版中级会计师《中级会计实务》测试试题B卷附答案.docx

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版中级会计师《中级会计实务》测试试题B卷附答案

2020版中级会计师《中级会计实务》测试试题B卷（附答案）

考试须知：

1、考试时间：

180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:

_________

考号:

_________

一、单选题（共15小题，每题1分。

选项中，只有1个符合题意）

1、事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是（）。

A．职工福利基金

B．固定基金

C．医疗基金

D．修购基金

2、甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。

2016年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2016年5月10日安装完成，并达到预定可使用状态。

甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费10万元。

假定2016年5月1日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为500万元。

不考虑除增值税以外的其他相关税费，2016年5月31日，甲公司“专项储备—安全生产费”科目余额为（）万元。

A.527

B.523

C.640

D.650

3、下列各项说法中，不正确的是（）。

A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益

B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方

C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方

D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益

4、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份，利息每年年末支付。

每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。

发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。

2013年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。

[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]

A、0

B、703.26

C、3000

D、28945.11

5、2018年2月18日,甲公可以白有资金支付了走造厂房的首期工程款,工程于2018年3月2日开始工,2018年6月1日甲公司从银行借入与当日考试计息的专门借款,并与2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程款,该专门借款的利息开始资本化的时点为（）。

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

6、下列各明细分类账，应采用逐日逐笔登记方式的是（）。

A．人固定资产

B．原材料

C．主营业务收入

D．库存商品

7、甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出。

甲公司发生的下列交易事项中,属日后调整事项的是（）。

A.2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废

B.2018年3月1日定向增发股票

C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额

D.2018年4月28日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼

8、甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。

该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。

该协议约定：

甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。

租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。

上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额为（）万元。

A.-575

B.-225

C.-600

D.-675

9、甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。

则该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。

A．3000

B．2600

C．1720

D．2200

10、甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元（不含增值税），消费税税率为10％（受托方没有同类消费品的销售价格），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。

双方适用的增值税税率为17％。

甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格），则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。

A、720

B、737

C、800

D、817

11、2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧，由于替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于（）。

A.会计政策变更

B.会计估计变更

C.前期差错更正

D.本期差错更正

12、2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并，2016年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。

2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。

不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为（）。

万元。

A.9550

B.9440

C.9640

D.10050

13、下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。

A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本

B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本

C.涉及补价的，应当确认损益

D.不涉及补价的，不应确认损益

14、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。

2017年1月甲公司董事会決定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。

该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额。

假定不考虑其他因素,甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.1200

B.1540

C.2340

D.2000

15、2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。

预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。

不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元

A.12.5

B.15

C.37.5

D.40

二、多选题（共10小题，每题2分。

选项中，至少有2个符合题意）

1、下列关于自行研究开发无形资产的处理，表述正确的有（）。

A.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计入当期损益

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益

C.无法区分研究阶段与开发阶段的支出，应当在发生当期费用化

D.内部研发项目开发阶段的支出，应全部资本化，记入“研发支出—资本化支出”科目

2、财务报告目标的主要内容包括（）。

A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息

B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息

C.反映企业管理层受托责任履行情况

D.反映国家宏观经济管理的需要

3、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定

B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定

C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数

D.经济环境改变，企业无法确定累积影响数

4、下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中,正确的有（）。

A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回

B.使用寿命不确定的,不进行摊销

C.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理

D.使用寿命不确定的,至少应在每年年末进行减值测试

5、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。

A.提前报废的固定资产

B.闲置的固定资产

C.大修理期间的固定资产

D.更新改造期间的固定资

6、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（　）。

A.固定资产原价

B.固定资产清理费用

C.固定资产处置收入

D.固定资产减值准备

7、2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.确认固定资产

B.确认受托代理资产

C.确认捐赠收入

D.确认受托代理负债

8、下列项目中，不违背会计核算可比性要求的有（）。

A.工程尚未完工，将工程物资的非正常损失冲减在建工程

B.被投资单位大幅度盈利，投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算

C.盈利计划完成不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法

D.投资企业对被投资单位进行增资，持股比例由25%上升到55%，将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识

9、下列关于或有事项的各项会计处理中，正确的有（）。

A、因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

B、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

C、因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认

D、对期限较长的预计负债进行计量时应考虑折现因素

10、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。

A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制

B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方

C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策

D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿

三、判断题（共10小题，每题1分。

对的打√，错的打×）

1、（）交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。

2、（）非同一控制下的企业合并中，购买日商誉的账面价值大于计税基础产生的应纳税暂时性差异的，应确认递延所得税负债。

3、（）确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的资本公积的增加或减少，属于其他综合收益。

4、（）为了保证不同期间财务报表具有可比性，如果会计估计变更的影响数以前包括在特殊项目中，则以后也应作为特殊项目反映。

5、（）企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。

6、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。

7、（）企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

8、（）企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予母公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。

9、（）因企业合并所形成的商誉和所有无形资产,无论是否存在减值迹象,至少应当每年末进行减值测试。

10、（）发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、甲公司债券投资的相关资料如下：

资料一：

2015年1月1日，甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。

债券合同约定，未来4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。

资料二：

甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。

资料三：

2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项2025万元收存银行。

假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：

（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。

（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。

（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。

2、甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：

资料一：

2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。

资料二：

2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。

资料三：

2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四：

2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。

（2）分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额

（3）计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

（4）计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。

（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。

2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。

2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。

2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。

资料一：

乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。

2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

资料二：

乙公司以一批产品抵偿部分债务。

该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元。

乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。

甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

资料三：

乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。

甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

资料四：

甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。

假定不考虑货币时间价值和其他因素。

<1>、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

<2>、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

<3>、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

2、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：

（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。

由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。

2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。

A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。

相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。

此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。

（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。

其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。

该项存货2015年全部对外销售。

（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：

①2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。

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