损失；选项D，舞弊不一定表现在资产流失方面。
[单项选择题]
16、内部审计师在审计过程中发现，有人通过向虚构的供应商发送采购订单的方式进行舞弊，对于这种现象以下哪种控制程序效果最差：
（）
A.要求所有物资都必须向竞标成功的供应商采购，而且负责供应商招标业务的人员不能同时负责采购业务
B.根据采购入库情况，对验收合格的货物进行付款
C.根据生产需求，采购部门与供应商签订采购合同并经过审批
D.严格执行预算，采购金额不得超过预算总额
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点内部控制检查和改进建议。
采购可以根据生产的需求而变化，若市场状况发生变化，生产需求增大，可能会出现采购金额超出预算的情况。
所以选项D控制舞弊发生的效果最差。
[单项选择题]
17、内部审计师在对某金融机构进行审计时发现，负责审批贷款的主管违反有关政策，将一笔款项发放给某企业集团所属的各独立机构。
并且该集团的财务总监是负责审批贷款的主管的妻子。
面对这种情况，内部审计师应该采取的措施是：
（）
A.告知负责审批贷款的主管，若其及时采取纠正措施，可以不在审计报告中提及此事
B.在后续调查完成之后再向管理层报告
C.将违规行为和利益关系告知管理层，并建议做进一步调查
D.将违规行为报告给司法部门
参考答案：
C
参考解析：
本题考查的知识点是舞弊的调查。
内部审计师的这项发现属于重大审计发现，应该告知管理层，并建议做进一步调查，所以C正确；关于违规行为，内部审计师应及时向管理层报告，所以B不正确；内部审计师没有将审计发现报告给法规部门的责任，所以D不正确。
[单项选择题]
18、下列哪项是内部审计师发现舞弊征兆之后的责任的描述：
（）
A.建立和完善内部控制制度
B.向外部司法部门报告审计发现
C.向高级管理层报告审计发现
D.扩展审计程序，评估存在舞弊的可能性，并确定是否有理由进行调查
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是舞弊的风险评估。
发现舞弊征兆之后，内部审计师应当扩展审计程序，评估存在舞弊的可能性，并确定是否有理由进行调查。
[单项选择题]
19、内部审计负责向高级管理层或董事会报告舞弊，当以下哪种情形出现的时候？
（）
A.能合理的确定一个大额欺诈发生。
B.内部审计部门得到可以可疑报告。
C.确定了不正常的交易并正在进行调查。
D.对所有可以的欺诈交易的检查已完成。
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是舞弊的风险管理。
[单项选择题]
20、下列哪项会更容易导致舞弊的发生：
（）
A.流动资产的存在，如现金
B.固定资产的存在
C.应付账款
D.企业的借款
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是舞弊的三角理论（机会、动机和合理化）。
流动资产的存在（如现金、具有高流动性的商品等）会助长舞弊的发生。
[单项选择题]
21、下列哪项表明销售部门可能存在舞弊：
（）Ⅰ.销售部门经理的个人生活水平远远高于其正常的薪酬Ⅱ.客户反映已经交货款而财务部门没有收到货款Ⅲ.为了增加销售额，销售部门创造了“相当宽松”的控制环境
A.只有Ⅰ
B.只有Ⅱ
C.只有Ⅲ
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是舞弊的征兆。
以上情况都表明销售部门可能存在舞弊。
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[单项选择题]
22、内部审计部门对财务部门审计发现，由于付款计划系统存在问题，财务部门对很多供应商重复付款。
在出点会上，财务部门的总裁告知审计师，他们正在采取措施收回款项，并在三个月内完善付款系统以避免这种情况再次发生。
面对上述情况，首席审计执行官应该采取下列哪种行动？
（）
A.在下次计划实施对财务部门的审计业务中重点关注此事
B.在三个月后实施跟踪活动
C.监督纠正措施的执行情况，并在适当的时候，计划跟踪活动
D.将这种情况上报审计委员会，由审计委员会主席决定是否采取跟踪行动
参考答案：
C
参考解析：
本题考查的知识点是监督业务处理情况的有效方法。
内部审计活动应该监督纠正措施的执行情况，并在得到管理层反馈意见后的适当时期内，内部审计师就可以计划跟踪活动了。
[单项选择题]
23、跟踪活动发现，管理层对一项重要的控制弱点没有采取纠正措施。
管理层告知首席审计执行官愿意承担这种风险。
首席审计执行官应该：
（）
A.评估高级管理层决定承担风险的原因，并将高级管理层的决定向董事会报告
B.首席审计执行官不再采取任何措施，因为管理层有权决定是否采取纠正措施
C.要求高级管理层必须采取纠正措施
D.开展针对此控制弱点的舞弊调查
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是向高级管理层和董事会报告重大的审计问题。
由于成本或其他考虑，管理层可以决定承担不纠正报告中提到的问题所带来的风险。
首席审计执行官应将高级管理层对所有重要的业务发现和建议所做的决定报告董事会。
[单项选择题]
24、内部审计部门根据审计报告实施跟踪活动。
内部审计师进行跟踪的主要原因是什么？
（）
A.确保管理层针对报告结果采取适当的措施或已接受不采取行动的风险
B.确保审计建议的有效性
C.确保管理层采取纠正措施的及时性
D.提高审计的效率和效果
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是实施跟踪活动并报告管理层对审计建议的回应。
根据《标准》2500.A1规定，“首席审计执行官必须建立后续程序，监督及确保管理层已采取有效措施，或高级管理层已接受不采取行动的风险”。
[单项选择题]
25、内部审计师在对采购部门的采购业务开展跟踪审计时，预期被审计部门会在很多方面改进，不包括下列哪项？
（）
A.制定并实施的措施正在解决重大审计发现的问题
B.由于披露的问题已得到解决，内在风险已被消除
C.已经采取纠正措施，防止再次出现同样的问题
D.管理层已经解决审计报告中披露的问题
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是监督审计业务结果的处理情况。
内在风险只能被降低，不能消除。
[单项选择题]
26、一家钢铁企业的内部审计师对公司司机的备用金进行审计。
公司政策规定，司机可以从财务部门支取备用金，以备在出差时使用。
备用金不能超过3000元。
在出差中实际花费的备用金必须在出差归来一周之内报销批准。
审计发现，司机的差旅费大大超出了政策规定的标准。
公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由，并可以累计支取备用金。
下列哪项是导致上述审计发现的原因？
（）
A.内部审计师对公司司机的备用金进行审计
B.公司政策规定，司机可以从财务部门支取备用金
C.在出差归来一周之内报销批准
D.公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由，并可以累计支取备用金
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是针对审计业务提出改进建议。
公司的程序不要求司机提供申请大额备用金的理由，并可以累计支取备用金，这是司机的差旅费大大超出了政策规定的标准的原因。
[单项选择题]
27、下列关于可报告的审计发现的说法是不正确的是：
（）
A.得到被审计部门管理人员的同意
B.有充分的证据支持
C.以事实为依据进行文件记录
D.具有足够的说服力，促使管理层采取改进措施
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是管理层对于报告的回应。
若审计发现对被审计部门有负面影响，被审计部门管理层可能不同意报告审计发现。
内部审计部门可以根据相关证据报告审计发现，不需要得到被审计部门的同意。
[单项选择题]
28、下列哪项不是审计报告的必要组成部分？
（）
A.审计目标
B.审计范围
C.审计结论
D.摘要
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是编制审计报告的内容要求。
根据《标准》2410规定，审计报告的内容必须包括业务目标、范围以及适用的结论、建议和行动计划。
[单项选择题]
29、依据专业实务框架（PPT），业务的最后沟通中，观察结果应包括：
（）
A.对观察结果的原因的观点陈述
B.在业务过程中发现的有关内部控制缺陷的事实说明
C.在业务过程中形成的事实证据和观点陈述
D.针对未来潜在事项以及可能对业务客户有益的情况陈述
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是与审计客户进行业务沟通。
a.不正确。
业务观察必须是对事实的恰当陈述而不是表达审计师意见的陈述。
意见（而不是观察结果）代表了审计师对所检查活动的执行业务观察的结果的评价。
b．正确。
实务公告2410-1.6：
“观察是对事实的恰当的陈述。
”业务观察必须是审计师在检查过程中发现的控制强点和弱点的事实证据。
c．不正确。
业务观察不能既是事实又是意见，只能是描述客观存在的事实或情况。
d．不正确。
业务观察面对的是现在而非将来的事实或事件。
[单项选择题]
30、应该由谁复核内部审计师的工作底稿？
（）
A.董事会
B.外部审计师
C.高级管理层
D.内部审计部门的管理层
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是管理工作底稿。
记录审计业务的工作底稿是由内部审计师编制的，应该由内部审计部门的管理人员复核。
[单项选择题]
31、为了评价管理层的控制，确保及时向公司项目的投资人提交有关情况的报告，某研发组织的内部审计部门开展审计业务。
内部审计师应从何处入手编制实现目标的审计计划？
（）
A.与管理层进行面谈
B.对风险的高低程度进行确认和排序
C.审查政策和程序
D.上次审计业务开展的时间和结果
参考答案：
C
参考解析：
本题考查的知识点是制定审计业务的计划以识别关键风险和控制。
内部审计师为实现审计目标而编制的审计计划应从审查政策和程序入手。
[单项选择题]
32、在内部审计师对钢铁企业生产车间进行的效率审计中，下列哪项指标最合适？
（）
A.每小时生产的钢坯产量
B.平均每个员工的产量
C.每吨产量的收益
D.生产的不合格产品占总产品的比率
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是确定审计业务的程序。
选项A，该指标会随着生产人员的增加而增加，不能反映效率；选项C，反映的是产生的利润情况，不能反映效率；选项D，反映的是产品的合格率。
选项B，反映的是效率。
[单项选择题]
33、下列哪项是审计主管在为一项审计业务编制恰当的方案时需要考虑的最重要的因素？
（）
A.可获取的信息
B.风险的潜在影响
C.审计人员的专业技能
D.该审计业务所需要的时间
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是讨论重大风险领域。
风险的潜在影响是编制审计方案时需要考虑的最重要因素，这符合风险导向审计的思想。
[单项选择题]
34、在审计过程的哪个阶段制定审计工作方案？
（）
A.确定审计目标之前
B.计划阶段
C.对内部控制测试之后
D.审计活动结束时
参考答案：
B
参考解析：
本题考查的知识点是编制审计业务的工作方案。
制订审计工作方案属于编制审计项目计划的一部分，应当在计划阶段进行，所以选项B正确。
对内部控制系统的描述、测试和评价应在制定审计工作程序之后的审计实施阶段进行，所以C不正确。
[单项选择题]
35、内部审计师为评估一项将要进行的并购业务而实施调查审计。
下列哪项不是公司合并或取得另一公司的正当理由？
（）
A.提高股票价格
B.实现多样化经营，增加利润
C.支持国家政策
D.降低生产成本
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是合规性审计业务。
提高股票价格不是合并或购买其他公司的一个常见理由，因为公司通过其他途径也可以提高股票价格，如提高业绩。
[单项选择题]
36、内部审计师通过评估控制制度以减少构成安全威胁的漏洞而实施的业务，是：
（）
A.安全审计业务
B.运营审计业务
C.合规性审计业务
D.程序审计业务
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是安全审计业务；安全审计业务是内部审计师通过评估控制制度以减少构成安全威胁的漏洞而实施的一项业务，要求内部审计师针对组织中的物理和逻辑安全性提出一定程度的保证。
[单项选择题]
37、对于测试内部控制的审计方案，下列说法正确的是：
（）
A.适用于各种情况不必考虑企业的特征
B.确保经营的每个方面都经过审查
C.制定对所有场合都适用的通用审计方案
D.专用于每种经营活动审计
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是风险和控制的自我评估。
每种经营活动都有其自身的特点，对某一经营活动审计的内部控制测试而言，特定程序更加合理有效。
所以选项D正确。
由于各企业的特征、环境场合是不尽相同的，所以不能使用同一种审计工作程序，A、C不正确；选项B，审查经营活动的每个方面是没有必要的，建立在测试内部控制基础的审计工作程序就是为了避免不必要的劳动，审查每个方面会增加工作量，所以B不正确。
[单项选择题]
38、首席审计执行官应该在关于审计工作的政策中规定下列哪项内容？
（）
A.索引并保留工作底稿的类型
B.具体审计业务的性质
C.审计人员的不同胜任能力
D.识别的重大风险
参考答案：
A
参考解析：
本题考查的知识点是内部审计的政策和程序。
首席审计执行官可以在政策中规定索引并保留工作底稿的类型。
审计业务性质、审计师的专业胜任能力、重大风险针对不同业务而不同，不能在政策中规定。
[单项选择题]
39、下列哪项关于为具体的审计业务分派工作人员的说法最恰当？
（）
A.根据审计师的工作经验进行分派
B.审计部门的所有人员都应该拥有完成任务所必须的技能
C.将任务分配给专业能力最强的审计人员
D.所有被指派开展审计业务的审计师都应该拥有圆满完成任务所需的知识和技能
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是岗位职责说明。
对于每项具体业务来说，被指派开展审计业务的审计师都应该拥有圆满完成任务所需的知识和技能，而不是内部审计部门的所有人员拥有完成任务所必须的技能。
[单项选择题]
40、X国的跨国公司的分支机构，拥有资金汇兑部门，对于这样的部门的恰当的内部控制要求：
（）
A.分支机构的管理人员接收所有电汇。
B.公司的经理审批资金汇兑部门的员工聘用。
C.外汇比率由两名不同的员工分别进行计算。
D.进行电汇的个人不参加银行对账。
参考答案：
D
参考解析：
本题考查的知识点是内部控制和风险管理框架
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