出口退税培训资料全.docx

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出口退税培训资料全

出口退税

组成计税价格是指在没有实际销售价格时，按照税法规定组成专门用以计算应纳税款的价格。

我国现行增值税规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者有视同销售行为而无销售额的，可按组成计税价格确定。

计算公式为：

　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

　　当货物属于应征消费税货物时，其组成计税价格中还应加计消费税额。

则计算公式为：

　　组成计税价格=成本成本×（1+成本利润率）×[1+（1÷（1-消费税率）×消费税率）]

　　纳税人进口货物时，应纳增值税的计税价格也须按一定的计算公式所组成。

其计算公式为：

组成计税价格=到岸价格+关税+消费税

1、进料加工手册登记（对无发生进料业务的企业，不需录入该模块）

“海关手册登记”是办理进料加工业务的第一步，用户每录入一笔进出口信息时，系统首先检测该笔业务所对应的海关手册是否已经登记，若已经登记，则用户可以继续录入其它信息，否则系统将拒绝接受其它数据的录入。

手册登记的容为进料加工手册合同备案情况，企业需将合同备案情况按要求录入“申报系统”，在取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个免抵退税申报期报送到税务机关。

注意：

（1）若出现一本手册同时出口几种商品代码的货物时，“复出口商品码”栏输入主要的一种即可。

（2）从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个免抵退税申报期向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》，若当月没有新手册登记的，不需录入申报

 2、进口料件明细申报

注意：

（1）对贸易方式为“进料余料结转”、“进料料件复出”等出口报关单，企业需冲减当月进料，即在取得出口报关单的当月按报关单上的金额录入负数记录。

（2）进口料件明细申报应于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，若当月没有发生进口料件，不需录入申报。

3、出口货物明细申报

将企业当月的的货物出口数据录入“申报系统”，包括一般贸易出口和进料加工贸易出口，根据出口报关单上的信息逐笔录入。

企业当月发生出口业务并且在财务上做销售收入账务处理后，不管是否取得报关单出口退税联，都需要在当月的“出口货物明细申报录入”模块中录入并进行申报。

注意：

（1）企业在录入报关单出口额时要检查报关单的成交方式，如果以FOB价成交的可以直接录入报关单上填写的金额，若成交方式为CIF或C&F价，必须按照出口报关单上注明的CIF价或C&F价减去运费、保险费及杂费后的余额作为免抵退出口额录入。

（2）如果录入商品代码后，电脑提示“非基本商品”，企业可以通过主菜单的“系统维护—代码维护—海关商品码”进入商品码查询模块，选择一个与原商品代码征退税率一样、商品名称相近的同一类别的基本商品代码进行录入。

（3）在明细申报录入时，对非委托代理出口业务的单证不齐数据，【单证不齐标志】需录入“BH”，对委托代理出口业务的单证不齐数据，【单证不齐标志】需录入“D”。

（4）当月出口并收齐的单证，在做明细申报录入时，“单证不齐标志”栏为空，即视作收齐单证，企业不需再在“收齐出口单证明细申报”中作处理。

出口收汇核销单编号，即报关单上的“批准文号

4、收齐出口单证明细申报

注意：

（1）企业在进行单证收齐录入前，应检查出口货物报关单<出口退税专用>上的容是否与前期申报录入的容一致；出口发票金额与报关单是否一致；报关单是否有退运复出口的货物；报关单是否有海关加盖的验讫章和企业报关专用章。

经检查，发现前期申报录入的报关单号或核销单号有误的，可在收齐单证录入中进行修改；若为其他容的录入错误，企业应认真检查原因并做冲减调整后才能申报。

（2）企业当月收齐的前期单证必须有电子信息才能参与当月的“免、抵、退”税计算。

因此，企业在做完预审反馈信息读入并处理后，进入“税务机关反馈信息查询→出口信息不齐情况查询”或者通过“综合数据查询”→“免抵退基础数据查询（全部）→出口货物明细数据查询”窗口，查询当期收齐的前期单证哪些无电子信息。

如果无电子信息的，信息不齐栏会显示“B”。

处理方法：

a、检查是否未在“电子口岸”系统中提交报关单信息，如果是，请马上提交，提交后，重新进行预申报，并将预审反馈信息重新读入“申报系统”并处理。

b、在电子信息确认已提交，但税务部门还未收到的情况下，可通过申报数据处理模块将明细数据息不齐标志“B”删除，再重新生成明细数据及汇总数据即可。

进入主菜单下“申报数据处理”→“设置出口信息不齐标志”→在索引窗口中选中“信息不齐标志”有“B”标志的，按“信息不齐”键→在出现的小窗口中，信息不齐标志下选“空”，记录操作围选“当前记录”，然后按确定。

5、进料加工手册核销（对无发生进料业务的企业，不需录入该模块）

企业须在进料加工手册最后一笔出口业务发生之后海关缴销手册之前，先持手册原件、复印件到税务机关确认，税务机关在核对原件与复印件一致后，在复印件的每一页签章，并将原件及复印件返给企业。

待手册在海关核销完毕，并取得经海关确认的《进料加工合同核销申请表》后，录入核销信息，申报系统对整本手册的相关数据进行重新计算，出具手册核销的证明，调整“免抵退税额抵减额”和“不予免征和扣税额抵减额”。

注意：

（1）录入所属期、序号、进料登记册号后，按“回车”键，系统会自动计算实际进口总值、实际出口总值及结转至其它手册产品的数值，该部分数据不能随便改动，如果手册中有剩余边角余料、结转料件等其它数据，要做相应的手工录入。

（2）数据生成后，要将各栏次的数据与经海关确认的《进料加工合同核销申请表》上对应项目的数据的逻辑关系进行对审，如发现对审的数据不合符逻辑的，企业应先自行核实，查找原因，并调整有关数据，如遇到不用调整的原因，要附上书面说明。

（3）进料加工手册核销应于取得主管海关核销证明后的下一个免抵退税申报期向主管税务机关申报办理核销手续，没有发生手册核销的月份，不需录入申报。

免税货物明细数据采集

免税货物明细数据采集包括：

免税出口货物明细申报，间接出口货物明细申报，来料加工出口货物明细申报，出口免税卷烟明细申报。

在此，只讲间接出口货物明细申报的要求，其它三项可不录入申报。

生产企业开展的进料加工业务，如果既有直接出口，亦有间接出口（即进料深加工业务）的，间接出口业务所涉及的《进料加工登记手册》登记、核销及进出口业务办理，都必须要按直接出口业务的要求一样，录入“申报系统”并进行申报，并在免抵退税申报时，提供申报系统生成的相应报表。

间接出口业务的数据项目说明请参照出口货物明细申报的数据项目说明。

出口货物和销货物的原料是一样的，公司购进一批材料在入库的时候是不区分进口和销的，只是在领用的时候才分清用途，这种情况是不是根据领料单确定出口货物的进项税额呢？

出口货物单独核算是怎样一个核算法呢？

是不是材料购进、领用都要独立记账呢？

答:

纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税=（当月全部进项税额－当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额）×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额

实务中如果无法分清或较难分清时，一般不加以区分，直接按照下述公式计算：

间接出口（免税产品）进项税额转出＝间接出口收入÷总收入×可以抵扣的全部进项税额

直接出口产品进项税额转出＝直接出口销售收入×（征税率－退税率）

一、什么叫转厂（出口复进口）？

　　转厂（出口复进口）：

企业将保税料件加工的产品结转至另一直属或属海关的加工企业加工后复出口的经营活动。

这是海关的解释，比较书面化了。

根据长期接触转厂（出口复进口）操作，我用比较通俗的话说一说吧。

二、什么条件下需要转厂？

　　企业有退税需求，需要通过转厂（出口复进口）中的出口环节达到退税目的；

　　交易双方报关资料不符合，需要通过转厂进行调整；

　　交易双方中的加工贸易企业有核销的需求。

三、转厂的类型有哪些？

　　公司或工厂的类型主要有两种：

一般贸易企业和加工贸易型企业。

　　因此，转厂基本上分为三种交易类型：

一般贸易企业之间；加工贸易型企业之间；一般贸易企业与加工贸易型企业之间。

四、每种类型的交货方式是怎样的？

　　1、一般贸易企业之间的交易可以进行自由的贸易买卖，如果发货方企业需要退税，在地区及周边企业可以通过一日游解决此问题。

这是转厂的一种特殊形式。

　　2、加工贸易型企业之间的交易又分为几种情况，其中如果交易货物的海关编码相同，可以进行深加工结转；如果海关编码不同，则需要通过转厂处理，其间，根据编码不同的程度（是大类不同还是小类不同），则要采用不同的转厂方案。

　　3、一般贸易企业与加工贸易型企业之间的交货方式，则要根据收发货不同而为两种情况。

（1）如果发货方是一般贸易企业，收货方是加工贸易企业，交货方式如下：

　　卖方——一般贸易企业将货物出口到保税区（达到退税或交货目的），买方——加工贸易企业用手册报进口（只需要手册备案就OK了，不需要交税）。

（2）如果发货方是加工贸易企业，收货方是一般贸易企业，交货方式如下：

　　卖方——加工贸易企业将货物出口到保税区（达到手册核销目的），买方——一般贸易企业报进口。

五、转厂对企业的意义是什么？

　　1、缩短企业间的交货周期，提高企业的资金周转率。

　　2、为中小型企业提供了一个公平竞争的市场，只要你的产品质量和服务质量等条件可以与大型的外资企业合作，转厂无疑是一种相对优越的交货方式。

外商投资企业用进口料件加工成品不直接出口而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口，在出口报关单上注明的“起运地”和“运抵地”均为“中国境”的出口业务，属间接出口，海关称这类业务为“进料加工国转厂”。

税务机关对间接出口业务的认定，一般是须同时提供以下资料才算间接出口业务：

1、有转厂合同；2、提供盖有海关“验讫章”并经核对无误的正本出口报关单的复印件；3、提供出口收汇核销单。

省这些年来，吸引了很多属下游产品的外商投资企业来投资，为降低成本，很多上游产品企业同时被吸引进以下游工厂为中心的工业园区中，这些厂家的主要业务也自然以转厂业务为主了。

办理预申报

“免、抵、退”税预申报的办理有两种方式：

（一）实行网上预申报，由网上预申报系统自动读取、预审企业申报数据，并即时反馈预审结果；（网上预申报操作流程，详见附件十三）

（二）实行上门预申报，由税务部门将企业报送的预申报电子数据读入出口退税审核系统进行预审，并反馈预审结果给企业。

以下为出口退税网上预申报系统的操作步骤：

一、        登录

打开网页浏览器，输入网址登录?

市国家税务局。

从首页可以进入办税大厅，纳税人需要凭自己的用户名和密码登录办税大厅进行业务操作（前提是企业必须已注册并由税务部门开通网上申报权限）。

用户名是纳税人所在企业的税务登记号，密码是纳税人在注册时自行设定（请切记密码，不要丢失）。

二、        网上预申报注册和开通

（一）       注册:

首次使用网上办税系统的用户必须先进行注册，如果已开通“网上申报”或“网上认证”的用户不需要再进行注册，只须到所属征收分局开通“出口退税预申报”权限后，凭已注册的用户名和密码即可登录该系统。

<开通权限的操作，请看下面第

（二）点>

注册的操作步骤：

录入企业注册资料。

注意阅读录入界面中的提示，必须要按要求进行录入，不可录错。

其中带*的项目必须填写，税务登记号为纳税人识别号。

填写数字时（如、）务必要将中文输入法设置为半角输入或采用英文输入法。

不然系统会显示要输入数字的提示。

将注册界面所有容输入完毕并确认无误后，按“提交”。

提交后，如果系统检查输入容没有问题，将显示注册成功信息。

在注册成功信息窗口下，按“打印”将《网上办税注册申请表》打印出来并加盖公章。

（二）开通

1、新注册用户的纳税人，携带《网上办税注册申请表》（注册成功时打印）、《邮寄（电子）等申报方式申请审批表》（表式见附件一）、税务登记证副本和《出口货物退（免）税认定表》（或《出口退税登记证》），到所属征收分局办理开通出口退税预申报权限；

2、已经注册用户（如正在使用网上认证或网上申报）的纳税人，携带《邮寄（电子）等申报方式申请审批表》、税务登记证副本和《出口货物退（免）税认定表》（或《出口退税登记证》），到所属征收分局办理开通出口退税预申报权限。

三、申报预审

企业注册成功并开通申报权限后，按本通知第一点的操作步骤登录图1的网上办税大厅界面，录入“用户名”和“密码”，按“登录”按钮，

点击菜单中的“出口退税”，进入出口退税网上预申报系统。

点击申报预审栏的“进入预审”按钮，在输入框里输入所属年月，格式为yyyymm。

用户也可选择点击来选择所属年月后，按“提交”按钮

点击选择文件栏的“浏览”按钮.系统弹出“选择文件”对话框，在对话框中选中需要上传的预申报文件，然后点击“打开”按钮。

注意：

上传的预申报文件必须是*.zip格式的压缩文件，即把“出口退税申报系统”生成的预审后的所有文件压缩成一个文件上传，被压缩的文件不能包含文件夹。

操作步骤为：

先在“出口退税申报系统”中生成预申报数据，然后用压缩软件将预申报数据所包含的文件压缩成一个*.zip格式的文件。

（压缩文件的制作详见附件二）

点击“预审”按钮，开始进行文件上传并预审，：

预审完毕后将会出现一个清单（外贸企业和生产企业的清单有所不同），下面图9、图10分别是生产企业和外贸企业的申报预审清单。

注意:

各出口企业必须要根据清单提示的疑点,查找出错的原因,修改正确后方可进行正式申报.

四、预审结果的导出

在预审结果页面下方点击“预览”按钮可将预审反馈情况打印出来；

点击“导出”键，在数据导出画面的复选框点“全选”键，然后再按“下载”，可将预审结果全部导出到您指定的文件夹中。

然后，将存放预审结果的文件夹读入到“出口退税申报系统”中并进行处理，更新“出口退税申报系统”的数据。

预审核反馈疑点调整

（一）税务机关反馈信息读入

取得反馈信息后，选择“反馈信息处理—税务机关反馈信息读入”（退税申报向导为第四步）

二）税务机关反馈信息查询

税务机关反馈信息主要包括：

1、通过将企业的报关单与税务机关取得海关电子信息进行对审得到“出口信息不齐情况”。

可通过“反馈信息处理—税务机关反馈信息查询—出口信息不齐情况查询”（退税申报向导为第四步）获取出口信息不齐情况

对于系统提示有“信息不齐”的出口报关单时，首先查看是否因为报关单号录入错误引起的，如果不是，应进入“中国电子口岸出口退税子系统”进行查询，检查报关单信息是否已“报送”，如果还未完成信息报送，企业应立刻补充完成出口报关单退税联与网上信息核对及报送工作，否则税务机关取不到相关信息。

2、预审疑点反馈情况查询，对提示的疑点情况进行分析，如果是一般逻辑性错误，是由于企业当期录入错误的，就进入“基础数据采集—出口货物明细申报录入”模块里进行修改；如果是属于前期录入错误的，除了报关单号和核销单号可在“基础数据采集—收齐出口单证明细录入”模块里进行修改外，其他的录入错误都必须通过“基础数据采集—生成出口货物冲减明细”模块作冲减调整处理；如果是属于正常的疑点，就无需调整。

（三）税务机关反馈信息处理

不管税务机关反馈信息中是否有提示申报数据有错，企业都必须先撤销已申报数据，撤销以后做税务机关反馈信息处理。

选择“申报数据处理—撤销已申报数据”（退税申报向导为第四步），在“申报所属期”输入申报年月，在申报数据围选项中选择“申报明细表数据”

按“确定”进行撤销。

需要注意的是撤销只是将原先记录中的申报标志“R”标识给取消掉并没有删除原先录入的原始记录。

撤销预申报数据后，选择“反馈信息处理—税务机关反馈信息处理”（退税申报向导为第四步）。

反馈信息处理完毕后，系统会自动对企业申报数据息不齐的记录加上“信息不齐标志”。

至此“免、抵、退”税预申报工作完成。

重新生成明细申报数据

该步与预申报的操作相同，都是先进行“数据一致性检查”再进行“生成明细申报数据”（退税申报向导为第五步）。

模拟出具进料加工贸易免税证明

生成明细申报数据后，有进料加工业务的生产企业，如果当月由收齐单证或者有手册核销，就可以开具进料加工免税证明。

主菜单的操作步骤为：

选择“申报数据处理—模拟出具进料加工免税证明”（退税申报向导为第六步）录入所属期后系统会根据明细记录自动计算当月进口料件组成计税价格、免抵退税额抵减额、不予免征和抵扣税额抵减额，

采用“实耗法”的《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期单证齐全进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格计算出具；采用“购进法”的《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具

纳税申报表采集

采集企业当月增值税纳税申报表及其附表相关数据，录入到申报系统“增值税申报表项目录入”模块中，便于系统自动生成汇总表、数据间逻辑关系的检查和审核系统基础数据的采集。

主菜单的操作步骤为：

选择“基础数据采集—增值税申报表项目录入”（退税申报向导为第八步），点击“增加”键激活编辑窗口，按对应的栏次录入当月增值税纳税表的数据，

数据项目说明：

【所属期】申报年月，由4位年份码+2位月份码构成，例如200501；

【免抵退销售额】当期免抵退出口货物销售额。

按《增值税纳税申报表》第7

栏“免、抵、退办法出口货物销售额”填报；

【免抵销售累计】免抵退出口货物销售额，本年累计数。

按《增值税纳税申报

表》第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”本年累计填报；

【不得抵扣税额】免抵退税不得免征和抵扣税额。

按《增值税纳税申报表》附

表

（二）第18栏“免抵退货物不得抵扣进项税额”填报；

【不得抵扣累计】免抵退税不得免征和抵扣税额，本年累计数。

按《增值税纳

税申报表》附表

（二）第18栏“免抵退货物不得抵扣进项税额”本年累计数填报；

【销项税额】按《增值税纳税申报表》第11栏“销项税额”填报；

【进项税额】按《增值税纳税申报表》第12栏“进项税额”填报；

【上期留抵税额】按《增值税纳税申报表》第13栏“上期留抵税额”填报；

【进项税额转出】按《增值税纳税申报表》第14栏“进项税额转出”填报；

【免抵退应退税额】上期的免抵退税应退税额。

按《增值税纳税申报表》第15

栏“免抵退货物应退税额”填报；

【检查应补税额】按《增值税纳税申报表》第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”填报；

【应抵扣税额】《增值税纳税申报表》第17栏“应抵扣税额合计”；

【实际抵扣税额】当应抵扣税额大于销项税额时，实际抵扣税额为销项税额，

否则为应抵扣税额；按《增值税纳税申报表》第18栏“实际抵扣税额”填报；

【应纳税额】按《增值税纳税申报表》第19栏“应纳税额”填报；

【期末留抵税额】按《增值税纳税申报表》第20栏“期末留抵税额”填报；

【申报标志】空：

未申报；“R”：

已申报；

【审核标志】空：

未审核通过；“R”：

已审核通过。

录入完上述各项容后按“保存”键进行保存，即可完成纳税申报表的数据采集工作。

注意：

现行政策规定增值税纳税申报在前，免抵退税申报和审核在后，并且增值税收纳税申报采取自报方式，与免抵退正式审核结果相比可能有差异，差异的数额在当期税务机关审核确认的汇总表中体现，企业应在下期调整账务和纳税申报表。

、“免、抵、退”税汇总表录入

把前面几个步骤采集的数据采集汇总后，系统根据已设置申报标识的各明细表数据自动生成汇总申报表。

该步骤必须在“生成明细申报数据”、“模拟出具进料加工免税证明”、“纳税申报表数据采集”之后进行。

主菜单的操作步骤为：

选择“基础数据采集—免抵退汇总表录入”（退税申报向导为第九步），点击“增加”键录入所属年月按回车，汇总表中的所有数据会自动生成，

数据生成后，检查汇总表生成的数据与明细表对应项目的数据是否一致，如果一致，按“保存”键进行保存，即完成汇总表的录入工作。

如果不一致的，不能只修改汇总表，要找出对应项目的明细数据的错误原因，修改正确后，重新生成汇总表。

注意：

在现在使用的生产企业申报系统版本中新增了一个免抵退汇总附表，用于划分不同年度的数据，这个表与汇总表是同步生成的，不需要手工录入操作。

、“免、抵、退”税正式申报

所有明细数据和汇总数据录入完后，就可以正式申报。

主菜单的操作步骤为：

选择“免抵退税申报—生成汇总申报数据”（退税申报向导为第十步），

输入所属期点击“确定”后，出现申报数据列表窗口，窗口中有是否备份当前系统的选项，企业都必须选“是”，即在“备份当前系统”前的空格打“√”，然后，按“确定”，系统弹出“生成申报数据”对话框，要求录入存放路径及存放汇总申报数据的文件夹，文件夹名称按照“申报年月+hz”的规则确定，例如200706hz，如（图3-27）所示，录入完后，按“确定”，汇总数据将生成到指定的路径中。

生成完后，系统显示申报数据列表，显示此次申报生成的数据表的记录条数

注意：

申报完后已申报的数据在“基础数据采集”模块里没有显示，只能在“综合数据查询”功能中才能找到，如果要更改记录容，请先撤销申报再在录入界面修改，修改完毕后再按照以前的步骤进行申报。

打印申报报表

1、选择打印报表

打印向税务机关报送的各种报表，选择“免抵退税申报—打印申报报表”（退税申报向导为第十步）该打印功能为固定格式的报表打印，企业不能自行定义。

在一般情况下，税务机关要求打印出口货物免抵退申报明细表，出口货物免抵退申报汇总表。

打印方式分为两种：

申报系统打印、excel打印，先介绍的是申报系统打印

打印申报报表对话框中用户可以选择以下操作：

报表设置   打印预览   打印  取消

2、打印报表步骤

输入需要打印报表的所属期（此项十分重要，输入不正确会出现当前所属期无打印数据的提示），选择要打印的报表，点击“报表设置”按钮

（1）点击“指定报表打印机”，选择当前报表打印时所用的打印机或网络打印机；

（2）点击“请选择纸类型”，选择打印时纸的类型，软件所支持的报表打印纸A3、B4、USStdFanfold（美国标准复写纸）；

（3）选择打印方式“横向”或者“纵向”；

（4）点击“保存”按钮，出现提示窗口“是否新增方案”；

（5）点击“是”，系统会在打印设置中增加一条方案。

同时，企业可以点击“删除”按钮，将不需要的方案删除；

（6）点击“预览”按钮，即可将当前打印报表样式显示在屏幕上。

若出现“页标头带区太大不能放入页中”提示，企业可将打印方式“横向”“纵向”切换一下，然后点击“保存”按钮，再进行预览。

企业也可以调整报表的页边距，调整好后，同样需要点击“保存”按钮，将其方案保存。

预览没有问题，可点击“打印”将报表打印出来。

报表打印完后，点击“退出”按钮。

当用户打印报表时出现打印一半的情况，一定要先进行预览，看预览是否正常，如果预览不正常打印一定不正常，用户可以调整页边距，调整打印的横、纵向，再进行预览，将正常预览时的设置保存下来，以便以后打印。

另外在进行多页打印的时候如果想单独打印其中的某一页可以在报表设置中选择“从第x页至第x页”。

并且选择打印份数。

逐份打印和逐页打印。

用户按照实际情况，可以自由选择。

3、打印到“EXCEL”

同时系统提供了一个更加方便的打印模式“EXCEL报表打印”，用户可以把所要打印的报表以Excel文本方式进行打印，具体操作方法如下：

输入需要打印的表的所属期，选中“Excel打印”，选择要打印的报表，点击“打印到Excel”按钮

系统会自动将打印报表以Excel文本显示，此时是打印报表前的预览状态