中级会计师《中级会计实务》复习题集第35篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第35篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.甲企业系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16％。
2019年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为16万元。
商品已发出，款项已收到。
该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税税额）的20％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。
则甲企业2019年1月1日应确认的合同负债为（）万元。
A、3．2
B、20
C、80
D、23．2
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【知识点】：
第13章>第2节>确定交易价格
【答案】：
B
【解析】：
甲企业2019年1月1日应确认的合同负债=100×20％=20（万元）。
2.企业发生下列交易或事项，产生暂时性差异的是（）。
A、支付税收滞纳金
B、支付销货方违约金
C、计提坏账准备
D、计提职工福利费
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【知识点】：
第15章>第1节>暂时性差异
【答案】：
C
【解析】：
选项A，属于永久性差异（税前不得扣除）；选项B，无税会差异；选项C，会导致资产的账面价值小于其计税基础，会产生暂时性差异；选项D，有可能税会无差异（未超过税法规定标准的部分），也有可能产生永久性差异（超过税法规定标准的部分税前不得扣除）。
3.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）。
A、存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法
B、投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
C、固定资产由于未来经济利益预期消耗方式发生变化而改变折旧方法
D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
选项A，属于会计政策变更，但应采用未来适用法进行会计处理；选项B，属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理；选项C和D，属于会计估计变更，不进行追溯调整。
4.根据相关规定，母公司对能够控制的子公司纳入合并范围，下列各项中，不应纳入母公司合并范围的是（）。
A、转移资金能力受限的子公司
B、业务与母公司有显著差别的子公司
C、已被宣告清理整顿的子公司
D、与母公司及其他子公司的规模有显著差别的子公司
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【知识点】：
第19章>第2节>合并财务报表合并范围的确定
【答案】：
C
【解析】：
选项C，已宣告被清理整顿的或已宣告破产的原子公司不再是母公司的子公司，不应纳入合并财务报表范围。
5.甲公司采用出包方式建造厂房和设备，于2017年8月30日达到预定可使用状态。
发生厂房工程支出200万元，设备及安装支出600万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计100万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本40万元，取得试车收入20万元。
预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2017年该设备的折旧金额为（ ）万元。
A、20
B、24
C、25.34
D、23
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【答案】：
D
【解析】：
待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=600+[600×（100+40-20）/（200+600）]=600+90=690（万元），2017年该设备的折旧金额=690/10*4/12=23（万元）。
6.某情报资料研究会为民间非营利组织，按照规定每位会员每年需缴纳会费150元且无限定用途，2018年1月10日实际收到全部会员交纳的当年度会费9万元，假定该民间非营利组织按月确认收入。
则2018年该研究会的相关处理中不正确的是（）。
A、2018年1月10日实际收到当年度会费时，借记“银行存款”科目9万元，贷记“预收账款”科目9万元
B、2018年1月31日确认会费收入时，借记“预收账款”科目0．75万元，贷记“会费收入—非限定性收入”科目0．75万元
C、2018年年末，借记“会费收入—限定性收入”科目9万元，贷记“限定性净资产”科目9万元
D、2018年年末，借记“会费收入—非限定性收入”科目9万元，贷记“非限定性净资产”科目9万元
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【知识点】：
第21章>第2节>会费收入的核算
【答案】：
C
【解析】：
会费收入无限定用途，应确认为非限定性收入，预收时记入“预收账款”科目，按月结转至“会费收入—非限定性收入”科目中；2018年12月31日，要将“会费收入—非限定性收入”科目转入到“非限定性净资产”科目，选项C不正确。
7.下列各项中，不属于借款费用的是（ ）。
A、发行股票的手续费
B、折价溢价的摊销
C、融资费用
D、外币借款汇兑差额
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【知识点】：
第10章>第3节>借款费用的范围
【答案】：
A
【解析】：
发行股票的手续费计入资本公积—股本溢价，不属于借款费用。
8.A公司2017年发生900万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。
A公司2017年度实现销售收入5000万元。
2017年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。
A、750
B、150
C、0
D、900
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【知识点】：
第15章>第1节>暂时性差异
【答案】：
B
【解析】：
因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的150万元（900-750）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为150万元。
9.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。
A、甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3％，乙公司为售价的1％
B、甲公司对机器设备的折旧年限为10年，乙公司为15年
C、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式
D、甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5％，乙公司为期末余额的10％
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策的概念
【答案】：
C
【解析】：
选项A、B和D，属于会计估计；选项C，属于会计政策。
10.2017年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。
乙公司于2017年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。
乙公司于开工当日、2017年12月31日分别支付工程进度款2400万元和2000万元。
乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。
乙公司2017年计入财务费用的金额是（）万元。
A、125
B、500
C、250
D、5
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【知识点】：
第10章>第3节>借款费用的计量
【答案】：
D
【解析】：
2017年费用化期间是7月1日至9月30日（3个月），计入财务费用的金额=10000×5%×3/12-10000×0.4%×3=5（万元）。
11.下列各项中，关于或有资产的说法正确的是（）。
A、或有资产在很可能收到时应确认为其他应收款
B、所有的或有资产均应在财务报表附注中进行披露
C、或有资产在企业基本确定能够收到这项潜在资产并且金额能够可靠计量时应确认为企业的资产
D、或有资产的形成一定有或有负债
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【知识点】：
第12章>第1节>或有资产和或有负债
【答案】：
C
【解析】：
或有资产在企业基本确定能够收到这项潜在资产并且金额能够可靠计量时应确认为企业的资产，选项C正确，选项A错误；企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益时应当予以披露，选项B错误；或有资产的形成不一定有或有负债，例如未决诉讼中可能收到赔偿的一方，仅存在或有资产，不存在或有负债，选项D错误。
12.甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。
2013年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6．7元人民币，款项已经支付，2013年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2．1美元，当日汇率为1美元=6．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。
A、200
B、300
C、-300
D、-200
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【知识点】：
第16章>第1节>外币交易的会计处理
【答案】：
A
【解析】：
交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。
甲公司期末应计入当期损益的金额=2．1×5000×6．4-2×5000×6．7=67200-67000=200（元人民币）。
13.甲公司对某资产进行减值测试，因该资产无法可靠取得其公允价值，所以采用预计未来现金流量现值计算可收回金额。
甲公司预计该资产未来3年市场行情较好的情况下可以产生的现金流量分别为100万元、70万元和30万元，市场行情一般的情况下可以产生的现金流量分别为80万元、50万元、20万元，市场行情较差的情况下可以产生的现金流量分别为50万元、30万元、5万元。
甲公司预计市场行情较好的情况有50％的概率，市场行情一般的情况有40％的概率，市场行情较差的情况有10％的概率。
甲公司的折现率为3％。
则该资产的可收回金额为（
A、168．5
B、160．64
C、152．88
D、185．5
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【知识点】：
第8章>第2节>资产预计未来现金流量现值的确定
【答案】：
B
【解析】：
第一年预计现金流量=100×50％+80×40％+50×10％=87（万元）；第二年预计现金流量=70×50％+50×40％+30×10％=58（万元）；第三年预计现金流量=30×50％+20×40％+5×10％=23．5（万元）；预计未来现金流量的现值=87／（1+3％）+58／（1+3％）2+23．5／（1+3％）3=160．64（万元）。
14.甲公司对乙公司进行股权投资，占有表决权股份的70％，甲公司能够控制乙公司。
2018年6月30日，甲公司将一台设备出售给乙公司，该设备的原值为300万元，已提折旧100万元，未计提减值准备，售价240万元。
乙公司作为管理用固定资产核算，预计使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
不考虑其他相关因素，甲公司在编制2018年度合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额为（）万元。
A、8
B、4
C、32
D、36
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【知识点】：
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】：
D
【解析】：
甲公司在编制合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额=[240-（300-100）]-[240-（300-100）]／5×6／12=36（万元），选项D正确。
抵销分录：
借：
营业外收入40
贷：
固定资产40
借：
固定资产4（40／5×6／12）
贷：
管理费用4
15.甲公司2016年度的财务报告于2017年3月31日对外批准报出。
该公司在2017年6月份发现：
2016年年末库存钢材账面余额为310万元。
经检查，该批钢材在2016年年末的预计售价为300万元，预计销售费用和相关税金为10万元，甲公司2016年12月31日未计提存货跌价准备。
不考虑其他因素，甲公司2017年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减（）万元。
A、15
B、13.5
C、0
D、20
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【知识点】：
第17章>第3节>前期差错更正的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
2016年12月31日存货应计提跌价准备=310-（300-10）=20（万元），甲公司2017年12月31日资产负债表中存货项目年初数应调减20万元。
16.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。
甲公司应付乙公司账款180万元，2018年12月20日，甲公司与乙公司就该项债务达成债务重组协议，协议约定甲公司以一台生产设备抵偿债务。
该项设备的购入时间为2018年1月，账面原价为200万元，已提折旧50万元，其公允价值为120万元。
该项设备适用的增值税税率为16％，不考虑其他因素，则甲公司该项债务重组的债务重组利得为（）万元。
A、60
B、40.8
C、4．5
D、30
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【知识点】：
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】：
B
【解析】：
债务重组利得=180-120×（1+16％）=40.8（万元）
17.甲公司为增值税一般纳税人，销售土地使用权适用的增值税税率为10%。
2019年1月5日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司30%的股权，当日起能够对乙公司施加重大影响。
投资时点该土地使用权的账面价值为2800万元（原价3500万元，累计摊销700万元，未计提减值准备），公允价值为3000万元；当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为8500万元。
为取得投资甲公司另支付法律服务费、审计费等70万元，假定甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同，不考虑其他因素。
甲公司
A、2825
B、4000
C、4370
D、4330
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【知识点】：
第5章>第1节>长期股权投资的初始计量
【答案】：
C
【解析】：
企业合并以外方式取得的长期股权投资，以支付现金取得的，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括取得长期股权投资直接相关的费用、税金以及其他必要支出。
注意区分：
合并方式取得的长期股权投资，直接相关费用计入管理费用。
所以，甲公司该项初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关费用=1000+3000×（1+10%）+70=4370（万元）。
18.企业收到当地政府无偿划拨的土地使用权，正确的会计处理是（）。
A、应确认营业外收入
B、应确认资本公积
C、一般应按公允价值确认递延收益，公允价值无法可靠计量的，按名义金额（1元）计量
D、应确认其他收益
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【知识点】：
第14章>第2节>与资产有关的政府补助
【答案】：
C
【解析】：
企业取得政府无偿划拨土地使用权应作为与资产相关的政府补助处理，一般应按公允价值确认递延收益，公允价值无法可靠计量的，按名义金额（1元）计量。
19.企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出产品的公允价值能够确定且不考虑增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是（ ）。
A、按产品的账面价值确认主营业务收入
B、按产品的公允价值确认主营业务收入
C、按产品的公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入
D、按产品的公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失
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【知识点】：
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
以公允价值计量的非货币性资产交换，应按换出产品的公允价值确认主营业务收入，并按其账面价值结转主营业务成本。
20.甲公司2014年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。
该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
因公司迁址，2017年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。
该协议约定：
甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。
租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2017年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。
上述交易或事项对甲公司2017年度
A、-575
B、-225
C、-600
D、-675
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【知识点】：
第4章>第4节>房地产的转换
【答案】：
A
【解析】：
2017年自用办公楼1至6月应计提的折旧=3000/20×6/12=75（万元），上述交易对2017年度营业利润的影响金额=-75（2017年1至6月计提的折旧）+200/2（2017年下半年租金收入）+（2200-2800）（2017年公允价值变动损益）=-575（万元），甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，非投资性房地产转为投资性房地产，转换日公允价值2800万元大于账面价值2625万元（原价3000-累计折旧375，其中2017年之前计提折旧300万元，2017年计提折旧75万元）
21.甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月开始建造某生产线工程，该工程包括厂房、生产线和排污系统。
至2018年7月31日工程达到预定可使用状态，共计发生工程支出6325万元，其中厂房为1000万元，生产线为4650万元，排污系统为375万元，发生工程监理费、科研费及管理费合计为300万元。
甲公司将生产线作为单一固定资产管理和核算，预计该生产线可以使用5年，预计净残值为81．54万元，采用年数总和法计提折旧。
则2018年该生产线设备应计提的折旧金额为（ ）万元。
A、666．67
B、590．35
C、200
D、685
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【知识点】：
第3章>第2节>固定资产折旧
【答案】：
A
【解析】：
生产线设备的入账金额=4650+300×4650／（1000+4650+375）=4881．54（万元），则2018年应计提的折旧额=（4881．54-81．54）×5／15×5／12=666．67（万元）。
22.甲公司为增值税一般纳税人，自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共1000万元，增值税共160万元，已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。
甲公司建造该设备的成本为（）万元。
A、1988
B、2150
C、1980
D、1930
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【知识点】：
第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】：
C
【解析】：
发生的员工培训费计入当期损益，设备的成本=1000+800+50+100+20+10=1980（万元）。
23.甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
2018年8月1日从境外购入存货一批，价款为400万美元，当日即期汇率为1美元=6．40元人民币，款项尚未支付。
8月19日从境外购入一台固定资产，价款500万美元，当日即期汇率为1美元=6．41元人民币，款项已支付。
8月31日即期汇率为1美元=6．35元人民币，假定不考虑增值税等其他因素，则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为（）万元人民币。
A、16
B、20
C、4
D、-20
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【知识点】：
第16章>第1节>外币交易的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
存货、固定资产属于外币非货币性项目，应付账款属于外币货币性项目，所以甲公司因上述事项计入财务费用的金额=400×（6．35-6．4）=-20（万元人民币）（即应付账款期末产生的汇兑损益金额）。
24.2018年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。
经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。
用于抵债的办公楼原值为700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元，公允价值为120万元。
不考虑增值税等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（ ）。
A、确认债务重组利得80万元
B、确认商品销售收入90万元
C、确认其他综合收益100万元
D、确认资产处置利得130万元
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【知识点】：
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】：
A
【解析】：
确认债务重组收益=800-（600+120）=80（万元），选项A正确；确认商品销售收入120万元，选项B错误；该事项不确认其他综合收益，选项C错误；确认资产处置利得=600-（700-200）=100（万元），选项D错误。
25.甲公司为一家制造型企业，为增值税一般纳税人。
20X7年5月10日，为降低采购成本，向乙公司一次性购入三套不同型号且有不同生产能力的设备A、B、C。
甲公司以银行存款支付货款1900万元、增值税税额为304万元、保险费20万元。
A设备在安装过程中领用账面价值为10万元的生产用原材料，支付安装工人工资为8万元。
A设备于2017年12月21日达到预定可使用状态。
假定A、B、C设备均满足固定资产定义及确认条件，公允价值分别为750万元、600万元、650万元。
不考虑其他因素，则A设备的入账价值为（）万元。
A、600
B、738
C、685
D、750
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【知识点】：
第3章>第1节>固定资产的初始计量
【答案】：
B
【解析】：
A设备入账价值=（1900+20）×750/（750+600+650）+10+8=738（万元）。
26.甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取盈余公积。
2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。
2018年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。
不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加（）万元。
A、135
B、150
C、180
D、200
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【知识点】：
第18章>第2节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法
【答案】：
A
【解析】：
该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。
27.2018年4月1日，甲基金会与乙企业签订了一份捐赠合作协议，协议约定：
乙企业将通过甲基金会向丙学校捐赠500000元，乙企业应当在协议签订后的10日内将款项汇往甲基金会银行账户，甲基金会应当在收到款项后的10日内将款项汇往丙学校的银行账户。
2018年4月8日，乙企业按照协议规定将款项汇至甲基金会账户。
2018年4月15日，甲基金会按照协议规定将款项汇至丙学校账户。
假设不考虑其他因素和税费。
则下列说法中不正确的是（）。
A、此项业务对于甲基金会属于受托代理业务
B、甲基金会应当于2018年4月1日确认受托代理负债500000元
C、甲基金会应当于2018年4月8日确认受托代理负债500000元
D、甲基金会应当于2018年4月15日转销受托代理负债500000元
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【知识点】：
第21章>第2节>受托代理业务的核算
【答案】：
B
【解析】：
甲基金会于2018年4
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