第八章金融机构往来业务第一部分.ppt

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,第八章金融机构往来业务,本章内容,第一节金融机构往来概述第二节商业银行与中央银行往来的核算第三节商业银行往来的核算,第一节金融机构往来概述,一、金融机构往来的概念及内容,金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。

同业往来,商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来又称同业往来。

单位、个人办理结算，有的在同一系统银行开户，有的不在同一系统银行开户，这样会引起银行间的往来，有的是系统内的，有的是系统外的。

另外，各商业银行间，为解决临时性资金短缺，进行相互调剂，构成了同业往来的重要内容。

金融机构往来核算的内容,商业银行和中央银行的往来包括商业银行向中央银行存入或提取现金、缴存存款准备金、同城票据交换和清算、向中央银行借款、办理转贴现等业务；商业银行之间的往来包括异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等。

第二节商业银行与中央银行往来的核算,核算类型,一、向中央银行存取现金的核算,1、存入现金的处理商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴款单一式二联连同现金一并送缴中央银行。

商业银行根据中央银行退回的缴款单联填制现金付出传票进行账务处理。

会计分录为：

借：

存放中央银行款项贷：

现金,中央银行收到商业银行存入款项时根据有关凭证办理转账。

会计分录如下：

借：

现金贷：

银行存款,2、支取现金的处理,商业银行向中央银行支取现金时，填制现金支票经中央银行审核后办理取款手续。

商业银行取回现金后，填制现金收入传票进行账务处理。

会计分录为：

借：

现金贷：

存放中央银行款项,中央银行受理商业银行支拨资金时，根据有关凭证办理转账。

会计分录为：

借：

银行存款贷：

现金,例题：

2009年2月8日，工商银行静安支行向中央银行缴存20万元现金，中央银行收妥款项，审核无误，予以办理。

工商银行静安支行：

借：

存放中央银行款项200000贷：

现金200000中央银行：

借：

现金200000贷：

工商银行存款200000,二、缴存存款的核算,缴存存款指商业银行必须在中央银行开户，并按规定存入款项。

（一）缴存存款的主要规定,1、缴存存款的范围与比例,2、缴存存款的做法,缴存存款由商业银行县支行或城市支行集中向中央银行办理，在具体办理缴存时，采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的做法。

3、缴存的时间,商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间缴存外，城市银行每旬调整一次，于旬后5日内办理，农村银行每月调整一次，于月后8日内办理。

4、缴存存款调整的计算,

（1）财政性存款按照“财政性存款”科目增加或减少的实际数额（计至角、分），计算应调增或调减的金额（算至千元，千元以下四舍五入）本期调整数额=本期末余额-上期末余额

（2）一般性存款：

本期调整数额=本期应缴存数额（算至千元，千元以下四舍五入）上期已缴存数额本期应缴存数额=期末存款余额合计数*缴存比例,5、账户设置,

（1）商业银行设置的账户“存放中央银行款项”资产类账户。

（2）中央银行设置的账户,

（二）缴存存款的核算,1、首次缴存存款的核算

（1）商业银行的核算填制一式两份“缴存存款各科目余额表”和一式四联“缴存（或调整）财政性存款划拨凭证”、“缴存（或调整）一般存款划拨凭证”。

会计分录,首次缴存财政性存款：

借：

缴存中央银行财政性存款贷：

存放中央银行款项首次缴存一般性存款：

借：

缴存中央银行一般性存款贷：

存放中央银行款项,

（2）中央银行的核算,收到缴存财政性存款，借：

工商银行存款等贷：

工商银行缴来财政性存款等收到缴存一般性存款，借：

工商银行存款等贷：

工商银行缴来一般性存款等,例题：

工商银行某分支机构于2008年9月刚成立，至9月末该银行财政性存款余额为800，000元，一般性存款余额为5，000，000元。

9月末该银行第一次办理缴存手续。

该银行应缴存财政性存款800，000元（800，000100），应缴一般性存款375，000元（5，000，0007.5）。

根据计算结果分别编制缴存存款划拨凭证，进行转账。

工商银行会计分录如下：

借：

缴存中央银行款财政性存款800，000贷：

存放中央银行款项800，000借：

缴存中央银行款一般性存款375，000贷：

存放中央银行款项375，000,中央银行,收到缴存财政性存款，借：

工商银行存款800，000贷：

工商银行缴来财政性存款800，000收到缴存一般性存款，借：

工商银行存款375，000贷：

工商银行缴来一般性存款375，000,2、调整缴存存款的核算,

（1）商业银行的核算填制一式两份“缴存存款各科目余额表”和一式四联“缴存（或调整）财政性存款划拨凭证”、“缴存（或调整）一般存款划拨凭证”。

会计分录,调增缴存财政性存款：

借：

缴存中央银行财政性存款贷：

存放中央银行款项调增缴存一般性存款：

借：

缴存中央银行一般性存款贷：

存放中央银行款项调减缴存财政性存款：

借：

存放中央银行款项贷：

缴存中央银行财政性存款调减缴存一般性存款：

借：

存放中央银行款项贷：

缴存中央银行一般性存款,缴存存款调整数额的计算,

（1）财政性存款算至千元，千元以下四舍五入本期调整数额=本期末余额-上期末余额

（2）一般性存款：

算至千元，千元以下四舍五入本期调整数额=本期应缴存数额上期已缴存数额本期应缴存数额=期末存款余额合计数*缴存比例,

（2）中央银行的核算,收到调增缴存财政性存款，借：

工商银行存款等贷：

工商银行缴来财政性存款等收到调增缴存一般性存款，借：

工商银行存款等贷：

工商银行缴来一般性存款等收到调减缴存财政性存款，借：

工商银行缴来财政性存款等贷：

工商银行存款等收到调减缴存一般性存款，借：

工商银行缴来一般性存款等贷：

工商银行存款等,例题：

工商银行某支行有关各种存款账户期末余额合计数如下表所示。

缴存存款账户余额表单位：

元计算本期应该调整的两项缴存存款的金额，并分别编制工商银行和中央银行的会计分录,答案：

财政性存款缴存额=1209000-890000=319000（元）一般性存款缴存额=（19980800-26102000）*14%=-856968（元）工商银行的会计分录：

借：

缴存中央银行财政性存款319000贷：

存放中央银行款项319000借：

存放中央银行款项857000贷：

缴存中央银行一般性存款857000,中央银行的会计分录：

借：

工商银行存款319000贷：

工商银行缴来财政性存款319000借：

工商银行缴来一般性存款857000贷：

工商银行存款857000,3、欠缴、扣收欠缴、迟缴和少缴存款的核算,

（1）欠缴存款1）商业银行的核算对实缴金额，按正常缴存或调整的手续办理；对欠缴的金额，编制一式四联财政性存款和一般性存款欠缴凭证、表外科目收入传票，登记“待清算凭证登记簿”。

收入：

待清算凭证,2）中央银行的核算,对收到实缴金额划拨凭证，同调增缴存款；对收到第三、四联欠缴凭证，编制表外账户收入传票，登记“待清算凭证登记簿”。

收入：

待清算凭证,

（2）扣收欠缴存款的核算,1）中央银行的核算一次性主动扣收，同正常调增缴款的核算；同时编制表外科目付出传票，销记“待清算凭证”表外科目及登记簿，收取罚款；编制特种转账借方、贷方传票各两联。

付出：

待清算凭证对收取的罚款，借：

工商银行存款等贷：

营业外收入,2）商业银行的核算,收到特种转账借方、贷方传票，编制表外科目付出传票，销记“待清算凭证”表外科目及登记簿，支付罚款。

付出：

待清算凭证会计分录同正常调增缴款的核算。

对支付的罚款，借：

营业外支出贷：

存放中央银行款项,例题：

1、建设银行上海市分行8月4日调整缴存存款时，通过计算，应调减财政性存款68000元，调增一般性存款228000元，轧差后应净调增缴存存款160000元，但其在中央银行的存款只有130000元，暂时欠缴30000元。

2、承上题，8月9日，建设银行上海市分行将资金调入中央银行存款户，补交所欠缴存款，同时按每日0.06%的比例支付罚款。

答案：

1、建设银行的核算：

借：

存放中央银行款项68000贷：

缴存中央银行财政性存款68000借：

缴存中央银行一般性存款198000贷：

存放中央银行款项198000中央银行的核算：

借：

建设银行缴来财政性存款68000贷：

建设银行存款68000借：

建设银行存款198000贷：

建设银行缴来一般性存款198000,2、建设银行的核算：

支付罚款=30000*0.06%*5=90（元）借：

缴存中央银行一般性存款30000贷：

存放中央银行款项30000借：

营业外支出90贷：

存放中央银行款项90中央银行的核算：

借：

建设银行存款30000贷：

建设银行缴来一般性存款30000借：

建设银行存款90贷：

营业外收入90,（3）迟缴和少缴存款的核算,二、同城票据交换清算,同城票据交换清算是指同一城市（或区域）不同行处之间，按规定的时间、规定的办法，集中到某一固定地点相互交换各自为对方代收、代付的同城票据，并清算由此引起的资金差额。

（一）基本做法,参加票据交换的行处,交换的票据,

（二）同城交换清算手续和核算,1、提出行的核算,“清算资金往来”账户,1、核算对象：

企业（银行）间业务往来的资金清算款项；2、性质：

资产负债共同类账户。

期末借方余额为应收清算资金，期末贷方余额为应付清算资金。

提出代收票据,借：

吸收活期存款等贷：

清算资金往来同城票据清算,提出代付票据,对已收妥的款项，借：

清算资金往来同城票据清算贷：

吸收活期存款等对尚未收妥的款项，借：

清算资金往来同城票据清算贷：

其他应付款退票时间过后，未发生退票，借：

其他应付款贷：

吸收活期存款等,交换的单据,2、提回行的核算,应收金额合计=提出借方凭证金额+提入贷方凭证金额应付金额合计=提出贷方凭证金额+提入借方凭证金额应收差额：

应收金额合计应付金额合计应付差额：

应收金额合计应付金额合计,会计分录,提回贷方票据，借：

清算资金往来同城票据清算贷：

吸收活期存款等提回借方票据，借：

吸收活期存款等贷：

清算资金往来同城票据清算,3、资金清算,对于应收差额，借：

存放中央银行款项贷：

清算资金往来同城票据清算对于应付差额，借：

清算资金往来同城票据清算贷：

存放中央银行款项,当地中央银行,借：

银行存款应付差额行贷：

银行存款应收差额行,例题：

2009年10月25日，工商银行静安支行第一场交换差额报告单如下表所示：

第一场交换差额报告单2009年10月25日,

（1）提出票据的核算,1）根据提出借方凭证金额，借：

清算资金往来同城票据清算290090贷：

吸收活期存款2900902）根据提出贷方凭证金额，借：

吸收活期存款330560贷：

清算资金往来同城票据清算330560,

（2）提回票据的核算,1）根据提回借方凭证金额，借：

吸收活期存款98650贷：

清算资金往来同城票据清算986502）根据提回贷方凭证金额，借：

清算资金往来同城票据清算108030贷：

吸收活期存款108030,（3）资金清算的核算,该行应收金额合计=290090+108030=398120（元）该行应付金额合计=330560+98650=429210（元）应付差额=429210398120=31090（元）借：

清算资金往来同城票据清算31090贷：

存放中央银行款项31090,若2009年10月25日，该交换场第一场交换结束后，经人行轧算工行静安支行为应付差额31090元，建行静安支行为应付差额25010元，中行静安支行为应收差额56100元。

当地人民银行的资金清算分录？

借：

工商银行存款31090建设银行存款25010贷：

中国银行存款56100,三、向中央银行借款的核算,

（一）向中央银行借款的核算,会计分录,中央银行：

借：

工商银行贷款等贷：

工商银行存款等商业银行：

借：

存放中央银行款项贷：

向中央银行借款,“银行贷款”账户,1、核算对象：

中央银行贷给各商业银行的款项；2、性质：

资产类账户；3、中央银行设置的账户。

“向中央银行借款”账户,1、核算对象：

各商业银行向中央银行借入的款项；2、性质：

负债类账户；3、商业银行设置的账户。

例题：

工商银行上海市分行向当地人民银行借入1年期贷款2300000元，办理转账。

中央银行：

借：

工商银行贷款2300000贷：

工商银行存款2300000工商银行上海市分行：

借：

存放中央银行款项2300000贷：

向中央银行借款2300000,

（二）借款到期归还的核算,会计分录,中央银行：

借：

工商银行存款等贷：

工商银行贷款等利息收入金融机构利息收入户商业银行：

借：

向中央银行借款金融企业往来支出中央银行往来支出户贷：

存放中央银行款项,例题：

工商银行上海市分行归还前期向人民银行所借临时借款本息，其中本金1800000元，应付利息35000元。

答案：

中央银行：

借：

工商银行存款1835000贷：

工商银行贷款1800000利息收入金融机构利息收入户35000工商银行上海市分行：

借：

向中央银行借款1800000金融企业往来支出35000贷：

存放中央银行款项1835000,四、转贴现的核算,定义：

转贴现是指商业银行因办理企业票据贴现而发生资金短暂困难，而将未到期的已贴现的商业汇票再向中国人民银行或其他金融机构办理贴现的行为。

它是商业银行融通资金的一种方式。

（一）办理转贴现的核算,会计分录,中央银行或其他金融机构会计部门：

借：

贴现资产贷：

某银行存款或存放中央银行款项利息收入转贴现利息收入户商业银行会计部门：

借：

存放中央银行款项金融企业往来支出贷：

贴现负债,“贴现负债”账户,1、核算对象：

银行办理商业票据的转贴现业务所融入的资金；2、性质：

负债类账户。

（二）转贴现到期的核算,中央银行或其他金融机构会计部门：

借：

某银行存款或存放中央银行款项等贷：

贴现资产申请银行（商业银行）：

借：

贴现负债贷：

存放中央银行款项,例题：

工商银行上海市分行提交人民银行转贴现凭证与票据，办理转贴现手续。

转贴现票据面值600000元，贴现天数25天，日贴现率为0.04%，办理转账。

上述转贴现票据到期时收回的会计分录又是怎样的？

答案：

办理转贴现时，贴现利息=600000*0.04%*25=6000（元）工商银行：

借：

存放中央银行款项594000金融企业往来支出6000贷：

贴现负债600000中央银行：

借：

贴现资产600000贷：

工商银行存款594000利息收入6000,转贴现票据到期,申请银行（工商银行）：

借：

贴现负债600000贷：

存放中央银行款项600000中央银行：

借：

工商银行存款600000贷：

贴现资产600000,课后作业,习题一；习题二；习题三；习题四；,