从业资格考试备考《初级会计实务》习题精练含答案解析F.docx

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从业资格考试备考《初级会计实务》习题精练含答案解析F

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从业资格考试备考《初级会计实务》习题精练含答案解析F

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Ø单选题-1

国内商品性会计软件报价一般应包含（）。

A．软件价格和售后服务与培训价格

B．会计软件价格

C．操作系统和会计软件价格

D．操作系统和服务价格

【答案】A

【解析】

[解析]会计核算软件的基本要求

Ø单选题-2

呆账核销是指银行经过内部审核确认后，动用（）将无法收回或者长期难以收回的贷款或投资从账面上冲销，从而使账面反映的资产和收入更加真实。

A．存款准备金

B．呆账准备金

C．坏账准备金

D．股权债权

【答案】B

【解析】

[解析]呆账核销是指银行经过内部审核确认后，动用呆账准备金将无法收回或者长期难以收回的贷款或投资从账面上冲销，从而使账面反映的资产和收入更加真实。

Ø单选题-3

承包企业利用会计核算体系，对项目建设工程中所发生的各项费用进行归集，统计其实际发生额，并计算项目总成本和单位工程成本的管理工作称为（）。

A．成本控制

B．成本预测

C．成本核算

D．成本计划

【答案】C

【解析】

暂无解析

Ø单选题-4

下列不属于会计工作岗位的是（　）

A．财物的收发、增减

B．单位内部的审计

C．会计机构内会计档案管理

D．出纳

【答案】B

【解析】

【解析】会计工作岗位一般可分为：

会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，会计机构内会计档案管理筝。

选项B不属于会计岗位。

Ø单选题-5

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。

适用的所得税税率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。

投资性房地产采用公允价值模式计量。

20xx年度，甲公司发生如下交易或事项。

（1）销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。

该批商品实际成本为300万元。

（2）支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。

（3）将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元。

该专利权系甲公司20xx年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。

（4）收到经营性出租的写字楼年租金240万元。

期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（5）取得专项借款收到现金5000万元；本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。

（6）因收发差错造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护支出40万元。

（7）收到联营企业分派的现金股利10万元。

（8）可供出售金融资产公允价值上升100万元。

税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。

下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是（）。

A．收到出租写字楼的年租金

B．转让专利使用权收到的价款

C．管理用机器设备发生日常维护支出

D．收到联营企业分派的现金股利

【答案】D

【解析】

[解析]选项D属于投资活动现金流量。

Ø单选题-6

下列各项中，不应计入投资收益的是（）。

A．交易性金融资产期末计价时其公允价值低于账面价值的差额

B．采用成本法核算的长期股权投资收到的现金股利

C．取得交易性金融资产时发生的手续费等相关费用

D．用于债务重组的长期股权投资的公众价值高于其账面价值的差额

【答案】A

【解析】

[解析]交易性金融资产期末计价时，其公允价值低于账面价值的差额，应当作为公允价值变动损益核算。

Ø单选题-7

下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（）。

A．应收账款

B．交易性金融资产

C．持有至到期投资

D．可供出售权益工具投资

【答案】D

【解析】

[解析]选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。

[试题点评]本题“考核汇兑差额”知识点。

Ø单选题-8

（）应持有会计从业资格证书。

A．会计机构内会计档案管理员

B．单位会计档案管理员

C．银行储蓄员

D．商场收银员

【答案】A

【解析】

[解析]本题考查会计从业资格证书的使用范围。

《会计从业资格管理办法》第二条和第三十八条规定，在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员（包括香港、澳门特别行政区，台湾地区居民以及外国居民在中国大陆境内从事会计工作的人员），必须取得并持有会计从业资格证书：

（1）会计主管人员；

（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制；（10）会计机构内会计档案管理。

Ø单选题-9

下列关于传统的成本计算方法存在的缺点的相关表述中，错误的是（）。

A．制造费用通常不按工时分配

B．产生误导决策的成本信息

C．将固定成本分摊给不同产品

D．变动成本法是针对传统成本计算法将固定成本分摊给不同产品的这一缺点提出的

【答案】A

【解析】

传统的成本计算方法存在两个重要缺点：

一个缺点是将固定成本分摊给不同产品。

按照这种做法，随着产量的增加，单位产品分摊的固定成本下降，即使单位变动成本不变，平均成本也会随产量增加而下降。

在销售收入不变的情况下，增加生产量可以使部分固定成本被存货吸收，减少当期销货成本，增加当期利润，从而刺激经理人员过度生产。

变动成本法是针对这个缺点提出来的，另一个缺点是产生误导决策的成本信息。

在传统的成本计算方法下，制造费用通常按直接人工等产量基础分配。

Ø单选题-10

下列各项中，不属于辅助生产费用分配方法的是（　　）。

A．直接分配法

B．交互分配法

C．计划成本分配法

D．定额比例法

【答案】D

【解析】

【解析】：

定额比例法是生产成本在完工产品和在产品之间分配的方法。

Ø单选题-11

某公司自20xx年1月1日开始采用新企业会计准则体系，20xx年利润总额为20xx万元，适用的所得税税率为25%，自20xx年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。

20xx年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：

（1）当期计提存货跌价准备700万元；

（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。

假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。

假定该公司20xx年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。

该公司20xx年度所得税费用为（）万元。

A．600

B．150

C．495

D．345

【答案】C

【解析】

[解析]当期应交所得税=（20xx＋700－300）×25%=600（万元）；递延所得税费用=－700×15%=－105（万元）；20xx年度所得税费用=600－105=495（万元）。

Ø多选题-12

下列有关可供出售金融资产，正确的处理方法有（）。

A．企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为可供出售金融资产

B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资损益

C．支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目

D．可供出售金融资产持有期间不考虑利息或现金股利

E．在符合一定条件下，可供出售金融资产可以转换为持有至到期投资

【答案】A,C,E

【解析】

[解析]B选项，可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；D选项，可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计人投资收益。

Ø多选题-13

请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

20xx年度甲公司对乙公司债券投资的处理，下列说法正确的有（）。

A．债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量

B．债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量

C．持有该项投资对当期资本公积的影响为～25.8万元

D．因为是债券投资，20xx年末应对可供出售金融资产计提减值损失

E．可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回，但可供出售权益工具不得转回

【答案】B,C

【解析】

[解析]20xx年1月2日重分类的处理：

借：

可供出售金融资产925持有至到期投资减值准备43.27持有至到期投资――利息调整（34.65-7.92）26.73资本公积――其他资本公积5贷：

持有至到期投资――成本100020xx年12月31日：

借：

应收利息50可供出售金融资产――利息调整5.8贷：

投资收益55.8借：

资本公积――其他资本公积20.8贷：

可供出售金融资产――公允价值变动20.8故对资本公积的影响为-25.8万元；可供出售金融资产应按公允价值进行后续计量，选项A说法不正确；20xx年末的公允价值变动属于暂时性的，故不需要计提减值损失，选项D说法不正确；可供出售债务工具与可供出售权益工具的减值损失都可以转回，只是后者不得通过损益转回，选项E说法不正确。

Ø多选题-14

甲公司注册资本总额为500万元，收到乙公司投入的现金120万元，在原注册资本中占20%的份额，甲公司进行账务处理时，可能涉及的科目有（）。

A．银行存款

B．实收资本（或股本）

C．资本公积

D．盈余公积

【答案】A,B,C

【解析】

暂无解析

Ø多选题-15

甲公司发生的下列涉及补价的交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

A．以一项账面价值50000元，公允价值54000元的交易性金融资产换入乙公司公允价值60000元的产品一批，以银行存款支付增值税10200元和补价6000元

B．以一项账面价值80000元，公允价值100000元的专利权换入丙公司一项公允价值为120xx0元长期股权投资，以银行存款支付补价20xx0元，支付营业税5000元

C．以一栋账面原值90000元，已计提折旧30000元，公允价值70000元的仓库换入丁公司一批公允价值为50000元，增值税额为8500元的原材料，收取补价20xx0元

D．以一栋账面价值135000元，公允价值100000元的厂房换入戊公司的公允价值为75000元的可供出售的金融资产，收取补价25000元

E．以一项账面价值750000元，公允价值为900000元的已到期的持有至到期投资换入己公司一项公允价值为860000元的无形资产，收到补价40000元

【答案】A,B

【解析】

解析：

选项A，6000/60000=10%

Ø多选题-16

下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有（）。

A．会计咨询合同

B．外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证

C．政府部门发给的土地使用证

D．银行根据业务需要设置的现金收付登记簿

【答案】A,B,D

【解析】

我国现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。

Ø简答题-17

甲上市公司（下称甲公司）于20xx年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。

该公司20xx年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）20xx年12月31日，甲公司应收账款余额为20xx万元，对该应收账款计提了200万元坏账准备。

税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项在发生实质性损失时允许税前扣除。

（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。

甲公司20xx年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为300万元，已计入当期损益。

税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

甲公司20xx年没有发生售后服务支出。

（3）20xx年1月1日，甲公司以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为20xx万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，到期日为20xx年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，同债利息收入免交所得税。

（4）20xx年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为20xx万元，根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备150万元，计入当期损益。

税法规定，企业计提的存货跌价准备不允许税前扣除，存货在发生实质性损失时允许税前扣除。

（5）20xx年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为3000万元：

20xx年12月31日该基金的公允价值为2900万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。

税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（6）20xx年5月，甲公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得时成本为500万元；20xx年12月31日该股票公允价值为520万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间W公司股票未进行股利分配。

税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

【答案】

（1）①应收账款账面价值=20xx-200=1800（万元）

【解析】

暂无解析

Ø简答题-18

华昌公司系20xx年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

20xx年全年实现的利润总额为600万元。

20xx年其他有关资料如下：

（1）3月10日，购入甲股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末华昌公司持有的甲股票的市价为150万元。

（2）4月28日，购入乙股票100万股，支付价款800万元，划分为可供出售金融资产；年末华昌公司持有的乙股票的市价为960万元。

（3）12月31日存货中原材料的账面实际成本600万元，该存货是用于生产丙产品的，丙产品的预计售价为782万元，需要继续加工投入的成本为180万元，预计销售费用为5万元，该原材料在市场上的预计售价为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。

（4）20xx年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。

[要求]

计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录。

（列出计算过程，单位以万元表示）

【答案】应纳税暂时性差异=（150-120）+（960-800）=190（万元）

【解析】

暂无解析

Ø简答题-19

某公司20xx年的财务报表数据摘要如下（单位：

万元）：

利润表及利润分配表数据20xx年

营业收入30000

营业成本22500

销售费用及管理费用3000

息税前经营利润4500

利息费用（用年末长期借款余额计算，年利率为8%）360

税前利润4140

所得税1035

净利润3105

年初未分配利润95

可供分配利润3200

股利700

年末未分配利润2500

项目20xx末

经营资产：

经营现金1000

经营营运资本11000

经营流动资产11000

经营流动负债1000

经营长期资产3000

经营长期负债20xx

净经营长期资产1000

净经营资产总计120xx

金融负债：

长期借款4500

金融负债合计4500

股本5000

年末未分配利润2500

股东权益合计7500

净负债及股东权益120xx

预计20xx～20xx年的销售收入增长率为10%，20xx年及以后销售收入增长率降低为8%。

假设今后保持20xx年的年末各项资产的周转率和资本结构（金融负债和股东权益）不变，经营流动负债和经营长期负债与销售收入同比例增长。

各项营业成本费用与收入同比例增长，各项所得税率均为25%，不考虑折旧和摊销。

企业的融资政策是：

权益资本的筹集优先选择利润留存，不足部分考虑增发普通股，剩余部分全部派发股利；债务资本的筹集选择长期借款，长期借款的年利率以及计息方式均保持20xx年的水平不变。

目前至20xx年加权平均资本成本为15%，20xx年及以后年度降低为12%。

要求：

根据现金流量折现法计算该公司的实体价值。

【答案】20xx年的息前税后经营利润=息税前经营利润×（1-所得税税率）

【解析】

暂无解析

Ø简答题-20

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。