出纳的具体工作.docx
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出纳的具体工作
出纳的具体工作
□ 收款程序
出纳部门收入现金，须凭现金收入传票（包括视同现金收入传票的各
项凭证）收款，其程序为：
1.应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在现金
收入传票加盖"收款日戳"及"分号"（收入传票之分号每日自第一号依
序编列）并盖私章。
2.如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制票员编号处
登记"号码牌"号数（号码牌应与传票加盖骑缝私章）后，将"号码牌"（签
发信托单时以收入传票第二联代替号码牌）交给顾客凭向原经办部门
领取所需凭证。
3.将收款后的传票依序登记于：
（1）现金收入帐。
（2）现金收入日记帐后，传票及附件递交有关部门办理。
各有关部门办
妥手续后，按传票所记号码呼号收回"号码牌"（应注意有无涂改），凭
此交付信托单或凭证等。
□ 付款程序
出纳部门付出现金，须凭现金支出传票（包括视同现金支票传票的各
项付款凭证）办理。
1.凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员
核章后始得付款。
2.出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传票编列"分号
"（每日自第一号依序编列）依序登记于：
（1）现金支出帐。
（2）现金支出日记帐。
3.在传票及附件的凭证上加盖"付款日戳"及私章后，点检款项，按传
票左端所记号码呼号，向客户收回"号码牌"（应注意号码有无涂改）并
询明金额无误后，即照付现款（包括支票）。
4.凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，
均应经会计及出纳员副署。
□ 出纳事务
（一）券币的整理：
1.收入各项券币的整理均应凑成整数后封扎，其方法如下：
（1）各种面额的券币均应分别整理，同一面额每 100 张为 1 扎，每 10
扎为 1 捆。
（2）每扎应用纸签条封，每捆应加贴封，注明年月日。
（3）同一面额未满 100 张的钞券，得以 50 张折摺封扎。
（4）各扎各捆经收人员应加盖私章。
（5）各种硬币，同一面额每 50 枚为 1 卷，每 1000 枚为 1 袋，各卷名袋
须如盖经收人员私章。
2.经手点钞人员对其所签封的券币负责。
顾客以当面点清为限，钞票
一经离柜，所有封签即属无效。
（二）其他事项：
1.现金的提存：
（1）往来行库的票据及现金提送，应派适当人员充任，金额较巨或认为
必要时应加派人员办理。
（2）每日营业终了时，除酌留一部分充为次日营业开时必要的支付资
金外，所有款项应尽量送存行库。
2.库存：
（1）现金库存除现款外，其他一切票据、借据或取款凭条均不能抵充。
营业终了结帐后，如有经收（付）的款项应办妥次日收（付）款手续，经各
级主管人员核章后连同传票一并保管。
（2）每日库存现金，须与"现金库存表"所载金额相符，如有不符时应立
即报告主管，并应于当日查明不符缘由，如确属无法当日查明时，应
以暂收款或暂付款科目整理，俟次日再继续调查。
3.金库：
（1）金库内外门应备正副钥匙各一副，内门正钥匙由出纳员负责管理
使用，外门正钥匙由经理或指定副经理掌管，非两者不得启闭金库，
内外门副钥匙由经理会同会计科长及主办出纳员密封缄口盖骑缝章
后，交由经理另行保管。
（2）因故不能使用正钥匙需使用副钥匙时，经理须会同会计科长及主
办出纳员启封，用后重行封存。
4.贵重物品的保管：
凡与业务有关的有价证券等贵重物品，需寄存出纳专用的金库时，应
由经办人员成扎或整箱密封，并由主管人员签章后，连同保管条（写明
交存的件数）交出纳员，出纳员点收后给保管条签章交经办员收执，发
还保管物时，收回保管条注销后装订保管备查。
5.银行存款支票簿的使用：
（1）领用支票簿时，须由主管指派的经管员编列号码登记在"空白单据
登记簿"发交经办人员签章使用。
（2）作废的支票，须盖"作废"戳记，粘贴于该同一号码的存根上，以示
慎重。
（3）每日营业终了时，经办员应即查对当日签发的支票存根，结计金额
在存根最后一张背面，与银行存款科目签发总数是否相符，同时查点
尚未使用的空白张数是否相符。
（4）用讫的支票簿（存根），须交还经管员查核使用张数及作废张数是否
相符，并在"空白单据登记簿"备注栏注明后，妥为保存（订为 15 年）。
6.银行存款的印鉴：
银行存款的印鉴为有权签章人员印鉴（签章、职章、私章）及副署人员
印鉴（会计科长、信托科长、出纳员的印章）。
7.号码牌的使用：
（1）"号码牌"本身并非付款凭证，仅为经办员方便认识交付客户的标记，
主管应指派经管员负责分发、收回及查对。
（2）经管员发给号码牌时，应编列号码登记在"空白单据登记簿"，由经
办员签章领用，营业终了后，各经办员应将当日使用后收回部分及未
使用部分分别整理后，交还经管员集中保管，使用后收回部分保管一
个月后烧毁。
（3）经办员签发"号码牌"予顾客时，应在其正面与收入或支出传票加盖
骑缝私章并盖日期戳记，收回"号码牌"时，应对骑缝图章详加核对以
防仿造假冒，收回后并应即予以注销。
（4）"号码簿"隔日无效，当日营业终了后，如客户未取款项时，经办员
应向主办科长报告并填制（货）暂收款项传票入帐，日后客户持单前来
取款明须查明缘由报告主管认可后，填制（借）暂收款项传票办理付款。
"号码牌"经管员应将其号码登记备查。
（5）号码牌如有遗失时，应按下列各点办理：
顾客遗失时，应查明其交易性质、金额等详情，如认为无疑义应请顾
客书面作废，经主管核准后照付款项，但如认为必要时应请觅具妥保
后始予付款。
公司内部经办员或经管员遗失时应报请主管查明其遗失原由，倘因遗
失而发生事故时，应由该经办员或经管员负一切责任。
以上两种情形发生时，并应通知经管员将其号码登记备查。
（6）"号码牌"应以各种不同颜色印制，经管同分发使用时应逐日以不同
的颜色分发，以防仿制或假冒。
□ 票据的处理
（一）收受票据应注意事项：
1.凡与业务无关的票据不得收受。
2.如非本人票据应请客户亲自背书，如属指名票据应请抬头人加盖印
章。
3.收受的票据面额较应缴纳款项为多时，在未兑现以前不得找还，其
差额应俟兑现以"暂收款项"科目处理后退还。
4.营业部门各经办员（包括外勤职员及出纳员）收到票据时，应立即在
票据左上角画横线二道，并在收入传票摘要栏注明收票日期、票据号
码、付款行库、金额及到期日。
（二）收受本埠即期票据的处理：
1.凡出纳员收入本埠即期的票据，应即日提出交换并在收入会票摘要
栏加盖"一交"、"二交"戳记，如当日不及交换者，应在收入传票摘要栏
加盖"交换"戳记，以使经办员作为填注有关帐簿的依据，以杜流弊。
2.出纳员收入的票据提出兑现或经交换被退票时，应查验该票据是否
由本公司提出，退票理由是否充足，经验明确实后，应立即联络经办
员以最迅速的方法，通知顾客前来办理退票手续。
3.出纳员收受的即期票据，应立即登记在"票据明细表"并在存入行存
时加以注明行库类别，以于必要时与行库对帐。
（三）应收票据的处理：
1.出纳收受应收票据时，应按到期日顺序妥为保管票据（外埠的票据
应分开保管及时提出代收），并根据应收票据明细表，按到期日分别列
在"应收票据备查簿"，所保管的票据张数，金额应与应收票据备查簿
的记载相符。
2.应收票据到期，出纳应检出该日期票据与"应收票备查簿"的记载核
对无误后存入行库。
3.顾客要求调换或领回公司保管中的票据时，除以现金抵换外应以书
面申请为原则，主管准许调换时，出纳应于"应收票据备查簿"变更该
笔记载，并应请主管盖章证明。
出纳的日常工作，主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三
方面的内容。
贷币资金核算包括：
办理现金收付；办理银行结算，规范
使用支票；登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复
核收入凭证，办理销售核算；保管有关印章。
往来结算包括：
建立往来
款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。
工资核算包括：
执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工
资奖金。
出纳基础知识：
专用存款账户
按照法律、行政法规和规章的规定，存款人具有特定用途需专项管理的资金，要纳入专用
存款账户使用和管理。
为体现专户存储、专项管理、专款专用、专业监督的指导思想，适应新经济形势下国家对各
类特定用途的资金专项管理的要求，对纳入专用存款账户管理的资金的明确规定如下：
（1）按国家法律、法规、规章和国务院的有关规定需要专项管理的资金，如预算外资金、
粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，必须纳入专用存款账户使
用和管理。
（2）具有专项投资用途的资金，如证券交易结算资金、信托基金、政策性房地产开发资金
等，为加强其使用和管理，保障投资人利益，一并纳入专用存款账户管理。
（3）其他需要专设账户管理的资金，如金融机构存放同业、党团工会的组织机构经费等，
也纳入专用存款账户管理。
出纳基础知识：
基本存款账户
2010-9-25 17:
9 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，任何
单位只能开立一个基本存款账户。
出纳的账务处理程序
2010-9-19 8:
48 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
（一）办理收付款业务
书写要求：
小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字，在金额前要填写人民币符号
“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，
写“OO”或符号“一”，有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”；
大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、
分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”
三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写“整”
或“正”字，有分的，不写“整”或“正”字。
（二）填制记账凭证
1.编制记账凭证
出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账
凭证上签章。
（1）记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。
（2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。
（3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金额。
2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证
（三）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账
1.登记账簿，必须以审核无误的会计凭证为依据
登账完毕后，还要在记账凭证上签名或盖章，并注明所记账簿的页数，或做登账符号“√”，
表示已经记账，避免重记、漏记。
2.按顺序连续登记
各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
如果发生跳行、隔页，应当将空行、
空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章。
这样可以
避免有人在空行和空页随意添加记录，对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防
范措施。
日记账每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额，写
在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以
将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
3.逐笔、序时登记日记账，做到日清月结、账款相符
（1）在登账的科目后标明记账符号“√”。
（2）在记账人处签章。
（3）日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。
（4）结出余额公式：
上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额。
（四）结账、对账
1.每日
（1）结账。
在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。
在分设
“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计
数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计
栏内，在此基础上再结出当日账面余额。
（2）对账。
每天下班前，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相
符，如果不符应查找原因并及时做出处理。
2.月末
（1）对账。
月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：
核对凭证；
复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性，如发现错误
应立即更正。
月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。
月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。
月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。
（2）结账。
现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注
明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。
如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注明
“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，
并在摘要栏注明“上年结转”字样。
（五）编制出纳报表
1.在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券
明细账等核算资料，编制“出纳报告表”。
2.将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对。
3.将“出纳报告表”送主管处审批。
（六）装订凭证
1.装订前的整理
2.会计凭证的装订
具体步骤如下：
（1）填写记账凭证封面
（2）整理记账凭证。
（3）用打孔机在凭证的左上角打孔
（4）用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。
在凭证的背
面打结，然后取下夹子
（5）将包角纸往后翻，压平，上侧成 90 度
（6）按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢
（7）将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。
（七）出纳档案的保存
1.整理和保管有关凭证
出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终归档
前由记账会计进行整理和保存。
2.调阅出纳资料
出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经上级主管部门
批准，并应登记、签字、限期归还。
调阅的出纳资料不能拆散原卷册。
出纳必知的委托收款知识
2010-9-13 9:
25 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
（一）委托收款的含义
委托收款，是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
单位和个人可以凭已承兑
的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，使用委托收款结算方式收取款项。
委托收款结算
不受金额起点的限制。
另外，在同城范围内，收款人收取公用事业费，如水电费、邮电费、电话费等费用根据有
关规定，也可以使用同城特约委托收款。
一般由收、付款单位双方共同签订经济合同，然后由
付款人向开户银行授权。
当收款单位委托银行收款时，银行从付款单位账户主动划款转入收款
人账户。
（二）委托收款的种类
1.邮寄划回
邮寄划回是以邮寄方式由付款人开户行向收款人开户行转送托收凭证、提供收款依据的方
式。
2.电报划回
电报划回是以电报方式由付款人开户行向收款人开户行转送托收凭证、提供收款依据的方
式。
（三）委托收款结算程序
委托收款结算的基本程序可以概括为 7 个步骤：
1.收款人付出商品或提供劳务，付款人交付商业汇票等债务证明；
2.收款人委托银行收款；
3.银行接受委托，收款人取得委托回单；
4.收款人开户行将托收凭证传递给付款人开户行；
5.付款人开户行通知付款；
6.付款人开户行划拨款项；
7.收款人开户行通知收款人款项已收。
出纳的职责
2010-7-20 17:
28 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
本公司出纳人员在总经理直接领导下工作，并以其负责、其职责如下：
一、认真做好货币资金的收、付和结算工作，圆满完成出纳工作任务。
二、负责保管库存现金和有价证券，严格按《现金管理条例》的具规定收支使用现金。
三、负责管理银行存款和其他货币资金，严格遵守结算纪律，按银行规定办理转账结算业
务。
四、设置现金日记账，按照经济业务发货的顺序，逐日逐笔登记入账，做到日清月结，账
款相符，不以白条抵库，不得保存账外资金。
发现账款不符时，要查明原因，长款不得私自取
走，短款要如实赔偿。
五、设置银行存款日记账，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔登记入账，做到日清月结，
掌握存款情况，杜绝空头支票发生，月终与银行逐笔对账，如有不符，应查明是否有未达账项，
并编制余额调节表。
（注：
在实务中，中小企业大多是出纳编银行存款余额调节表的，但是从
企业内部控制有效性讲，不应该由负责银行日记账的人员同时负责编制银行存款余额调节表的，
这样容易产生舞弊。
）
六、认真审核收付款原始凭证，据实办理收付款业务，负责到银行办理电费、电话费、税
款、汇票等结算业务。
对上面三个代扣户存款，应按月核对，发现长短款，应及时正确处理。
七、妥善保管和按规定使用有关印章，保证货币资金的安全。
八、加强对空白支票的管理，凡领取空白支票，必须经领导批准，并做好领用和注销登记
手续，支票作废，应加盖作废戳记。
如发生支票、发票遗失，应立即向领导汇报，并负责按银
行规定办理挂失。
如果未及时申报，产生的后果应由本人负责。
九、所有收支凭证都必须经总经理审查签字后，方能交会计做账。
十、积极做好领导交办的其他出纳工作。
出纳的工作内容
2010-7-20 16:
44 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
虽然各个单位的特点不同，其资金运动也各有其特殊性，但只要有货币资金的收付，就要
有出纳。
出纳工作的目的就是让单位的钱“来得清清楚楚，用得明明白白”，因此，出纳人员的
工作内容主要有：
1. 货币资金收支的核算
出纳核算工作包括两个方面：
一是日常收支业务的办理；二是上述收支业务的帐务核算。
日常收支业务包括现金的收支；银行存款结算业务的办理；负责保管库存现金、各种有价
证券、支票、结算凭证、空白收据和有关印章；发票的开具；其他与货币资金有关的行政事宜。
收支业务的核算包括现金及银行存款有关的记帐凭证的编制；现金日记帐、银行存款日记
帐、发票领用登记簿及其他与货币资金相关的备查簿的登记；出纳日报表、银行存款余额调节
表的编制等。
2. 货币资金收支的监督
货币资金收支过程中会面临很多消极因素，为了保证货币资金收支的安全，必须对其实施
有效的监督。
出纳监督是依据国家有关的法律法规和企业的规章制度，在维护财经纪律、执行
会计制度的工作权限内，坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为。
一名合格的出纳人员，应
当保证所经手的货币资金收支业务合法、合理，保护单位的经济利益不受侵害。
出纳工作流程
2010-7-20 16:
30 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
出纳的工作：
一、办理银行存款和现金领取。
二、负责支票、汇票、发票、收据管理。
三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。
四、负责报销差旅费的工作。
1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，
交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。
2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签
名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。
五、员工工资的发放。
出纳工作细则：
现金收付
1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。
若收到假币予以没收，由责任人负责。
2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。
多付或少付金额，由责任人负责。
3、把每日收到的现金送到银行。
不得“坐支”。
4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符
做好现金结报单，防止现金盈亏。
下班后现金与等价物交还总经理处。
5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。
特殊情况需审批。
6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。
若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。
银行账处理
1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。
开汇兑手续。
2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。
每日下班之前填制结报单。
3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。
4、公司账务章平时由出纳保管。
每日下班后账务章交总经理处。
报销审核
1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。
若无，应补。
2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。
若有，问明原因或不予报销。
3、正规发票是否与收据混贴。
若有，应分开贴。
4、支付证明单上填写的项目是否超过 3 项。
若超过，应重填。
5、大、小金额是否相符。
若不相符，应更正重填。
6、报销内容是否属合理的报销。
若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。
7、支付证明单上是否有总经理签字。
若无，不予报销。
出纳人员离岗如何办理工作交接
2010-6-22 9:
30 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
出纳人员由于工作调动、岗位轮换、外出学习、休假、出差等原因，离开出纳岗位是常有
的事。
对于出纳人员离岗变动，要视不同情况，区别对待处理。
（一）出纳人员调动工作时，应严格办理交接手续。
工作调动，意味着出纳人员将永久离开原单位出纳岗位，按财务制度要求，必须在规定的
期限内，严格、认真、全面地办理交接手续，否则，不得离职。
移交后，如发现原经管的出纳
业务有违反财会制度和财经纪律等问题，仍由原移交人负责。
出纳人员办理移交手续前，必须做好以下工作：
①已经受理的出纳业务尚未填制收、付款记账凭证的，应填制完毕；
②尚未登记的账目，应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖本人印章；
③整理应该移交的各项资料，对未了事项要写出书面说明；
④编制移交清册，列明应移交的记账凭证、现金出纳登记簿、银行存款日记账、财务专用
章、现金收讫章、现金付讫章、会计主管章、现金支票簿、转账支票簿、现金、有价证券、有
关空白凭证、空白账表、文件、资料及其他物品等。
有价证券要写明证券名称、数量、金额及
号码；有关空白凭证要写明本数、张数等。
出纳人员办理移交手续时，必须由监交人监交。
监交人一般为会计主管，或由会计部门负
责人指定某一会计人员监交。
接交人员要按照移交人员编制的移交清册，当面逐项点收。
对需
要继续办理的事项和移交中说明的问题，需移交人补充书面材料的，要当面补上。
移交清册一
式三份，分别由移交人、接交人、监交人签章后留执。
监交人所执一份可存档，接交人留执的
一份待日后离岗时再移交下去。
需要指出的是，在交接之前，财务部门应为接交人员
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