外贸企业出口退税计算及账务处理实例.docx
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外贸企业出口退税计算及账务处理实例
外贸企业出口退税计算及账务处理实例
一、需要注意:
1、购进出口商品的进项,不能抵扣。
(营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税发票能否抵扣?
全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理);
2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。
二、常见帐务处理:
1、购进商品准备用于出口
借:
库存商品
应交税金—应交增值税(进项税额)13%
贷:
应付帐款/银行存款
2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额
借:
其他应收款—应收出口退税—增值税供货发票不含税金额*退税率
贷:
应交税金—应交增值税—出口退税13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做)
借:
主营业务成本
贷:
应交税金—应交增值税—进项税额转出4%
3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款
借:
银行存款
贷:
其他应收款—应收出口退税—增值税
购进商品:
借:
库存商品。
借:
应交税费—应交增值税—进项税额。
贷:
银行存款或应付账款出口按汇率折算成人民币价值。
借:
银行存款—外币户,或应收账款。
贷:
主营业务收入征税和退税差
借:
主营业务成本
贷:
应交税费—应交增值税—进项税额转出结转成本时
借:
主营业务成本
贷:
库存商品退税款批复下来,款未到账。
借:
应收补贴款—出口退税。
贷:
应交税费—应交增值税—出口退税退税款进账。
借:
银行存款,贷:
应收补贴款—出口退税批复上有免抵额的。
借:
应交税费—应交增值税—出口抵减内销商品应纳税额。
贷:
应交税费—应交增值税—出口退税海运费应冲减销售收入,免税时要录入。
借:
主营业务收入。
贷:
银行存款或应付款外币兑换人民币汇率差和收汇时中间行的扣款,借记财务费用—汇兑损溢。
某进出口公司2006年3月购进服装5000件,增值税专用发票上注明金额为7.75万元,出口至美国,离岸价为1.3万美元(汇率为1美元=8元人民币),服装退税率为13%,试计算该公司当月应退税额。