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涉外会计学论文

广东白云学院

毕业设计（论文）开题报告

题目：

关于企业流动资产管理情况的调研报告

——以广州圣路兰贸易有限公司为例

课题类型：

调研报告√论文□

学生姓名：

学号：

班级：

2013年12月

关于企业流动资产管理情况的调研报告

——以广州圣路兰贸易有限公司为例

摘要

流动资产管理是企业理财的一个重要主题，更何况现如今全球经济一体化进程加快，作为世界制造业中心的我们国家产生了越来越多的资产密集型企业，流动资产的管理更是显得日益重要。

同时,密集型企业的出现，产生了向设备要效益、增加资产回报率的需求,那么,如何进行有效的资产管理成为很多企业提升企业竞争力的利器和手段。

本文以广州圣路兰贸易公司为例，论述如何进行企业流动资产的管理。

众所周知，流动资产管理是企业资产负债管理中首要的经常性的任务，虽然流动资产的盈利能力比较低，过多持有会降低企业收益，但它却能保证企业短期支付和偿债能力、并可及时供应足够的原料和生产成品，因此对保证生产经营安全有重要作用。

但在当前严峻的经济形势下，许多企业甚至产业链都陷入了流动资产周转的“恶性循环”中，出现了流动资产紧缺的问题,，严重影响了生产、销售、支付和短期偿债能力。

鉴于此，提高流动资产管理水平、缓解流动资金紧张状况成为企业度过难关、在金融危机中生存发展的重要环节。

毋庸置疑，流动资产管理是企业财务管理中非常重要的组成部分，流动资产管理不善，企业不但将造成资产浪费，还可能无法偿还到期债务而导致破产。

因此企业应通过完善流动资产管理途径来解决流动资产短缺问题以增加企业收益。

关键词：

流动资产；存货；货币资金；内部银行；应收账款

STUDYONENTERPRISECURRENTASSETSMANAGEMENT

——BASEDONTHESANLULANTRADINGCOMPANYINGUANGZHOUASANEXAMPLE

ABSTRACT

Liquiditymanagementisanimportantthemeoftheenterprisefinancialmanagement,what'smore,nowtheglobaleconomicintegrationaccelerate,astheworld'smanufacturingcenterofourcountryhasproducedmoreandmoreintensiveenterpriseassets,socurrentassetsmanagementisincreasinglyimportant.Atthesametime,theemergenceofthelabor-intensiveenterprises,producedtothedevicetobenefit,increasethedemandofthereturnonassets,then,it’sthetoolandmeansforhowtoeffectivelypromoteLiquiditymanagementoftheenterprise.Thispaper,takingguangzhouSANLuLantradingcompanyasanexample,discusseshowtocarryouttheenterprisecurrentassetsmanagement.

Asisknowntoall,currentassetmanagementistheenterpriseassetsandliabilitiesmanagementinthefirstregulartasks,whiletheprofitabilityofcurrentassetsislower,toomuchholdcanreducecorporateearnings,butitcanguaranteetheenterpriseshort-termpaymentsanddebtpayingability,andcantimelysupplyenoughrawmaterialsandproductionoffinishedproducts,sotheimportantroletoguaranteetheproductionandoperationsafety.Butinthecurrenttougheconomicsituation,manyenterpriseseventheindustrialchainintoa"viciouscycle"ofcurrentassetsturnover,theliquidityshortageproblems,andseriouslyaffectedtheproduction,sale,paymentsandshort-termdebtpayingability.Inviewofthis,improvethelevelofliquiditymanagement,easeliquiditystrainsbecomeenterprisesurvive,animportantpartofthesurvivalanddevelopmentinthefinancialcrisis.Withoutadoubt,currentassetmanagementisaveryimportantpartofenterprisefinancialmanagement,liquiditymanagement,enterpriseswillnotonlycausethewasteofassets,alsomaynotbeabletorepaydebtstobankrupt.Thereforeenterpriseshouldthroughimproveliquiditymanagementwaytosolvetheproblemofshortageofliquidassetsinordertoincreaseprofits.

Keywords:

currentassets;inventory；Monetaryfund;Theinternalbank;Accountsreceivable

目录

1绪论………………………………………………………………………………………1

1.1调研的目的及意义……………………………………………………………………1

1.2调研的内容……………………………………………………………………………2

1.3调研的方法……………………………………………………………………………2

2企业流动资产管理的内容………………………………………………………………3

2.1流动资产的概念与特点………………………………………………………………3

2.2流动资产的构成及分类………………………………………………………………3

3广州圣路兰公司流动资产管理的基本情况……………………………………………6

3.1现金管理方面…………………………………………………………………………6

3.2应收账款管理方面……………………………………………………………………6

3.3存货投资管理方面……………………………………………………………………6

3.4组建内部银行方面……………………………………………………………………7

3.5流动资产筹集方面……………………………………………………………………7

4圣路兰公司流动资产管理存在的问题…………………………………………………8

4.1内部流动资产管理机制不健全………………………………………………………8

4.2公司职责发挥不充分…………………………………………………………………8

4.3公司理财人员风险意识淡薄……………………………………………………………8

5圣路兰公司流动资产管理问题的原因分析……………………………………………10

5.1资金缺乏优化配置……………………………………………………………………10

5.2预警控制系统不完善…………………………………………………………………10

5.3经营活动过程中，控制存货投资不均衡……………………………………………10

5.4风险管理意识薄弱……………………………………………………………………10

6完善圣路兰公司流动资产管理的对策…………………………………………………12

6.1加强资金管理…………………………………………………………………………12

6.2强化应收账款管理……………………………………………………………………12

6.2.1建立应收账款回收业绩考核制度和催收制度………………………………12

6.2.2提高应收账款的变现能力……………………………………………………13

6.3控制存货投资，提高存货管理水平…………………………………………………13

6.3.1严格执行财务制度规定，使账、物、卡三相符……………………………13

6.3.2采用ABC控制法，降低存货库存量，加速资金周转………………………13

6.3.3加强存货的采购管理，合理运作采购资金，控制采购成本………………14

6.3.4充分利用ERP等先进的管理模式，实现存货资金信息化管理……………14

6.4合理选择流动资产筹集政策…………………………………………………………14

6.5建立职责中心…………………………………………………………………………14

6.5.1完善企业内控环境，严格授权批准制度……………………………………15

6.5.2规范财务会计核算，全面推行预算管理……………………………………15

6.5.3建立内部报告制度，完善内部审计体制……………………………………16

7结论………………………………………………………………………………………17

参考文献……………………………………………………………………………………18

致谢…………………………………………………………………………………………20

1绪论

1.1调研的目的及意义

科学技术的快速发展，全球性竞争的加剧，公司及其生产经营环境发生了巨大的变化，制造企业流动资金管理不当，成本存在信息失真、扭曲的事实导致产品定价和投资决策上的失误，危及到企业的生存发展，因此制造成本法已越来越不适应成本管理方面的要求了，而流动资金管理克服了制造成本的缺陷。

但是流动资产管理在我国企业的运行当中存在着不可忽视与企业的战略目标相结合，没有协调好企业的资源培植和消耗，资产管理也仅停留在简单的人、财、物等资源的消耗上，忽视了技术、知识、信息等资源对成本和成本控制等的影响，从而造成流动资产管理在我国中小企业中没有得到普遍地应用。

因此，本课题的研究目的是通过制造成本法与作业成本法的比较以及作业成本法在运行中存在的问题分析，进而对企业流动资产管理进行系统的阐述及其所存在的问题进行探讨，以吸引更多的企业更好其一，构建一个流动资产管理体系框架，为企业流动资产管理提供理论基石。

随着我国市场的迅速发展，企业流动资产风险管理工作已经成为现代化企业管理模式中的重要组成部分。

在这种经济背景下，企业流动资产管理将成为企业管理的核心之一。

当前环境下，深入分析企业集团流动资产的成因，通过建立流动资产管理框架来对财务风险进行有效防范，从战略目标、集团文化、治理结构等结构性角度来增强我国企业集团的财务风险管理能力，提高其核心竞争力，实现企业集团的终极目标股东财富最大化，不仅对于企业集团高速、健康地发展具有十分重大的理论意义和实际应用价值，同时也有利于我国宏观经济的健康运行和发展，值得经营管理决策者的财务工作者的深入研究。

经营管理决策者对其理财过程中存在的风险进行识别、度量和分析，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，以经济合理可行的方法进行处理，以保障理财活动安全正常开展，保证企业经济利益免受损失。

而这个过程，具有不容忽视的法律意义。

企业风险的大小及损失程度都直接和清楚地表现于流动资产在企业财务收支的变化之中，最终表现为企业财务收益的变化。

由此可见，对流动资产管理的分析的研究已成为当今企业所面临的重要课题。

对企业的财务风险进行分析不仅具有理论意义同时也具有现实意义。

流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。

流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态，各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。

加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务账务处理的正确性，提高流动资产的使用效益。

1.2调研的内容

流动资产是企业整个经营活动的重要经济资源,在整个再生产过程中起着至关重要的作用,流动资产管理是企业财务管理的重要组成部分,企业的经营方式以及市场的变化都对企业的流动资产产生着影响。

而在我们的调研报告中,调研的主要内容为以流动资产的内容为基础对广州圣路兰贸易有限公司进行流动资产管理分析。

1.3调研的方法

1.文献研究法：

搜集和查阅有关文献资料，为课题研究科学的论证资料和研究方法，对财务风险评价与控制的相关内容进行发掘、分析和归类。

2.比较分析法：

本文通过对各种财务风险识别方法、度量模型的对比，总结出各种方法和模型的特点和适用范围。

在此基础上，选用适当的方法和模型进行研究，并提出针对性的建议。

3.经验总结法：

对在实践中搜集的材料全面完整地进行归纳、提炼，进行定量和定性分析，得出能揭示财务风险的本质和原因，确定具有普遍意义和推广价值的方法。

4.案例研究法：

本文以广州圣路兰贸易有限公司为例，对其企业财务风险控制体系进行评估。

2企业流动资产管理的内容

企业流动资产管理主要包括对现金、有价证劵、应收账款、存货等的管理。

它的配置和管理是企业财务管理重要组成部分，如果流动资产过多，会增加企业的财务负担，从而影响企业的盈利能力；相反，流动资金不足，则会造成资金周转不灵，影响企业经营。

下面我们就企业流动资产管理的内容进行概述。

2.1流动资产的概念与特点

流动资产是指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。

流动资产在周转过渡中，从货币形态开始，依次改变其形态，最后又回到货币形态，各种形态的资金与生产流通紧密相结合，周转速度快，变现能力强。

加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务账务处理的正确性，提高流动资产的使用效益。

其特点可以归纳为以下几点：

1、流动资产占用形态具有变动性；

　　2、流动资产占用数量具有波动性；

3、流动资产循环与生产经营周期具有一致性。

2.2流动资产的构成及分类

流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。

由于各项目的特点不同，应根据各自不同的要求，分别进行审查。

1、在实物形态上，流动资产基本上体现为各部门以及居民的物资储备。

包括：

（1）处于生产和消费准备状态的流动资产，是指生产单位储备的生产资料和消费部门及居民储备的消费品；

（2）处于代售状态的流动资产。

是指生产部门和流通部门库存尚未出售的生产资料和消费品储备以及国家储藏的后备性物资；

（3）处于生产过程中的流动资产。

是指生产单位的在制品、半成品储备。

2、按照流动性大小可分为速动资产和非速动资产。

包括：

（1）速动资产是指在很短时间内可以变现的流动资产，如货币资金、交易性金融资产和各种应收款项。

（2）非速动资产包括存货、待摊费用、预付款、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产。

从不同的角度，流动资产可以有不同的分类方式。

而且，不同的行业也有不同的流动资产构成。

（一）按照流动资产在企业生产经营中所起的作用

　　1、工业企业的流动资产可分为：

（1）储备资产：

从购买到投人生产为止，处于生产准备阶段的流动资产，包括原材料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件、低值易耗品、包装物、外购半成品等；

（2）生产资产：

从投入到产成品制成入库为止，处于生产过程中的流动资产，包括在产品、自制半成品、待摊费等；

　　（3）成品资产：

从产品入库到产品销售为止，处于产品待销过程中的流动资产，包括产成品和准备销售的半成品和零部件等；

　　（4）结算资产：

指各种发出商品、应收帐款、应收票据等；

　　（5）货币资产：

指银行存款、库存现金等。

　　2、商业企业的流动资产可分为：

（1）商品资产：

包括库存商品和在途商品等；

（2）非商品资产：

包括包装物、物料用品、低值易耗品、待滩费用；

　　（3）结算资产：

包括各种应收、预付款、应收票据等；

　　（4）货币资产：

包括银行存款、库存现金等。

　　工业企业和商业企业中同种流动资产的构成比例有很大不同,商业企业的比重大大高于工业企业。

（二）按流动资产的表现形态

　　可分为货币性流动资产和实物形态的流动资产。

货币性流动资产以货币形态存在，包括上述结算资产和货币资产；实物形态流动资产包括上述储备资产、生产资产、成品资产等，是流动资产价格鉴证的重点。

　　（三）按对流动资产进行计划管理的需要

可分为定额流动资产和非定额流动资产。

定额流动资产是流动资产的基本组成部分，包括原材料、辅助材料、在产品、自制半成品、产成品等；非定额流动资产包括结算资产和货币资金。

3广州圣路兰公司流动资产管理的基本情况

3.1现金管理方面

目前，圣路兰贸易有限公司对现金的管理主要体现在浮差管理上，即进行现金回收控制和现金支付控制。

现金回收控制的目标在于缩短客户付款时间与支票回收时间的间隔，而现金支付控制的目标在于放慢付款速度，从而增大支票开具时间与支票通知支付时间的间隔，那样也就可以实现早收晚支，实现企业流动资金的周转。

3.2应收账款管理方面

据了解，圣路兰贸易有限公司会根据本公司净资产总额的一定比例确定年度总的信用额度，然后针对不同客户分配不同比例的额度限制,而最终各客户所享受的信用额度之和不能超过集团事先确定的总数限制。

这时，企业可以确定合理的赊销总量,根据自身的实际运营情况和不同客户的资信状况灵活调整赊销数量,从而降低坏账风险。

适时评估客户信用，加强日常监控,定期评估应收账款质量，制定恰当的收账政策以避免销售人员盲目赊销。

3.3存货投资管理方面

目前，该公司的存货管理模式还比较落后，缺乏创新，不符合现代企业存货管理的要求，特别是对现代信息技术应用不足，对存货的信息化管理处在初级阶段，对存货的稽核手段也不够科学高效，无法有效提高企业存货管理工作地效率和质量，既浪费了人力物力，也得不到良好的管理效果。

这一情况使得存货管理中账面记录与实际情况无法得到统一，对企业的现有资源包括各种生产材料等的分配和采购造成了巨大的障碍，直接影响了企业的正常生产和经营，也滞碍了企业财务管理水平的提高。

　　况且，该企业的存货分类也不合理，原材料的形态变化过程在财务帐上无法体现，发票进账只是应付财务入帐需要，填制入库单，帐面形式上入库，实际有时加工件并未入库，而是在外协厂间流转，仓库并未入帐，反映不出委托外单位加工但尚未加工完成的外协件的实际成本，导致财务帐上的原材料数与仓库的实际数不符，由于管理问题无法对一些自制半成品件进行核算，反映不出自制半成品的实际成本。

　　另外，存货收支、结存记录不真实。

一般企业存货种类往往比较复杂，因而存货管理工作工作量较大，复杂程度较大，而实际操作中，由于种种人为原因，各种存货的收入、发出、结存的记录往往与实际情况不相符。

例如仓库虽然建账，却不能及时、完整地按照实际支出、收入进行记录，导致账面信息不能反映真实的库存状况，这样一来，为企业安排生产及市场销售造成了很大的隐患。

账面信息与企业实际资产流动情况不符，对企业经营、生产和管理不但起不到积极的指导作用，还滞碍了企业的可持续发展。

3.4组建内部银行方面

从我国现有企业的内部银行实践出发，可有三种运行模式，分别为“双轨制”企业内部银行、“单轨制”企业内部银行、“银企联合”内部银行，而广州圣路兰贸易有限公司属于管理基础较高的企业，他们实行组建“单轨制”企业内部银行政策。

此内部银行帐务组织与原有财务会计核算帐务组织融为一体，是在国家规定的企业财务通则、会计准则的会计科目基础上，增设部分责任会计核算科目，将内部银行会计核算纳于现行会计核算体系，形成统一的一本帐核算制度。

同时此单轨制会计制度同时具有对外、对内报告的双重职能，也可简化会计帐务处理业务工作量，避免重复劳动。

3.5流动资产筹集方面

在流动资产筹集方面，圣路兰企业采取的是适中型筹资策略。

也就是临时性流动资产筹集临时负债解决；永久性流动资产和永久资产（如固定资产），筹集自发性负债、长期负债和权益资金来解决，在季节性低谷时，该企业除了自发性负债外没有其他流动负债；只有在临时性流动资产的需求的高峰期，企业才举借各种临时性债务。

当然，这种融资策略可降低企业的风险和债务资金成本。

但是，事实上往往做不到资产与负债的完全配合。

不过，适中型融资政策是一种理想的营运资金融资政策。

4圣路兰公司流动资产管理存在的问题

广州圣路兰贸易有限公司是2011年成立的，经国家外经贸局、海关总署批注的有进出口权的公司，注册资金108万元人民币，有雄厚的经济基础，强大的关系网络，完备的技术和人员配置，进出口贸易的日益增长，为了进一步满足贸易商、进出口商的需求，此公司还为客户精心打造了一对一的一站式服务。

此外，它们有很广泛的商品信息网络，合作伙伴遍及世界各地，已经成为欧美许多贸易商在中国的全权代理。

同时还在“创造最佳服务”的经营理念指导下，且经过全体员工的不懈努力，已经取得了令人瞩目的成绩。

下面是我总结的几点关于其企业在流动资产管理方面存在的问题。

4.1内部流动资产管理机制不健全

由于受宏观经济以及国家经济政策的影响，在流动资产投资过程中，由于企业不清楚对流动资产的实际需求量，以致出现了盲目投资、重复建设的现象。

缺乏合理的短期投资结构，造成了流动资产的闲置，不利于企业整体收益的实现，但同时也会出现当企业需要资金周转时，不能及时收回资金以造成企业收益受损。

4.2公司职责发挥不充分

企业对流动资产缺乏规范管理，对流动资产的盘查、核实不认真，造成流动资产的流失。

此外，由于业务操作的不规范，缺乏信誉，造成企业往来款项得不到及时结算，影响了流动资金的周转。

企业为形成流动资产而占用的是流动资金，而流动资金的具体形态则是流动资产。

同时，还存在原材料的存储与生产需求不符，产品货存积压严重，存货占用较多流动资金，造成资金周转不灵的情况。

而企业没有严格的赊销政策，只为了追求销售数量而盲目赊销，导致应收账款数额的增加，加重了资金收回难度。

4.3公司理财人员风险意识淡薄

企业的经营者或财务人员为了追求当期的业绩和个人利益而冒着触犯法律的危险在财务问题上弄虚作假，造成了企业虚假的财务状况，形成了流动资产的潜