IIA考试样2技术.docx

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IIA考试样2技术

CIA考试2002样题  

        第二部分  内部审计技术

（2）

CIA考试2002样题  

            第二部分  内部审计技术

1．  内部审计师就A部门过去几个月的经营业绩作如下说明：

“由于原材料供应不足，A部门利润下降15%。

”以下哪些阐述正确：

ⅠA部门的销售额下降了15%或者更多

ⅡA部门销售的产品可能超过了其生产的产品

ⅢA部门一般情况下能够销售所有生产的产品

a．只有Ⅰ正确

b．只有Ⅱ正确

c．只有Ⅲ正确

d．Ⅰ和Ⅱ正确

2．内部审计师对比部门人员配置情况与行业标准，是为了获取怎样的审计结论：

a．薪金支付程控恰当

b．部门现有的业绩水平

c．人员聘用程控恰当

d．人力资源政策的执行情况

3．以下哪项对于估计组织不可收回的应收账款作用最小：

a．披露一般商业经济状态低迷指数的公开刊物

b．过去六个月组织注销的月坏账金额

c．过去六个月组织的月销售总额

d．信用经理就预期未来现金回收所作的书面预测

4．内部审计师得知公司在较远的地方有80个仓库，并且每个仓库保存着100到500的产品不等。

从这个信息中，审计师能够推断出：

a．至少有两个仓库有同样数目的产品

b．大多数仓库的产品超过了250

c．在所有仓库中，保存的所有产品数至少为8400

d．仓库中产品的平均数为300

5．在经营审计业务中，内部审计师将子公司的存货周转率与确定的行业标准加以比较，目的是：

a．评价内部财务报告的准确性

b．测试用于资产安全防护方面的控制

c．确定是否符合公司有关存货水平的程序

d．评价业绩，指出需要实施额外审计工作的地方

6．某公司过去三年的应收账款周转率从7.3降至4.3。

以下哪项最有可能是造成该比率下降的原因：

a．提高提前支付的折扣比例

b．宽松的信贷政策

c．净支付周期从30天缩短为25天

d．现金销售增长

7．以下哪项信用批准程序是为批发商制订业务观察结果和建议的基础？

a．董事会下属的财务委员会复核和批准赊销交易标准

b．不符合赊销标准的客户必须使用现金支付

c．销售人员必须负责对潜在和持久客户的财务状况进行评估和监控

d．所有的赊销订单必须由信用部门签字确认赊销许可

8．某部门的经营业绩复核表明：

在销售收入和客户群体保持不变的前提下，存货水平和贡献毛利都有了显著的提高。

以下哪项如果正确的话，能够正确陈述揭示贡献毛利的提高：

Ⅰ公司开发了一项新的高效生产程序。

Ⅱ单位销售价格提高。

Ⅲ存货被低估。

  a．只有Ⅰ正确

b．只有Ⅲ正确

c．只有Ⅰ和Ⅱ正确

d．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都正确

9．为了验证可能存在的过时存货数量，内部审计师可以利用除以下哪项以外的方法收集证据：

a．函证（确认）法（confirmation）

b．浏览法

c．重新计算法

d．分析性复核

使用以下资料回答问题10—12

某中等规模市政府每年要为31000名客户提供8．5亿加仑的水。

水表要至少每5年更换，以确保水费的准确支付。

水厂追踪未用水表的用水情况是为了确定未经支付的用水消费，并于近期发布了以下用水情况报告：

情况  1月  2月  3月  1季度实际  1季度目标

被更换的水表  475  400  360  1235  1425

有问题的水表  100  100  85  285  

经修理的水表  100  100  85  285  100%

未用水表的情况  2%  6%  2%  4%  2%

10．以更换水表的用水活动报告为基础，内部审计师将得出以下结论：

a．已确立的操作标准得到了了解，并得以实现

b．本季度很可能已采取任何所需的纠正活动

c．应分析和纠正与季度目标的偏差

d．水表应每3年更换一次

11．以第1季度已修理的水表所报告的用水活动为基础，内部审计师将得出以下结论：

a．已确立的操作标准得到了了解，并得以实现

b．应分析与目标的偏差，并采取纠正活动

c．应更改操作标准

d．修理有问题的水表配备的人员过多

12．以未用水表的用水活动报告为基础，内部审计师将得出以下结论：

  a．已确立的操作标准得到了解，并得以实现

  b．对未用水表的用水情况作进一步审计调查是没有正当理由的

  c．与目标的偏差很可能没有得到纠正

  d．应改变操作标准

13．审计师计划对公司投保情况进行评价。

以下哪项是规划详细进度表可利用的最佳信息来源：

a．在现金支出日记账发现了最初的日记账记录，并经已核销的支票支持

b．描述保险人员工作目标、职责的公司章程

c．当前年度预提保险费用预算以及该账户年初余额

d．各类包含保险政策的文件

14．在对某分部是否实施公司肯定行动（affirmative-action）政策的测试过程中，审计师发现：

Ⅰ5%的员工为少数民族；

Ⅱ去年并未雇佣少数民族员工。

审计师由此得出的最恰当审计结论应当是：

a．缺乏有效证据说明该分部实施肯定行动

b．分部违反了公司政策

c．公司政策无法审计，因此无法执行

d．由于5%的雇员来自少数民族，可以证明该分部执行了公司政策

15．公司将超额短期现金用于采购可变现证券。

针对这类证券估价的最有效测试是：

a．对比成本资料与当期市场报价

b．向证券经纪人函证

c．使用权益法重新计算投资现值

d．计算折/溢价摊销

16．审计师受命对一项修复项目的有效性进行分析。

该项目已经执行了10年，却从未被评估。

提供项目资料的组织声明资料不完整。

这时，审计师应当：

a．继续进行分析，评估这些不完整资料的作用，但拒绝对资料的可靠性发表意见

b．随机抽取记录，追溯原始文件以评价所提供资料的准确性和完整性

c．不再进行分析

d．直到资料完整时再进行分析。

17．在评价应收账款的可回收性方面，哪类证据最具为可信：

a．肯定的应收账款回函

b．否定的应收账款回函

c．应收账款账龄明细表

d．运单

18．对现金内部控制的审计结果表明，簿记员负责签发费用支票，并调节支票账户。

在经过调节后没有发现现金短缺，内部审计师应当对以下哪项的内部控制系统作出结论：

a．现金收入记录的恰当性

b．现金会计记录的不恰当

c．现金账户调节的恰当性

d．现金的实物保全措施的恰当性

19．某制造公司有一个由高层管理者组成的小型委员会，用来评价大型的新型工厂的几个潜在地点，并作出最后的选择。

以下哪项方法是作出决策的正确方法：

  a．某个取得委员会一致意见的地点可被认为是可行的最佳选择

  b．委员会作出的决定相比由某位执行者作出的决定而言，遭到了更多的反对

  c．委员会成员之间倾向于鼓励创造性思维和革新观点

  d．由一个委员会作出决定的事实模糊了个人责任的作用

20．为了减少实物资产的可能账面损失，资产的保险金额应当是：

a．定期评估金额

b．董事会决议金额

c．依据物价指数等经济指针自动调整的金额

d．单项资产的账面价值

21．对审计师提出要求的回函属于：

a．实物证据

b．证明证据

c．文书证据

d．分析性证据

22．能够证明与商品签收有关的发票、支付凭证和应付账款完整性的最佳方法是核对：

a．发票与支付凭证相互核对

b．发票与应付账未相互核对

c．发票与支付凭证、应付账款相互核对

d．发票与支付凭证核对，支付凭证、应付账款与发票核对

23．审计师使用通用审计软件对某公司的银行账户支付情况进行代表样本抽样。

审计师认为所有的支付均有恰当的核准支持证据，并强调所有的支付均发生在有效期内。

根据以上信息，审计师可以得出以下结论：

a．银行对账单与公司账户已经调节

b．全年的已付支票均是得到授权并可证明的

c．保证及时支付的内部控制措施运行良好

d．b、c均正确

24．以下哪些证据能够用于证实全部采购交易有效，并处于最佳价格？

a．订购申请，担保单据以及竞价单

b．订购申请，采购订单以及竞价单

c．验收报告，采购订单以及订购申请

d．采购订单，验收报告以及竞价单

25．有法律效力的证据是指：

a．能够合理地免于差错和偏见，并忠实反映所代表事项的证据

b．通过观察人、资产和事件获得的证据

c．旨在强化或进一步证实已收集的其它证据的附属性证据

d．能够证实事实准确，并据以推断其它事实的证据

26．在以下哪种情形下，内部审计师有理由怀疑采购职能的内部控制的恰当性？

a．将原件和采购订单邮寄给供应方。

供应方寄回复印件表示确认

b．采购部门核查签收报告与采购订单后转交应付账款部门

c．应付账款部门签发支付凭证

d．尚未支付文件和永久性存货记录单独保存

27．能够获取证明所有发出商品的支付账单均签发给客户证据的最佳信息来源是：

a．预先编号的客户发票

b．应收账款文件

c．预先编号的运输单

d．客户采购订单

28．以下哪项是证明应收账款真实存在的最恰当证据？

a．肯定的函证回函

b．销售发票

c．收款报告

d．装运跟单

29．内部审计师有可能就评价制造企业钢铁采购职能的哪一方面实施计算机模拟？

a．与钢铁有关的技术说明节

b．仓储职能的效率

c．不同采购政策对存货投资的影响

d．用于确定最佳经济订货量的计算机程序的质量

30．审计师应采取哪种方法评价涉及支付担保人预审计工作的质量？

a．分析法

b．评价法

c．证实法（verification）

d．观察法

31．个人薪金工时卡与人事部门记录和报告的相互验证能够使审计师认定：

a．个人薪金支付以工时为基础

b．支付个人确实为公司员工

c．个人薪金支付标准恰当

d．人事部门记录与薪金支付记录吻合

32．下面是某公司近三年应收账款账户的相关信息：

指针描述  1年  2年  3年

应收账款净额占总资产比率  23.4  27.3  30.8

应收账款坏账损失率  6.98  6.05  5.21

以下哪项针对改变动的解释不正确：

a．可能记录虚假销售额

b．信用和收款措施效果不好

c．坏账备抵被低估

d．高估赊销退货额

33．复核详细记录每笔薪金支付的变动清单，最有可能揭示：

a．新员工薪金支付中出现的错误

b．不恰当的薪金扣除额

c．成本报告系统中错误的劳动工时记录

d．未能确保员工参与公司养老金计划

34．疏于将采购订单与已批准价格清单进行核对可能引发的相关风险中，最小的一项是：

a．临时员工审查采购订单

b．公司政策不要求此项核对

c．供应方为经常交易客户

d．采购部门经理签发采购订单

35．充分的审计证据应该：

a．记录良好，能够与工作底稿相互验证

b．依据可靠的参考资料编制

c．业务观察结果是相关的，且包含审计发现的所有因素

d．足以使某位审慎的人员确信得出与审计师相同的结论

36．根据理性决策原则，明确问题的下一步骤应当是：

a．设计备选解决方案

b．识别可接受的风险水平

c．确认现实与预期差异

d．进一步证实假设

37．以下哪项使验收报告与在途货物之间产生差异？

a．不恰当的供应方遴选程序

b．验收部门报告的采购数量直接抄自采购订单

c．未对验收货物的质量按规定标准检验

d．接受不适当的采购授权

38．公司的某生产部门被发现在检查和证实已验收商品数量方面措施不得力。

为了评估该内部控制缺陷的重要性，审计师应当复核部门的哪一类账户：

a．存货年末余额

b．存货年度采购金额

c．年末总资产

d．年度运营成本

39．在评价不同类型审计证据的有效性时，以下哪项结论不正确：

a．重新计算法由于只在有限的范围内有用，因此其有效性有限

b．书面证据的有效性与产生该类证据的内部控制系统的有效性无关

c．内部产生的书面证据不如外部产生的证据有效

d．函证的有效性应函证方的独立性而异

40．审计师发现账户余额存在以下哪类错误，可以认定其是重要的？

a．不会再犯的文秘人员类错误

b．占净收入的比例较大

c．未经证实的日常交易事项

d．组织非正常交易事项

41．对供应方发票进行随机抽样，并与采购订单进行对比将提供以下哪项确认：

a．没有收到重复发票

b．经授权的发票已经支付

c．经授权的采购才能开据发票

d．未发生重复支付

42．制造商启用物料需求规划系统（MRP）追踪存货，订单以及原材料需求信息。

初步的审计评估指出组织的存货可能被低估。

在哪些情况下审计师应当利用审计软件核查MRP数据库以验证该假定？

Ⅰ.成本项目归零；

Ⅱ.现货负值；

Ⅲ.订单数量超过需求量；

Ⅳ.存货交货时间超过运输计划。

a．仅是Ⅰ和Ⅱ

b．仅是Ⅰ和Ⅳ

c．仅是Ⅱ和Ⅳ

d．仅是Ⅲ和Ⅳ

43．以下哪项属于内部文书证据？

a．运输人员的运输跟单

b．销售发票复印件

c．客户采购订单

d．供应方月末对账单

44．在使用抽样技术时，何时可以取得充分的审计证据？

a．在总体样本抽取机会均等时

b．在样本标准差小于或等于总体标准差时

c．收集的证据与审计师要证实的认定直接相关时

d．在抽取的样本能够有效代表样本总体时

45．某审计师正考虑设计一个调查问卷，以便研究雇员对控制程序的态度。

以下哪项在设计调查问卷时最不重要：

  a．问题应用文字表述，以确保回答人的有效解释

  b．问题应用可靠的文字表述，以便这些问题可以测评到审计师想要测评的问题

  c．为了增加答复率，调查问卷的长度应尽可能得短

  d．问题应用文字表述，以便“否定”回答指明了问题

46．以下的点状图说明了什么：

              .

Y=销售收入  .  .

          .    .  .

            .  .  

X=培训成本

a．销售收入与培训成本逆相关

  b．培训方案是无效的

  c．培训成本没有影响销售收入

  d．一些资料点被不正确地绘制

47．如果内部审计师正在与3个人面谈，其中某个人涉嫌舞弊。

以下哪项是最无效的方法：

  a．请每个人准备一份解释其行动的书面报告

  b．从每个人的职责中找寻相真相

  c．仔细听每位面谈人说了些什么

  d．试图让嫌疑人承认

48．通过与资料录入人员面谈，内部审计师识别出该系统中存在重大缺陷。

审计师应采取以下哪项措施：

a．避免再涉及该缺陷

b．询问非直接问题以明确更多与之相关的真实信息

c．与录入人员讨论该缺陷，以及时明确是否报告该发现

d．计划进行第二次面谈，并通过其它方法确定该缺陷是否真实存在

49．内部审计师通常以流程图来表示控制系统，并参照流程图来描述某些活动。

这个恰当的程序是为了：

  a．确定系统是否满足已制定的管理目标

  b．用文书说明系统达到了国际的审计要求

  c．确定是否能依靠系统，以便产生精确的信息

d．取得必要的了解，以便测试系统的有效性

50．撰写书面正式审计报告的主要原因是：

a．为委托方提供一个应变的机会

b．要求高层管理当局采取改进措施

c．有利于外部审计师评估内部审计报告的可信赖度

d．记录观察结果和已建议的行动方案

51．编制工作底稿摘要可以用于：

a．提高内部审计监督人员工作底稿复核的效率

b．替代永久保存的工作底稿明细件

c．向高层管理者沟通业务

d．书面记录所有的业务观察结果和建议

52．以下哪项最为全面地描述了工作底稿的恰当内容？

a．业务约定目标、程序以及结论

b．目标、标准、技术以及结论

c．目标、程序、事实、结论以及建议

d．业务约定主题、目标、抽样信息以及分析

53．内部审计职能刚刚完成对应付账款职能的审计。

作为最终审计报告的一部分，该项审计的总结报告有可能单独提供给以下哪类人员？

a．应付账款部门经理

b．外部审计师

c．主计长

d．审计委员会

54．以下的X条型图是某健康保险公司的计算机应用程序输出的例子，用于监控医生的各种外科手术程序的账单数额：

                  XX

                XX

  上限                XXX

XXXX

          X  XXXX

      XX  XXXXXXX

  期望均值    XXXXXXXXXXXX

    XXX  XXXX  X

X    X  X

  X

  下限———————————————

表中的这个资料图表示：

  a．随机变量

  b．反常变量（abnormalvariation）

  c．正常变量

d．循环变量（cyclicvariation）

55．业务的最后沟通强调了薪金支付部门的缺陷，并提出了纠正活动的建议。

这对公司的以下哪类人员最有用：

a．财务人员

b．董事会下属的审计委员会

c．薪金支付部门经理

d．总裁

56．内部审计收集的事实证据表明：

副总裁可能违反商业道德。

在这种情况下，首席审计执行官应当：

a．实施调查以确定副总裁参与非法交易的程度

b．在采取进一步的行动之前，通知副总裁相关的发现

c．计划实施针对涉及交易的审计

d．向首席执行官和审计委员会报告有关发现

57．与纵向流程图相比，以下哪项有关水平流程图的描述正确？

a．水平流程图能够提供更多空间，同时标注符号的书面说明

b．水平流程图更强调职责划分以及对业绩的独立核查

c．水平流程图更长

d．水平流程图不会出现部门交叉

58．针对制造商废料处理职能的经营审计报告应当着重分析：

a．废料处理过程的效果和效率，以及改进建议

b．废料存货是否列为当前的资产

c．废料存货是否账实相符

d．废料存货计价是否采取成本与市价孰低法

59．与生产工人面谈，明确业绩评价标准以及评价部门经营固有风险等资料收集活动属于审计业务的哪个阶段？

a．现场工作

b．初步调研

c．业务方案开发

d．核查和评价证据

60．依据专业实务框架（PPT），业务的最后沟通中，观察结果应包括：

a．对观察结果的原因的观点陈述

b．在业务过程中发现的有关内部控制缺陷的事实说明

c．在业务过程中形成的事实证据和观点陈述

d．针对未来潜在事项以及可能对业务客户有益的情况陈述

61．以下哪项不是终止或撤出会议的目的？

a．解决冲突

b．讨论业务观察结果（engagementobservations）和建议

c．确定未来审计业务重点

d．确定管理层对业务观察结果和建议的行动和反应

62．以下哪项概念是电子业务工作底稿与传统审计底稿保存方式根本区别所在？

a．所有的分析，结论以及建议均以电子版形式保存，并受到计算机系统控制和保护

b．对所有观察结果和建议的证据支持都必须复印，并在终止会议期间提供给当地的管理者，以及所有收到最终审计报告的人员

c．电子数据文件可以直接用于信息系统的审计程序

d．业务方案的标准化，从而消除了在不同地区进行初步调研的需要

63．依据专业实务框架（PPF），以下哪项是业务的最后沟通（审计报告）中所最小程度要求的部分？

Ⅰ.背景信息；

Ⅱ.业务约定目标；

Ⅲ.业务约定范围；

Ⅳ.业务约定结果；

Ⅴ.总结。

  a．仅为Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ

b．仅为Ⅰ、Ⅲ和Ⅴ

c．仅为Ⅱ、Ⅲ和Ⅴ

d．仅为Ⅱ、Ⅳ和Ⅴ

64．以下哪种情况最有可能向委托人（业务约定客户）提交中期书面报告：

a．70%的审计工作已经完成，而且没有重大的不利观察结果

b．审计师已决定用调查程序替代原计划的对特定记录的详细复核

c．由于暗示有可能的舞弊行为，业务方案要扩大

d．子公司生产车间的露天焚烧有可能违反污染管理条理

65．在审计业务之前，以下哪项不是发放内部控制调查问卷的优点：

a．审计业务委托人可以利用调查问卷在审计师访问前进行自我评价

b．调查问卷可以协助委托人了解业务范围

c．调查问卷准备可以帮助审计师规划业务范围，并组织所收集的信息

d．委托人只应对所提问题提供答案

66．依据专业实务框架（PPF），以下哪项正确的列出了舞弊报告应当包含的信息？

a．目的、范围、结论以及在恰当的时机表达审计师的意见

b．标准、原因、条件以及影响

c．背景、观察及建议

d．观察、结论、建议以及纠正措施

67．审计师在完成业务方案的部分工作后，存在的一个问题很明显需要对组织的分布程序进行修正。

委托方同意并起草了修正程序以便立即实施。

内部审计师应该：

  a．研究这个问题，独立地起草新程序，并在业务的最后沟通中建议这些程序

  b．联合实施客户的修正程序，并在业务的最后沟通中报告结果

  c．在业务的最后沟通中指出客户已实施了恰当的纠正措施

  d．审核客户的修正程序，并在业务的最后沟通中对客户的纠正措施提出意见

68．在观察到公司有关竞争性投标政策不断发生被违反的情况下，以下哪项描述了应采取的最佳措施：

a．业务的最后沟通应当指出该类情形已在以往的业务中得到了报告

b．在终止会谈期间（exitinterview），管理层应认识到违反政策的情况没有被纠正

c．首席审计执行官应确定管理层或者董事会是否已承担不采取纠正措施所带来的风险

d．首席审计执行官应确定是否应就此事项向外部审计师以及相关管制机构报告

69．某公司现在的装配生产线每10分钟完成一件产品，如果公司增加的第2条装配线每6分钟完成一件产品，则生产80件产品需要多长时间？

a．5个小时

b．10个小时

c．10小时40分钟

d．1小时20分钟

70．统计抽样和判断抽样的区别在于前者：

a．不需要判断；所有参数均根据公式计算

b．样本量较小

c．结论更正确

d．可以取得可测量的可靠程度的总体估计

71．审计师正对雇员所关注的组织的健康保健计划实施感觉和信任度方面的调研。

选择一组样本的最佳方法是：

  a．集中关注于那些喜欢响应的人，以便取得更大的样本量

  b．集中关注于经理和监督员，由于他们也会反映其所在部门人员的意见

  c．使用分层抽样，通过婚姻和家庭状况、年龄以及收入状况来定义社会阶层

  d．根据雇员收入水平，使用货币单位抽样

72．海关游艇制造商的销售经理确定了如下的生产和销售矩阵：

需求  10  20  30  50

概率  0.1  0.2  0.5  0.2

生产数量  预期利润

10  10  10  10  10

20  0  20  20  20

30  -10  10  30  30

50  -30  -10  10  50

根据上面的矩阵，公司的最佳生产量应当是：

a．  10

b．  20

c．  30

d．  50

73．样本的标准差反映的是：

a．以样本误差为基础的预期总体误差

b．样本的平均误差

c．样本项的背离程度

d．可容忍的总体误差

74．以下哪项可用于样本计划阶段的标准差估计？

a．比率估计

b．试点样本（pilotsample）

c．回归

d．发现抽样

75．在以下哪类抽样计划中，总体中个体项目金额的可变性将影响抽样的规模？

a．属性抽样；

b．货币单位抽样

c．单位均值抽样

d．发现抽样

76．资产维修记录可以被视为恰当的抽样总体的前提是，审计目标是为了确认：