从业资格考试备考初级会计实务试题精选含答案解析八十三.docx
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从业资格考试备考初级会计实务试题精选含答案解析八十三
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从业资格考试备考（初级会计实务）试题精选含答案解析（八十三）
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Ø单选题-1
甲企业应收乙企业账款的账面余额为585万元，由于乙企业财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意，乙企业以85万元现金和其200万股普通股偿还债务，乙公司普通股每股面值1元，市价2.2元，甲企业取得投资后确认为可供出售金融资产，甲企业对该应收账款提取坏账准备50万元。
甲企业债务重组损失和取得金融资产的初始投资成本分别是（）万元。
A．95，485
B．60，200
C．10，440
D．145，525
【答案】C
【解析】
[解析]甲公司债务重组损失=585-85-2.2×200-50=10（万元）；甲公司初始投资成本=2.2×200=440（万元）。
Ø单选题-2
长期股权投资核算企业持有的采用权益法或成本法核算的长期股权投资不包括对（）的投资。
A．联营企业
B．子公司
C．母公司
D．合营企业
【答案】C
【解析】
长期股权投资核算企业持有的采用权益法或成本法核算的长期股权投资，具体包括：
①企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司的投资；②企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业的投资；③企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业的投资；④企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。
Ø单选题-3
下列关于非居民企业核定征收企业所得税的税务处理，正确的是（）。
A．应纳税所得额=成本费用总额/（1＋经税务机关核定的利润率）
B．应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率＋营业税税率）
C．非居民企业会计资料健全可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额
D．税务机关核定从事管理服务的非居民企业所得税时，可在30%～50%间确定利润率
【答案】D
【解析】
[解析]A项应为应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率；B项应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率；C项非居民企业会计资料不健全不可以查账征收的，税务机关有权核定其应纳税所得额。
Ø单选题-4
依照斯托尔帕一萨缪尔森定理，如果衣服和食品的相对价格（衣，食）因贸易而增加，则这个国家出口的产品是______。
A．衣服
B．食品
C．衣服和食品
D．无法确定
【答案】A
【解析】
解析：
“斯托尔帕一萨缪尔森定理”可以作如下表述：
在一个使用两种要素的模型中，如果某种原因致使某种要素密集使用的商品的相对价格提高，必将导致该种要素的价格趋于上升，而另一种要素的价格趋于下降。
因此．在实际的收入分配中，前一种要素的所有者处于相对有利的地位，后一种要素的所有者处于相对不利的地位。
由此推而广之，在“2×2×2贸易模型”中，只要导致某种要素密集型商品的相对价格提高的因素（如贸易保护主义措施等）仍在发挥作用，该种要素密集型商品就将继续扩大其生产规模，另一种要素密集型商品的生产规模将持续萎缩。
只要商品的要素密集性质不发生改变，必然会交替出现前一种要素供不应求和后一种要素供过于求的局面，因而势必导致前者的价格上升，后者的价格下降．进而改变要素价格比率。
在不考虑运输费用和其他成本因素的条件下，生产要素的价格直接构成商品的价格。
在实际的收入分配中，受到保护的产业部门的生产者以及价格趋于上升的那种生产要素的所有者当然就处在相对有利的地位，而未受保护的生产部门的生产者以及价格趋于下降的那种生产要素的所有者就处在了相对不利的地位。
这就是“斯托尔帕――萨缪尔森命题”的一般结论。
Ø单选题-5
下列项目中，不能直接计入“生产成本”科目的是（）。
A．生产产品耗用的原材料
B．直接从事产品生产的工人工资
C．按生产工人工资总额的一定比例计提的职工福利费
D．车间机器设备折旧费
【答案】D
【解析】
[解析]车间机器设备折旧费必须先在“制造费用”中进行归集之后，按一定的方法行分配计入相应产品的“生产：
成本”中。
Ø单选题-6
在我国会计法律制度体系中，《企业财务会计报告条例》属于（）。
A．会计法规
B．会计行政法规
C．会计部门规章
D．会计规范性文件
【答案】B
【解析】
[解析]《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规。
Ø单选题-7
A、B两家公司不存在关联方关系。
A公司于20×1年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。
该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。
B公司20×1年7月1日所有者权益为20xx万元。
不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。
A．1500
B．1050
C．1200
D．1250
【答案】D
【解析】
[解析]A公司与B公司不存在关联方关系，A取得了B公司60%的股份，属于非同一控制下的控股合并，其初始投资成本为其所放弃资产的公允价值加上各项直接相关的费用，所以成本为1250万元。
Ø单选题-8
下列各项中，属于企业流动资产的是（）。
A．可供出售金融资产
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．投资性房地产
【答案】B
【解析】
[解析]固定资产、无形资产、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产均为非流动资产。
Ø多选题-9
ABC会计师事务所辛注册会计师对H公司20xx年的人力资源与工薪循环进行审计，审计过程中遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
人力资源与工薪循环是不同企业之间最可能具有共同性的领域，涉及的主要业务活动通常包括（）。
A．批准招聘
B．记录工作时间或产量
C．计算生产车间在产品数量
D．支付工薪净额
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]人力资源与工薪循环是不同企业之间最可能具有共同性的领域，涉及的主要业务活动通常包括批准招聘、记录工作时间或产量、计算工薪总额和扣除、工薪支付等。
其中在计算工薪总额和扣除时，需要将每名员工的交易数据，即本工薪期间的工作时间或产量记录，与基准数据进行匹配。
在确定相关控制活动已经执行后，应当由一名适当的人员批准工薪的支付。
同时由一名适当人员审核工薪总额和扣除的合理性，并批准该金额。
Ø多选题-10
下列指标中，不能用于衡量长期偿债能力的有（）。
A．流动比率
B．速动比率
C．产权比率
D．总资产周转率
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]流动比率和速动比率反映的是企业的变现能力和短期偿债能力。
总资产周转率属于资产管理比率，用于衡量公司在资产管理方面的效率的财务比率。
而产权比率属于负债比率。
选项中只有产权比率能够反映长期偿债能力。
Ø多选题-11
20xx年1月2日，甲公司以一项无形资产取得乙公司30%的股权，该无形资产的账面价值为4000万元，已经摊销500万元，公允价值为4050万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，与其账面价值相同。
甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。
乙公司20xx年实现净利润1000万元。
假定不考虑所得税等其他因素，20xx年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有（）。
A．确认商誉200万元
B．确认营业外收入200万元
C．确认投资收益300万元
D．确认资本公积200万元
E．确认长期股权投资4500万元
【答案】B,C,E
【解析】
[解析]此题分录为
Ø多选题-12
下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的有（）。
A．因客户的财务状况恶化，将坏账准备的计提比例提高
B．因预计发生年度亏损，将以前年度计提的坏账准备全部予以转回
C．因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本
D．因减持股份，使原投资比例由90%减少到30%，从而对被投资单位由具有控制变为具有重大影响，将长期股权投资后续计量由成本法改为权益法核算
E．因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%，从而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制，将长期股权投资后续计量由权益法改为成本法核算
【答案】A,D,E
【解析】
[解析]选项B和选项C的会计处理不符合会计准则的规定，违背了会计信息质量可比性要求。
Ø多选题-13
黄山公司为扩大生产规模，决定新建一投资项目，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。
20×7年1月1日，公司经批准按面值发行5年期、票面年利率为6%、每年付息一次到期还本的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。
债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股），股票面值为每股1元，余额退还现金。
20×7年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。
（已知PV
9%，5
=0.6499；PVA
9%，5
=3.8897）
新建投资项目包括建筑物建造和购建设备两部分。
20×7年2月1日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款1500万元和部分没备购置款196万元；6月1日支付第二期工程款20xx万元；9月1日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款784万元；12月29日，支付建筑物施工尾款520万元。
20×8年1月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用。
预计该设备的使用年限为10年，净残值为50万元，按照直线法计提折旧。
经临时股东大会授权，20×7年2月9日黄山公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3150万元（其中含相关税费20万元）。
5月28日黄山公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。
6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。
8月28日黄山公司以每股9.11元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费8万元，所得款项于次日收存银行。
不考虑股票交易应交纳的所得税。
黄山公司20×7年资本化期间内发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25万元。
受全球金融危机影响，20×9年底，黄山公司不得不缩减生产规模。
20×9年12月31日，黄山公司与其债权人大海公司达成一致，以上述设备、银行存款300万元和持有的A公司股权抵偿逾期货款1000万元，并于当日办妥资产转让手续和债权债务解除手续。
黄山公司对持有的A公司的股权作为可供出售金融资产核算，成本为800万元，公允价值变动贷方余额为50万元，未计提减值，重组日公允价值为650万元。
设备20×8年底的已计提减值准备109.56万元，折旧方法、净残值和使用年限不变，重组日的公允价值为700万元。
根据上述资料，回答下列问题：
20×9年12月31日，下列关于黄山公司对债务重组的处理，正确的有（）。
A．增加营业外支出10342.52元
B．冲减投资收益1000000元
C．增加利润总额1989657.48元
D．增加营业外收入3500000元
【答案】A,C,D
【解析】
[解析]黄山公司债务重组的账务处理为：
Ø多选题-14
下列有关长期投资的说法，正确的是（）。
A．长期投资是指除短期投资以外的投资
B．长期投资包括持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债
券，长期债权投资等
C．长期投资的目的仅仅是为了获取投资收益
D．企业应当定期对长期投资的账面价值逐项进行检查，至少每年检查两次
E．长期债权投资主要包括债券投资和其他债权投资两部分
【答案】A,B,E
【解析】
暂无解析
Ø多选题-15
下列各项，不能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有（）。
A．用盈余公积分配现金股利
B．计提在建工程人员工资
C．企业从税后利润中提取职工奖励基金
D．用银行存款归还前期所欠货款
【答案】B,D
【解析】
[解析]选项A：
用盈余公积分配现金股利
Ø多选题-16
根据现行规定，下列项目中不应确认递延所得税的有（）。
A．非同一控制下的免税企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
B．税法上允许实际发生时扣除的产品质量保证费用在计提时
C．因会计与税法折旧方法的不同而使得固定资产产生的应纳税暂时性差异
D．企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变动
E．确认的国债利息收入
【答案】A,E
【解析】
[解析]选项A，根据准则规定，对于免税企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。
选项E，国债利息收入是免税的，未来期间也不需要交税，所以不确认递延所得税。
Ø多选题-17
20xx年1月1日，甲公司自证券市场购入乙公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券，该债券面值总额为100万元，票面年利率为5%，期限为5年。
购入时实际支付价款99万元，另外支付交易费用1万元。
甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。
甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。
20xx年4月20日甲公司又从证券市场上购入A公司的股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。
20xx年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为51万元。
20xx年年末债券投资的公允价值下降为70万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会持续下跌。
20xx年1月10日处置交易性金融资产，取得价款54万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至3题。
下列关于金融资产的分类，正确的处理有（）。
A．企业购入有意图和能力持有至到期的债券投资可以划分为可供出售金融资产
B．企业从证券市场购入准备随时出售的普通股票可以作为交易性金融资产核算
C．企业购入没有公开报价且不准备随时变现的股票投资不能划分为可供出售金融资产
D．企业购入有公开报价但不准备随时变现的股票投资可以划分为可供出售金融资产
E．企业从证券市场购入准备随时出售的普通股票可以作为可供出售金融资产核算
【答案】B,C,D
【解析】
[解析]选项A应该作为持有至到期投资核算；选项E应该作为交易性金融资产核算。
Ø简答题-18
甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×10年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
（1）2×10年1月1日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。
该债券每张面值100元，期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。
甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2×10年12月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为20xx万元。
除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。
甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司2×10年12月31日对上述交易或事项的会计处理如下：
借：
可供出售金融资产――成本1750
――公允价值变动250
贷：
持有至到期投资1750
资本公积――其他资本公积250
（2）2×10年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。
因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。
该软件取得后即达到预定用途。
甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。
甲公司2×10年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：
无形资产3000
贷：
长期应付款3000
借：
销售费用450
贷：
累计摊销450
（3）2×10年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。
经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。
债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2×10年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。
4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辩认净资产公允价值为10000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除100箱M产品（账面价值为500万元、公允价值为1000万元）外，其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2×10年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。
甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×10年末已出售40箱。
2×10年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：
长期股权投资2200
坏账准备800
贷：
应收账款3000
借：
投资收益40
贷：
长期股权投资40
（4）2×10年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。
同日，双方签订租赁协议，约定自2×10年7月1日起，甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。
甲公司于2×10年6月28日收到P公司支付的房产转让款。
当日，房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。
该房产尚可使用年限为30年。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：
固定资产清5600
累计折旧1400
贷：
固定资产7000
借：
银行存款6500
贷：
固定资产清5600
递延收益900
借：
管理费用330
递延收益150
贷：
银行存款480
（5）2×10年年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：
2×10年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2×11年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20%。
2×10年12月31日，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。
假定甲公司销售D产品不发生销售费用。
因上述合同至2×10年12月31日尚未完全履行，甲公司2×10年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：
银行存款150
贷：
预收账款150
（6）甲公司其他有关资料如下：
①甲公司的增量借款年利率为10%，已知（P/A，10%，3）=2.4869。
②不考虑相关税费的影响。
③各交易均为公允交易，且均具有重要性。
1.根据资料
（1）至（5），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录）。
【答案】①资料
（1），甲公司2×10年12月31日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理正确。
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
某产品单位成本资料如下：
项目计划实际
材料消耗数量（公斤）100110
材料单价（元/公斤）20xx80
工资费用800800
单位生产所耗工时50
要求计算：
（1）材料消耗数量变动对单位成本的影响；
（2）材料价格变动对单位成本的影响；
（3）材料消耗数量变动和材料价格变动对单位成本的影响。
（4）单位产品所耗工时变动对单位成本的影响；
（5）每小时工资成本变动对单位成本的影响；
（6）单位产品所耗工时变动和每小时工资成本变动对单位成本的影响。
【答案】
（1）材料消耗数量变动对单位成本的影响=（110-100）×200=20xx（元）
【解析】
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Ø简答题-20
北方股份有限公司（下称北方公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%（凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17%的税率），所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
20xx年北方公司发生如下经济业务：
（1）1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1.500万元，已计提坏账准备100万元。
2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。
3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。
该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。
（2）5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；
（3）20xx年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元。
北方公司收到补价58.5万元。
（4）20xx年9月1日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。
该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。
双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价46.8万元。
假定交易具有商业实质。
（5）北方公司于20xx年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换，资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元（成本400万元，公允价值变动80万元），公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。
北方公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。
假定非货币性资产交换具有商业实质。
要求：
确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。
【答案】债务重组日：
20xx年3月2日。
【解析】
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