成本会计实验讲课稿.docx
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成本会计实验讲课稿
实操的要求
1.设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”和“制造费用”总账，按A、B、C产品设置成本计算单，按车间设置辅助生产明细账，并登记有关期初余额。
2.根据实操资料编制各种费用要素分配表。
3.根据各种费用分配表，填制记账凭证。
4.根据记账凭证登记“基本生产成本”、“辅助生产成本”、“制造费用”等总账及其明细账，并进行月末结账。
5.填制A、B、C产品成本计算单。
6.将“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账与其明细账的期末余额核对。
实操资料
1.企业的基本情况
振华实业股份有限公司是一家建筑材料公司，主要生产经营不同规格的建筑材料，为增值税一般纳税人，该公司设有一个基本生产车间，生产A、B、C三种型号的建筑材料；设有辅助生产车间两个：
修理车间和运输车间，为基本生产车间和管理部门提供修理和运输劳务。
为简化，所有涉及货币资金业务均以银行存款核算，发生时直接记入“辅助生产成本”。
2.该企业2003年5月1日有关账户余额
“基本生产成本”账户余额为29700元。
“辅助生产成本”账户无余额。
“制造费用”账户无余额。
3.“基本生产成本”本月初明细资料
账户名称
数量（件）
成本项目
合计
直接材料
直接人工
制造费用
总成本
单位成本
基本生产成本—A产品
300
3000
4500
6000
13500
45
基本生产成本—B产品
200
1600
2000
2400
6000
30
基本生产成本—C产品
150
3000
4500
2700
10200
68
合计
7600
11000
11100
29700
—
4.有关产量、生产工时及定额耗用量
产品名称
产量（件）
单位产品生产工时（小时）
定额工时总数
原材料单位消耗定额（元）
A产品
5,000
60
300,000
10
B产品
2,000
40
80,000
8
C产品
1,000
50
50,000
20
合计
430,000
5.2003年5月末发生的有关经济业务
1-1-1
收料凭证汇总表
2003年5月
材料名称
批次
数量
单价（元）
金额（元）
期初余额
数量
单价（元）
金额（元）
甲材料（吨）
一
10
210
2100
5
203
1015
二
13
200
2600
三
8
208
1664
乙材料（公斤）
一
50
400
20000
30
410
12300
二
80
380
30400
丙材料（吨）
一
40
2000
80000
10
2100
21000
丁材料（公斤）
一
190
320
60800
0
4、“体验化”消费
三、主要竞争者分析
二
6、你购买DIY手工艺制品的目的有那些？
100
350
35000
（4）牌子响包装物（个）
据介绍，经常光顾“碧芝”的都是些希望得到世界上“独一无二”饰品的年轻人，他们在琳琅满目的货架上挑选，然后亲手串连，他们就是偏爱这种ＤＩＹ的方式，完全自助。
一
600
2、传统文化对大学生饰品消费的影响50
30000
100
48
4800
低值易耗品（件）
一
200
180
36000
4．WWW。
google。
com。
cn。
大学生政策2004年3月23日50
200
10000
燃料（公斤）
一
600
喜欢□一般□不喜欢□40
24000
120
42
5040
提示：
采用加权平均法计算各种材料、包装物、低值易耗品的平均单价。
1-1-2
平均单价计算表
2003年5月
材料名称
计算单位
平均单价
甲材料
吨
乙材料
公斤
丙材料
吨
丁材料
公斤
包装物
个
低值易耗品
件
燃料
公斤
合计
领料凭证汇总表
2003年5月
领料单位
领料材料名称
用途
数量
金额
基本生产车间
甲材料
制造A产品
25吨
乙材料
制造B产品
90公斤
丙材料
制造C产品
30吨
丁材料
制造A、B、C三种产品
200公斤
丁材料
一般性消耗
5公斤
包装物
包装A、B、C三种产品
650个
低值易耗品
一般性消耗
180件
辅助生产
修理车间
甲材料
生产领用
8吨
乙材料
生产领用
40公斤
低值易耗品
一般耗用
50件
运输车间
燃料
营运领用
680公斤
低值易耗品
一般耗用
5件
企业管理部门
丁材料
修理房屋领用
50公斤
低值易耗品
一般耗用
10件
生产流水线建造工程
甲材料
一般耗用
2吨
提示：
①用已计算的平均单价乘以耗用数量，计算耗用的材料成本。
②制造A、B、C三种产品共同耗用的丁材料，按完工产品定额成本分配，领用的包装物按产品产量分配。
③低值易耗品采用一次摊销法。
1-1-3
共同耗用材料分配表
2003年5月
材料名称：
丁材料
产品名称
定额工时
分配率
分配份额
A产品
B产品
C产品
合计
1-1-4
共同耗用包装物分配表
2003年5月
产品名称
产品数量
分配率
分配份额
A产品
B产品
C产品
合计
1-1-5
耗用材料分配汇总表
2003年5月单位：
元
应借记科目
甲材料
乙材料
丙材料
丁材料
包装物
低值易耗品
燃料
合计
基本生产成本—A产品
—B产品
—C产品
辅助生产成本—修理车间
—运输车间
制造费用
管理费用
在建工程
合计
1-1-6
在建工程领用生产用料进项税额转出计算表
2003年5月单位：
元
部门
领用甲材料成本
税率（%）
转出进项税额
在建工程
17
合计
1-2-1
基本生产车间工人计件工资计算表
2003年5月
产品名称
产量
单位定额工时
定额工时总计
小时工资率
计件工资
A产品
5000
60
0.5
B产品
2000
40
0.8
C产品
1000
50
0.6
合计
提示：
计算各种产品生产工人计件工资，填入1-2-4中。
1-2-2
基本生产车间管理人员缺勤病假工资计算表
2003年5月31日
职工
姓名
月工资
标准
病假（天）
事假（天）
病假工资占工资标准百分比（%）
应扣缺勤病假工资
应扣缺勤事假工资
应付工资
王丽洲
880
2
1
90
李文斌
640
1
2
80
合计
备注：
①该企业采用20.83日计算日工资率，按缺勤扣月工资的办法
②本月基本生产车间管理人员扣除应扣缺勤病假、事假工资前的基本工资总额为13000元，其津贴、奖金采用定额办法。
提示：
计算应扣缺勤病假工资和应扣缺勤事假工资，并从基本工资总额中扣除后填入1-2-4中。
1-2-3
机修车间集体计件工资分配表
2003年5月31日
工人姓名
等级
工资标准（日工资率）
出勤日数
按日工资率和出勤日数计算的工资额
分配率
应分工资
王诒缘
六
30
23
陈伟然
六
30
23
赵隶
五
25
23
李明
五
25
23
黄强
五
25
23
何丽珍
四
20
23
张平
三
18
23
宋丽芳
二
15
23
合计
集体单位：
机修车间
备注：
机修车间除完成规定任务外，还承包一座锅炉的修理，采用集体计件工资计算办法。
5月份集体工资4000元。
提示：
计算各工人应分工资数额，填入1-2-4中。
1-2-4
工资费用分配汇总表
2003年5月31日
车间及部门
应分配工资额
基本工资
各项津贴
计件工资
奖金
合计
基本生产车间
A产品工人
62000
10000
—
B产品工人
48000
6200
—
C产品工人
27000
4900
—
车间管理人员
3800
—
11000
辅助生产车间
机修车间
8900
4200
3000
运输车间
9200
4800
—
5000
管理部门
18000
9000
—
13000
医务福利人员
6600
1200
—
3800
生产流水线工程
8300
2400
—
4400
销售机构
3240
890
—
4100
合计
—
1-3-1
职工福利费分配表
2003年5月
借记科目0
成本或费用项目
工资总额
应付福利费
基本生产成本
A产品
直接人工
B产品
直接人工
C产品
直接人工
制造费用
基本生产车间
福利费
辅助生产成本
机修车间
福利费
运输车间
福利费
小计
管理费用
福利费
营业费用
福利费
在建工程
福利费
合计
备注：
提取福利费比例为14%
提示：
按医务福利人员工资计提的福利费应记入管理费用。
1-4-1
广东省增值税专用发票中电力金额为62244元，增值税率17%，税额10581.48元，合计72825.48元。
1-4-2
广东省增值税专用发票电力附件中，生产用电73155度，单价0.8元，金额58524元；照明用电3100度，单价1.2元，金额3720元，合计62244元。
1-4-3
基本生产车间外购动力费分配表
2003年5月
产品名称
生产工时
分配率
动力用电数
单价
金额
A产品
300000
B产品
80000
C产品
50000
合计
430000
提示：
分配后将分配结果填入1-4-4中。
1-4-4
外购动力费用分配表
2003年5月
应借科目
成本或费用项目
生产工时
动力用电数
照明用电数
单价
金额
基本生产成本
A产品
直接材料
300000
B产品
直接材料
80000
C产品
直接材料
50000
辅助生产成本
机修车间
燃料及动力
6650
水电费
850
运输车间
水电费
560
制造费用
基本生产车间
水电费
930
管理费用
水电费
760
合计
430000
3100
备注：
基本生产车间动力用电度数为66505度，机修车间动力用电度数为6650度。
提示：
基本生产车间动力用电按生产工时分配，其余部门按实际用电计算。
为简化，基本生产车间的外购燃料及动力记入直接材料项目。
1-5-1
广东省增值税专用发票中水用量23000立方米，单价0.7元，金额16100元，税率13%，税额2093元，合计18193元。
1-5-2
水费分配表
2003年5月31日
用水部门、项目
单位
数量
单价
金额
基本车间
立方米
13000
机修车间
立方米
2800
运输车间
立方米
1000
管理部门
立方米
800
在建工程
立方米
5400
合计
立方米
23000
1-5-3
在建工程好水进项税额转出计算表
部门
耗水用量
单价
金额
税率
转出进项税额
在建工程
合计
1-6-1
固定资产折旧计算表
2003年5月
房屋建筑物
机器设备及其他设备
运输设备
合计
3‰
8‰
4‰
原值
折旧额
原值
折旧额
原值
折旧额
基本车间
800000
2400
1000000
8000
10400
机修车间
300000
900
500000
4000
4900
运输车间
100000
300
30000
240
1938560
7754.24
8294.24
管理部门
200000
600
200000
1600
200000
800
3000
销售机构
100000
300
70000
560
860
合计
1500000
4500
1800000
14400
2138560
8554.24
27454.24
1-6-2
折旧费用分配表
2003年5月
应借科目
车间部门
4月固定资产折旧额
4月增加固定资产折旧额
4月减少固定资产折旧额
本月固定资产折旧额
制造费用
基本生产
辅助生产成本
机修车间
运输车间
小计
管理费用
行政管理部门
营业费用
合计
1-7-1
购买报刊杂志费：
购买报纸金额2072元，杂志2728元，共计4800元。
1-8-1
待摊费用摊销表
2003年5月31日
财产保险费（元）
报刊杂志费（元）
基本生产
500
280
辅助生产—机修车间
150
270
—运输车间
160
120
厂部管理部门
520
410
销售机构
90
90
合计
1420
1170
1-9-1
预提费用计算表
2003年5月
借款利息
固定资产大修理费
合计
财务费用
8500
8500
在建工程
2300
2300
制造费用
3200
3200
管理费用
2800
2800
合计
10800
6000
16800
1-10-1
办公费用、税金和其他费用汇总表
2003年5月
应借科目
金额
总账科目
明细科目
成本或费用项目
制造费用
基本生产车间
办公费
3200
培训费
1800
其他
600
小计
5600
辅助生产成本
机修车间
办公费
1700
其他
1080
小计
2780
运输车间
办公费
2500
其他
1100
小计
3600
管理费用
行政管理部门
办公费
6000
差旅费
5000
税金
1000
其他
3000
小计
15000
营业费用
运输费
8000
广告费
10000
其他
2000
小计
20000
在建工程
x工程
其他
30000
合计
76980
1-11-1
辅助生产提供劳务情况表
2003年5月31日
辅助生产车间
各受益部门耗用量
计量单位
运输车间
机修车间
基本车间
医务福利
厂部管理
销售机构
在建工程
合计
运输车间
吨公里
1200
23000
500
467
10000
6000
41167
机修车间
工时
150
1400
80
300
400
170
2500
1-11-2
辅助生产费用分配表
（交互分配法）
项目
机修车间
运输车间
合计
数量
分配率
分配金额
数量
分配率
分配金额
待分配辅助生产费用
交互分配
辅助生产—机修
辅助生产—运输
对外分配的辅助生产费用
对外分配
基本生产车间
医务福利部门
行政管理部门
销售机构
在建工程
合计
备注：
机修车间本月发生的费用中，有4000元为修理锅炉工资支出，就扣除后再进行交互分配。
提示：
归集本月发生的辅助生产费用后，先进行辅助生产车间之间的分配，然后再对外分配。
1-12-1财产清查报告单
2003年5月
清查对象：
在产品
产品名称
账存数量
实存数量
差异
单位成本
金额
A产品
5300
5400
100
45
4500
B产品
2200
2100
-100
30
-3000
C产品
1150
1155
5
68
340
合计
1840
1-13-1制造费用分配表
2003年5月31日
部门：
基本生产车间
应借科目
生产工人工时
分配率
分配金额
基本生产成本—A产品
—B产品
—C产品
合计
提示：
归集本月发生的制造费用，按生产定额工时进行分配。
分配率取小数点后七位，分配余额取小数点后两位。
1-14-1基本生产车间不可修复废品损失报告表
2003年5月
产品名称
投产数量（件）
完工数量（件）
废品回收残料
月初在产品
本月投产
合格品
废品
定额工时
金额
A产品
300
5100
4800
10
60
250
B产品
200
1900
2000
5
40
120
C产品
150
1005
1000
0
0
0
合计
备注：
原材料为一次投入，表中本月投产数为实际数。
提示：
废品的生产成本按废品的数量和各项费用定额计算。
1-14-2
基本生产车间不可修复废品损失计算表
（按定额成本计算）产品：
A产品废品数量：
10件2003年5月
项目
直接材料
定额工时
直接人工
制造费用
合计
每件或每小时费用定额
10
15
20
废品定额成本
100
60
900
1200
2200
减：
残料价值
250
250
废品损失
1950
基本生产车间不可修复废品损失计算表
（按定额成本计算）产品：
B产品废品数量：
5件2003年5月
项目
直接材料
定额工时
直接人工
制造费用
合计
每件或每小时费用定额
8
10
12
废品定额成本
40
40
400
480
920
减：
残料价值
120
120
废品损失
800
1-15-1本月产量记录
2003年5月31日
产品名称
月初在产品
本月投产
本月完工（合格品）
月末在产品
在产品完工程度（%）
A产品
300
5100
4800
590
50
B产品
200
1900
2000
95
60
C产品
150
1005
1000
155
40
合计
备注：
本月投产为实际数，原材料为一次投入，采用约当产量法。
1-15-2
产品成本计算表
2003年5月
产品名称：
A产品
项目
数量
直接材料
直接人工
制造费用
废品损失
合计
期初在产品成本
300
本月生产费用
5100
生产费用合计
约当产量
分配率
完工产品成本
期末在产品成本
1-15-3
产品成本计算表
2003年5月
产品名称：
B产品
项目
数量
直接材料
直接人工
制造费用
废品损失
合计
期初在产品成本
200
本月生产费用
1900
生产费用合计
约当产量
分配率
完工产品成本
期末在产品成本
1-15-2
产品成本计算表
2003年5月
产品名称：
C产品
项目
数量
直接材料
直接人工
制造费用
废品损失
合计
期初在产品成本
150
本月生产费用
1005
生产费用合计
约当产量
分配率
完工产品成本
期末在产品成本
1-15-5
完工产品单位成本计算表
2003年5月
产品名称
成本项目
A产品
B产品
C产品
总成本
单位成本
总成本
单位成本
总成本
单位成本
直接材料
升级会员 