中级经济基础知识第十五章.docx

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中级经济基础知识第十五章

第十五章　政府预算

　　本章考情

年份

单选题

多选题

合计

2018年

2题2分

0题0分

2分

2017年

1题1分

1题2分

3分

2016年

3题3分

1题2分

5分

　　本章重点：

　　1.政府预算的含义，政府预算的职能，政府预算的原则，政府预算的分类。

　　2.立法机关的预算管理职权，各级人民政府的预算管理职权，各级政府财政部门的预算管理职权，各级政府业务主管部门的预算管理职权，各单位的预算管理职权，审计机关的预算管理职权。

　　3.一般公共预算，政府性基金预算，国有资本经营预算，社会保障基金预算。

　　4.预算编制制度，预算执行制度。

　　5.实施全面规范、公开透明预算制度的主要内容。

　　知识点一：

政府预算的职能与原则

（一）政府预算的含义

　　1.含义：

有法律规定和制度保证、经过法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。

　　【注意】政府预算制度最早出现在英国。

　　2.具体含义：

（1）技术方面：

　　形式上：

政府收支计划以预算平衡表的形式体现；

　　内容上：

政府预算是政府对财政收支的计划安排，反映可支配的资金数量。

　　【注意】政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。

（2）政治方面：

政府预算是重大的政治行为。

　　（3）本质方面：

政府预算是国家和政府意志的体现。

　　【例题·单选题】（2018年）具有现代意义的政府预算制度最早在（　）建立。

　　A.德国

　　B.美国

　　C.法国

　　D.英国

『正确答案』D

『答案解析』本题考查政府预算的含义。

1832年，英国国会通过法律规定财政大臣每年必须向国会提出全部“财政收支计划书”，并由国会批准。

至此，具有现代意义的政府预算制度真正建立起来了。

　　【例题·单选题】（2016年）政府理财的主导环节是（　）。

　　A.部门预算

　　B.政府预算

　　C.中期滚动预算

　　D.政府综合财务报告

『正确答案』B

『答案解析』本题考查政府预算。

政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。

（二）政府预算的职能

　　1.反映政府部门活动：

活动范围、方向和重点。

　　2.监督政府部门收支运作情况：

作为各级人民代表大会审议的一个重要文件，政府预算是人大代表和全体人民监督政府收支运作的途径和窗口。

　　3.控制政府部门支出：

由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质是对政府支出规模的一种法定授权。

只有在授权范围内的支出，才是合法和有效的。

超出授权范围的支出，即便是必需的也要以预算调整案的形式提交同级人大常委会审议、批准。

　　（三）政府预算的原则

　　1.完整性原则：

包括所有收支内容、全面反映财政活动。

　　2.统一性原则：

分级财政体制，中央和地方各级政府统一预算科目、统一口径、统一程序计算和填列、编制统一的预算。

　　不留死角

　　3.可靠性原则：

也称为谨慎性原则。

是指各级政府预算必须建立在积极、稳健、可靠的基础上，有充分而确实的依据，预算数应尽量准确地反映可能出现的结果，保证预算能得到真实可靠的执行。

　　4.合法性原则：

政府预算的每个环节，预算成立、预算执行、预算调整和预算执行结果都必须经过立法机关审查批准。

　　5.公开性原则：

政府预算的内容及执行情况，必须明确并采用一定形式向公众公开。

6.年度性原则：

历年制和跨年制。

　　历年制：

从每年的1月1日起至同年的12月31日止为一个预算年度。

如中国、德国、法国等。

　　跨年制：

从每年某月某日至下年相应日期的前一日止，中间经历12个月，但要跨两个年份。

如美国、英国、日本等。

白宫发言人说：

“年度内、统一、完整地公开，合法、可靠的信息！

”

　　【例题·单选题】（2016年）政府预算活动的每个环节都必须根据法定程序进行。

政府预算的成立，预算执行中的调整和预算执行的结果，都会经过立法机关审查批准，这是政府预算（　）原则。

　　A.统一性

　　B.公开性

　　C.完整性

　　D.合法性

『正确答案』D

『答案解析』本题考查政府预算的原则。

合法性原则是指政府预算活动的每个环节都必须按照法定程序进行，政府预算的成立、预算执行中的调整和预算执行结果都必须经过立法机关审查批准。

　　（四）政府预算的分类

　　1.按预算编制形式分类：

（1）单式预算：

将政府财政收支汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。

　　优点：

比较简单便于编制，整体性强，清晰反映全貌。

　　缺点：

没有区分各项财政收支的经济性质，不利于政府对复杂的财政活动进行深入分析、管理和监督。

（2）复式预算：

按收入来源和支出性质编制两个或两个以上收支对照表。

　　【注意】

　　★经常预算

　　收入：

税收；支出：

行政事业项目。

　　★资本预算

　　收入：

国债；支出：

经济建设项目。

　　优点：

便于政府科学安排预算收支结构，分类控制预算收支平衡；便于政府灵活运用资本性投资和国债等手段，对宏观经济运行实施宏观调控。

　　缺点：

编制和实施较为复杂。

　　【例题·单选题】主要以税收为收入来源、以行政事业项目为支出对象的政府预算是（　）。

　　A.绩效预算

　　B.地方预算

　　C.资本预算

　　D.经常预算

『正确答案』D

『答案解析』本题考查经常预算的概念。

经常预算主要以税收收入为来源，以行政事业项目为支出对象，如维持政府机关运转的日常活动经费支出等。

　　【例题·多选题】单式预算的优点包括（　）。

　　A.便于分类控制预算收支平衡

　　B.能够清晰反映政府财政收支全貌

　　C.便于政府对复杂的财政活动进行分析、管理和监督

　　D.便于政府灵活运用资本性投资和国债等手段，调控宏观经济运行

　　E.便于编制，易于操作

『正确答案』BE

『答案解析』单式预算的优点：

一是简单明了，整体性强，能够清晰反映政府财政收支全貌，有利于公众监督政府预算的实施。

二是便于编制，易于操作。

　　2.按预算编制依据的内容和方法分类

（1）增量预算：

在以前预算年度基础上，按新预算年度经济发展情况加以调整后确定；

（2）零基预算：

不考虑以前年度收支执行情况、重新评估各项收支必要性。

　　3.按预算作用的时间长短分类：

（1）年度预算：

有效期为一年；

（2）多年预算（中期预算或滚动预算）：

指对连续多个年度（有效期一般为3－5年）的财政收支进行预测、规划或规定的一种财政计划形式。

　　【注意1】一般不具有法律效力，也不需要经过国家权力机关的批准。

　　【注意2】采取逐年递推或滚动的形式编制，即多年预算每年编制一次，每次向前滚动一年。

　　【例题·单选题】（2017年）关于政府多年预算的说法，正确的是（　）。

　　A.多年预算必须经过国家权力机关批准

　　B.多年预算一般具有法律效力

　　C.多年预算每3－5年编制一次

　　D.编制多年预算一般采取逐年递推或滚动的形式

『正确答案』D

『答案解析』本题考查政府预算的分类。

多年预算是指对连续多个年度（一般为3－5年）的财政收支进行预测、规划或规定的一种财政计划形式。

编制多年预算一般都是采取逐年递推或滚动的形式，即多年预算每年编制一次，每次向前滚动一年。

　　【例题·多选题】根据政府预算编制依据的内容和方法，可将政府预算分为（　）。

　　A.增量预算

　　B.零基预算

　　C.年度预算

　　D.单式预算

　　E.复式预算

『正确答案』AB

『答案解析』根据政府预算编制依据的内容和方法，可将政府预算分为增量预算和零基预算。

　　【例题·单选题】一般不具有法律效力、不需经过国家权力机关批准的预算是（　）。

　　A.政府年度预算

　　B.政府年度决算

　　C.部门年度预算

　　D.政府中期预算

『正确答案』D

『答案解析』中期预算一般不具有法律效力，也不需要经过国家权力机关的批准。

　　4.按预算收支平衡状况：

（1）平衡预算：

收入＝支出

（2）差额预算：

盈余、赤字

　　5.按预算项目是否直接反映经济效益：

（1）投入预算：

用来控制各项支出用途和金额的预算。

（2）绩效预算：

先确定政府履行的职能再制定绩效目标，用量化指标衡量取得成绩的预算。

　　（3）规划项目预算：

利用系统分析以及成本-效益分析等工具评估，协助政府拟定最优决策，利于国家资源合理配置的一种预算。

　　6.按预算管理层级分类：

（1）中央预算：

由中央各部门预算、中央对地方税收返还、转移支付、地方向中央上解收入等组成；

（2）地方预算：

省以下各级政府（市、县、乡）预算。

　　【注意】我国政府预算原则：

一级政府、一级财政、一级预算。

　　知识点二：

我国政府预算职权划分

　　2014年修改后的《中华人民共和国预算法》对立法机关、各级政府、政府财政主管部门和预算执行部门、单位的预算管理职权作了明确规定。

　　【例题·单选题】（2015年）下列法律法规中，对立法机关、政府以及政府财政主管部门和预算执行部门的预算管理职权作出明确规定的是（　）。

　　A.《中华人民共和国审计法》

　　B.《中华人民共和国预算法实施条例》

　　C.《中华人民共和国预算法》

　　D.《中华人民共和国立法法》

『正确答案』C

『答案解析』本题考查我国政府预算职权划分。

2014年修改后的《中华人民共和国预算法》对立法机关、各级政府、政府财政主管部门和预算执行部门、单位的预算管理职权作了明确规定。

　　导图

立法机关

各级人民代表大会

审查权、批准权、改变或撤销权

各级人民代表大会常务委员会

审查权、批准权、撤销权、监督权

各级人民政府

组织编制本级、改变或撤销权、决定

各级财政部门

具体编制本级、提出

各级政府业务主管部门

具体编制本部门

各单位

具体编制本单位、接受

（一）各级人民代表大会

　　1.审查权：

本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；

　　2.批准权：

本级预算和执行情况的报告；

　　3.改变或者撤销权：

本级人民代表大会常委关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。

（二）各级人民代表大会常务委员会：

　　1.监督权：

本级总预算执行情况；

　　2.审查和批准权：

本级预算的调整方案和决算；

　　3.撤销权：

本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。

　　（三）各级人民政府：

（组织）

　　1.组织编制：

本级预算草案、决算草案；

　　2.编制：

本级预算调整方案；

　　3.组织：

本级总预算执行；

　　4.决定：

本级政府预备费动用；

　　5.监督：

本级和下一级政府预算执行情况；

　　6.改变或撤销：

本级各部门和下一级人民政府的不恰当决定或命令。

　　（四）各级政府财政部门：

（具体）

　　1.编制：

具体编制本级预算草案、本级预算的调整方案、本级决算草案；

　　2.组织：

具体组织本级总预算的执行；

　　3.提出：

本级预备费动用方案。

　　（五）各级政府业务主管部门（本部门）：

　　1.制定：

本部门预算具体执行办法；2.编制：

本部门预算草案、决算草案；3.组织和监督：

本部门预算的执行。

　　（六）各单位：

　　1.编制：

本单位预、决算草案，组织本单位预算的执行。

2.上缴：

预算收入、安排预算支出。

3.接受：

政府和财政、审计部门监督。

　　（七）审计机关：

各级审计机关应当对各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照规定应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益，进行审计监督。

　　热门考点

立法机关

各级人民代表大会

审查、批准预算草案

各级人民代表大会常务委员会

监督总预算的执行审查和批准预算的调整方案和决算

各级人民政府

组织编制、预备费动用（决定）

各级政府财政部门

具体编制、预备费动用（提出）

　　【例题·多选题】根据《中华人民共和国预算法》，全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权有（　）。

　　A.审查和批准中央预算

　　B.决定本级政府预备费的动用

　　C.监督中央和地方预算执行

　　D.审查和批准中央预算调整方案

　　E.审查和批准中央决算

『正确答案』CDE

『答案解析』A项是人民代表大会的职权；B项是人民政府的职权。

　　知识点三：

我国政府预算体系

（一）一般公共预算：

政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收收入为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。

　　一般公共预算是政府预算体系的基础。

　　1.一般公共预算收入：

（1）税收收入；

（2）非税收入：

专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其他收入等。

　　2.一般公共预算支出：

按支出功能分类，包括外交、国防等；按照支出经济性质分类，包括工资福利支出、商品和服务支出等。

　　3.我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就一般公共预算而言。

（二）政府性基金预算：

　　1.政府性基金收入：

政府通过向社会征收基金、收费以及出让土地、发行彩票等方式取得收入。

　　2.政府性基金支出：

专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展。

　　3.管理原则：

“以收定支、专款专用、结余资金结转下年继续使用”。

　　【示例】铁路建设基金、民航基础设施建设基金、彩票公益金、政府住房基金等。

　　（三）国有资本经营预算

　　1.国家以国有资产所有者身份取得的国有资本收益。

　　2.国有资本经营预算制度的核心：

调整国家和国有企业之间的分配关系。

（扩大上交范围提高上交比例）

　　3.国有资本经营预算收入：

从国家出资企业取得的利润、股利、股息、国有产权股权转让收入、清算收入；

　　4.国有资本经营预算支出：

按照当年预算收入规模安排，不列赤字。

主要用于对重要企业补充资本金和弥补一些国有企业的改革成本等。

　　（四）社会保险基金预算

　　1.政府通过社会保险缴费、一般公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保险的收支预算。

　　2.社会保险基金预算按险种分别编制：

包括企业职工基本养老保险基金、城乡居民基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、居民基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等内容。

　　3.社会保险基金预算不能用于平衡一般公共预算等其他预算。

从衔接性看，一般公共预算中安排了大量社会保障支出；国有资本经营预算和政府性基金预算中，都可以调剂部分资金用于社会保障。

　　【例题·单选题】（2016年）国有资本经营预算制度的核心是（　）。

　　A.调整私有企业和国有企业之间的分配关系

　　B.调整国有资本经营预算与社会保险基金预算之间的关系

　　C.调整国家和国有企业之间的分配关系

　　D.调整国有资本经营预算与政府性基金预算之间的关系

『正确答案』C

『答案解析』本题考查国有资本经营预算。

国有资本经营预算制度的核心是调整国家和国有企业之间的分配关系，是实现国有资本经营管理战略目标的重要手段。

　　知识点四:

我国政府预算编制和执行制度

　　财政制度的核心：

政府预算制度。

　　政府预算制度：

通过“预算法”的形式予以确定。

（一）预算编制制度

　　1.建立部门预算制度

　　部门预算：

指政府部门依据国家有关政策法规及其履行职能需要，由基层开始编制，逐级上报、审核、批准的部门各项收支的年度财政收支计划。

　　一个部门一本预算

　　【注意1】部门预算制度：

是市场经济国家财政预算管理的基本形式。

　　【注意2】部门收入预算编制：

标准收入预算法。

　　【注意3】部门支出预算编制：

零基预算法。

　　【注意4】部门预算采取自下而上的编制方式：

编制程序实行“两上两下”的基本流程。

　　2.将预算外资金纳入预算管理

（1）从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。

（2）中央各部门各单位的教育收费作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理。

　　【例题·单选题】市场经济国家财政预算管理的基本组织形式是（　）。

　　A.差额预算

　　B.投入预算

　　C.部门预算

　　D.地方预算

『正确答案』C

『答案解析』部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式。

（二）预算执行制度

　　预算执行制度是政府预算制度的重要组成部分，是预算实施的关键环节。

　　1.建立国库集中收付制度：

以国库单一账户体系为基础，以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。

包括：

（1）建立国库单一账户体系：

取消各部门在商业银行开设的账户；（取消过渡账户中转变直达）

（2）规范财政性资金收缴方式：

直接缴入和集中汇缴；

　　（3）改变财政资金分散拨付方式：

直接支付和授权支付。

　　2.实行政府采购制度

　　政府采购运行机制：

集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅；公开招标与非公开招标相结合；委托采购与自行采购相结合。

　　知识点五：

实施全面规范、公开透明预算制度的主要内容

　　实施全面规范、公平透明预算制度的主要内容：

　　1.建立健全预算编制、执行、监督相互制约、相互协调机制。

　　2.完善政府预算体系：

一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算，建立定位清晰、分工明确的政府预算体系。

　　3.实施跨年度预算平衡机制：

（1）一般公共预算：

中央一般公共预算如出现超收，超收收入用于冲减赤字、补充预算稳定调节基金；如出现短收，通过调入预算稳定调节基金、削减支出或增列赤字并在经全国人大或常委会批准的国债余额限额内发债平衡。

　　地方一般公共预算执行中如出现超收，用于化解政府债务或补充预算稳定调节基金；如出现短收，通过调入预算稳定调节基金或其他预算资金、削减支出实现平衡。

（2）政府性基金预算和国有资本经营预算如出现超收，结转下年安排；如出现短收，通过削减支出实现平衡。

　　4.实施中期财政规划管理：

编制三年滚动财政规划，对未来三年重大财政收支情况进行分析预测。

　　5.全面推进预算绩效管理：

（1）绩效管理的范围：

覆盖各级预算单位和所有财政资金；

（2）绩效评价重点：

由项目支出拓展到部门整体支出和政策、制度、管理等方面。

　　6.建立政府资产报告制度：

对政府各类资产进行计量、汇总、分类和上报等制度安排。

　　政府资产报告包括：

政府资产报表和政府资产分析报告两部分。

　　7.建立权责发生制的政府综合财务报告制度：

反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性。

包括资产负债表、收入费用表等财务报表和报表附注。

　　8.建立财政库底目标余额管理制度

　　主要内容：

（1）建立国库现金流量预测机制；

（2）完善国库现金管理银行账户、资金清算及核算体系；

　　（3）健全完善国库现金管理投融资运行机制；

　　（4）完善国库现金管理风险监控管理机制。

　　9.推进预算、决算公开：

除涉密信息外，政府预算、决算支出全部细化公开到功能分类的“项”级科目，专项转移支付预算、决算按项目、按地区公开。

　　【例题·单选题】（2018年）政府资产报告通常包括（　）。

　　A.政府资产报表和政府负债报表

　　B.政府资产报表和政府资产分析报告

　　C.政府现金流量报表和政府负债报表

　　D.政府现金流量报表和政府资产分析报告

『正确答案』B

『答案解析』本题考查政府资产报告。

政府资产报告通常包括政府资产报表和政府资产分析报告两部分，建立政府资产报告制度，对全面掌握政府家底、夯实政府资产管理基础、反映政府资产管理绩效、推进政府资产管理与预算管理相结合、加强地方政府性债务管理具有重要意义。

　　【例题·多选题】（2017年）财政库底目标余额管理的主要内容包括（　）。

　　A.建立国库现金流量预测制度

　　B.完善国库集中支付制度

　　C.完善国库现金管理银行账户、资金清算及核算体系

　　D.健全完善国库现金管理投融资运行机制

　　E.完善国库现金管理风险监控管理机制

『正确答案』ACDE

『答案解析』本题考查建立财政库底目标余额管理制度的主要内容。

包括：

一是建立国库现金流量预测制度；二是完善国库现金管理银行账户、资金清算及核算体系；三是健全完善国库现金管理投融资运行机制；四是完善国库现金管理风险监控管理机制。

　　【例题·多选题】（2016年）下列财政改革内容中，属于建立全面规范，公开透明预算制度的有（　）。

　　A.实施跨年度预算平衡机制

　　B.全面推进预算绩效管理

　　C.实施中期财政规划管理

　　D.建立权责发生制综合财务报告制度

　　E.健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考查实施全面规范、公开透明预算制度的主要内容。

建立全面规范、公开透明预算制度的主要内容有：

（1）建立健全预算编制、执行、监督相互制约、相互协调机制；

（2）完善政府预算体系；（3）实施跨年度预算平衡机制；（4）实施中期财政规划管理；（5）全面推进预算绩效管理；（6）建立政府资产报告制度；（7）建立权责发生制政府综合财务报告制度。

（8）建立财政库底目标余额管理制度；（9）推进预算、决算公开。

　　【例题·单选题】（2015年）根据《中华人民共和国预算法》，除涉密消息外，政府预算、决算支出公开要全部细化公开到按功能分类的（　）科目。

　　A.款级

　　B.类级

　　C.项级

　　D.目级

『正确答案』C

『答案解析』本题考查实施全面规范、公开透明预算制度的主要内容。

除涉密信息外，政府预算、决算支出全部细化公开到按功能分类的“项”级科目，专项转移支付预算、决算按项目、按地区公开。