完整全面预算例题及答案.docx
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完整全面预算例题及答案
全面预算例题
金光公司是一家以加工定制零件为主业的小型机械加工企业。
凭着质优价廉的产品和良好的信誉，金光公司深得几家大型机械制造商的青睐。
2006年底，金光公司接到了一单大生意，2007年全年为公司的一位老客户——某大型机械制造商生产4600件某种专用备件。
金光公司的经理估计，如果接下这份订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。
根据合同规定，该专用备件的价格是每件1200元，金光公司需按季度向客户交货，四个季度的供货量分别为800件、1100件、1500件和1200件。
合同规定的付款方式为：
各季度的货款应在当季支付60％，其余40％在下季付讫。
目前，该客户尚欠金光公司50万元货款，预计将在2007年第一季度付清。
金光公司2007年度销售预算
季度
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年
预计销售量（件）
800
1,100
1,500
1,200
4,600
预计单价
1,200
1,200
1,200
1,200
1,200
销售收入（元）
960,000
1,320,000
1,800,000
1,440,000
5,520,000
预计现金收入（单位：
元）
期初应收账款
500,000
500,000
季度1第
576,000
384,000
960,000
季度2第
792,000
528,000
1,320,000
第3季度
1,080,000
720,000
1,800,000
1
季度4第
864,000
864,000
现金收入合计
1,076,000
1,176,000
1,608,000
1,584,000
5,444,000
（单位：
元）预计年末应收账款
期初应收账款
500,000
加：
预计全年销售收入
5,520,000
减：
预计全年收回货款
5,444,000
期末应收账款
576,000
预算期内各季度的期末产品库存量应为保证供货的连续性，金光公司预计，％。
同时，根据与客户的长期合作关系来看，公司预算年20达到下期销售量的件左右，能够保证及200末的产品库存量应维持和年初相一致的水平，大约为年度生产预算如下：
时为客户供货。
据此，金光公司编制2007
年度生产预算金光公司2007
季度
第1季度
第2季度
3季度第
季度第4
全年
预计销售量（件）
800
1100
1500
1200
4600
加：
预计期末产品存货
220
300
240
200
200
减：
预计期初产品存货
200
220
300
240
200
预计生产量
820
1180
1440
1160
4600
平根据以往的加工经验来看，金光公司生产该备件主要使用一种合金材料。
元的价格跟2005均每件产品需用料公斤。
这种合金材料一直由公司以每公斤2
一位长期合作的供应商定购，并且双方约定，购货款在购货当季和下季各付一半。
目前，金光公司尚欠该供应商货款400,000元，预计将在2007年第一季度付清。
公司为保证生产的连续性，规定预算期内各期末的材料库存量应达到下期生产需要量的10％，同时规定各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。
据此，金光公司编制2007年度直接材料预算如下：
金光公司2007年度直接材料预算
季度
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年
预计生产量（件）
820
1,180
1,440
1,160
4,600
单位产品材料用量（千克）
5
5
5
5
5
生产需用量
4,100
5,900
7,200
5,800
23,000
加：
预计期末材料存货
590
720
580
600
600
减：
预计期初材料存货
600
590
720
580
600
预计材料采购量
4,090
6,030
7,060
5,820
23,000
公斤）材料单价（元/
200
200
200
200
200
预计采购金额
818,000
1,206,000
1,412,000
1,164,000
4,600,000
预计现金支出（单位：
元）
期初应付账款
400,000
400,000
1第季度
409,000
409,000
818,000
2第季度
603,000
603,000
1,206,000
3第季度
706,000
706,000
1,412,000
季度4第
582,000
582,000
3
计合
809,000
1,012,000
1,309,000
1,288,000
4,418,000
（单位：
元）预计年末应付账款
期初应付账款
400,000
加：
预计全年采购金额
4,600,000
减：
预计全年支付货款
4,418,000
期末应付账款
582,000
而依个工时。
金光公司根据以往的加工经验预计，生产一件备件大约需要7元。
据此，金10据公司与工人签订的劳动合同规定，每工时需要支付工人工资年度的直接人工预算可编制如下：
光公司2007
年度直接人工预算金光公司2007
度季
季度第1
2第季度
季度第3
第4季度
全年
预计生产量（件）
820
1,180
1,440
1,160
4,600
单位产品工时（小时）
7
7
7
7
7
人工总工时
5,740
8,260
10,080
8,120
32,200
每小时人工成本（元）
10
10
10
10
10
人工总成本
57,400
82,600
100,800
81,200
322,000
公司下年度可能会发生以下几项制造费金光公司根据以往的生产经验估计，元；车间元和23用：
辅助材料与水电费为变动费用，每工时的开支额分别是10,000管理人员工资和设备折旧费为固定费用，估计每季度的开支总额分别为4
元和15,250元；设备维护费为混合成本，每季度要进行一次基本维护，费用大约为15,000元，日常维护费用则与开工时数有关，估计每工时的维护费约为2元。
据此，金光公司可编制制造费用预算如下：
金光公司2007年度制造费用预算
季度
第1季度变动制造费用
第2季度
第3季度第4季度
全年
人工总工时
5,740
8,260
10,080
8,120
32,200
辅助材料（3元/工时）
17,220
24,780
30,240
24,360
96,600
水电费（2元/工时）
11,480
16,520
20,160
16,240
64,400
设备维护费（2元/工时）
11,480
16,520
20,160
16,240
64,400
合计
40,180
57,820
70,560
56,840
225,400
固定制造费用
管理人员工资
10,000
10,000
10,000
10,000
40,000
设备折旧费
15,250
15,250
15,250
15,250
61,000
设备维护费计合
15,00040,250
15,00040,250
15,00015,00040,25040,250
60,000161,000
（单位：
元）预计现金支出
变动制造费用合计固定制造费用合计
40,18040,250
57,820
40,250
56,84070,56040,25040,250
225,400161,000
减：
设备折旧费
15,250
15,250
15,250
15,250
61,000
5
现金支出额
65,180
82,820
95,560
81,840
325,400
年度预2007金光公司依据直接材料、直接人工、制造费用三项预算，结合年度产品成本预算如下：
计销售量和期末产品库存量情况，可编制2007
年度产品成本预算金光公司2007
成本项目40,00010,00010,000房租10,00010,000合
单位产品成本计33,000
33,000
生产成本（4600件）33,000
期末存货（200件）132,00033,000
销售成本件）（4600
每公斤或每小时
投入量
成本
直接材料
200
5
1000
4,600,000
200,000
4,600,000
直接人工
10
7
70
322,000
14,000
322,000
变动制造费用
7
7
49
225,400
9,800
225,400
固定制造费用
5
7
35
161,000
7,000
161,000
合计
—
—
1154
5,308,400
230,800
5,308,400
年度的销售费用只有运输费一项，按照与运输公司的合2007金光公司预计元运费；管理费用包括管理人员工资、办公费和房13,000同约定，每季度支付元。
10,0004,000元和元租三项，均属于固定成本，每季开支额分别为6,000据此，金光公司可编制销售及管理费用预算如下：
2007年度销售及管理费用预算金光公司
全年季度第季度第季度第季度第度季1234
6
销售费用52,000
13,000
13,000
13,000
13,000运输费管理费用24,0006,000管理人员工资6,0006,0006,000
16,0004,0004,000办公费4,0004,000
确定公司的最佳现金光公司财务部门根据公司的经营特点和现金流转状况，元时，通过变现有价证元。
当预计现金收支净额不足10000金持有量是10000元时，超出部分10000券及申请短期银行借款来补足；预计现金收支净额超过23000年初公司大约会有用于归还借款和购入有价证券。
金光公司估计，2007公司年的信贷额度，公司已和银行商定了为期1此外，元左右的有价证券储备。
1000％的年利率向银行借款，借款为元的整数倍。
随时可按6年还会发除了日常经营活动所引起的各项现金收支外，金光公司估计2007生如下现金支付业务：
．公司的一台专用机床必须在一季度更新，预计需要支出购置及安装等费1元。
用共计130000元。
200002007．公司将在年初向股东派发2006年度的现金股利25600元。
．估计公司每个季度需要缴纳所得税款3根据这些资料，金光公司可编制现金预算如下：
7
金光公司2007年度销售及管理费用预算
季度
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
全年
期初现金余额
10,000
10,820
10,800
10,650
10,000
加：
销售现金收入减：
各项现金支出
1,076,000
1,176,0001,608,000
1,584,000
5,444,000
8
材料采购直接人工项
809,00057,400目
1,012,0001,309,000
82,600100,800金额
1,288,00081,200资料来源
4,418,000322,000
制造费用销售收入
65,180
82,8205,520,000
95,560销售预算
81,840
325,400
销售及管理费用销售成本
33,000
33,0005,308,400
33,000产品成本预算
33,000
132,000
所得税毛利
5,600
5,600211,600
5,600
5,600
22,400
购置设备销售及管理费用
130,000
132,000
销售及管理费用预算
130,000
分配利润利息费用
20,000
2,190
现金预算
20,000
支出合计利润总额
1,120,180
1,216,02077,410
1,543,960
1,489,640
5,369,800
现金收支净额所得税
－34,180
29,200－22,400
74,840现金预算
105,010
84,200
现金筹集和运用净利润
55,010
出售有价证券购入有价证券加：
年初未分配利润可供分配的利润
23,000
580,800公司预计值635,810
95,000
23,00095,000
申请银行借款减：
利润分配
22,000
40,00030,000
公司预计值
62,000
归还银行借款短期借款利息
62,0002,190
62,0002,190
期末现金余额
10,820
10,800
10,650
10,010
10,010
如果前面各项日常业务预算和现金预算都能在预算金光公司财务人员估计，年度的盈利前景还是相当乐观的。
并且，期内予以落实的话，那么公司在20073000050年基础上增长％，达到20062007估计公司年度的股利分配额能在元。
9
金光公司2007年度预计利润表
年末未分配利润605,810
金光公司结合预算期内的各项业务活动的情况，预计2007年末的资产负债表如下：
金光公司2007年度预计资产负债表
项目
年初数
年末数
资料来源
产资
现金
10,000
10,010
现金预算
10
短期投资
23,000
95,000
现金预算
应收账款
500,000
576,000
销售预算
材料存货
120,000
120,000
直接材料预算
产品存货
230,800
230,800
产品成本预算
固定资产
1,100,000
1,230,000
130,000元预计购置
累计折旧
183,000
244,000
制造费用预算，预计提元取折旧61,000
资产总额
1,800,800
2,017,810
负债及所有者权益
应付账款
400,000
582,000
直接材料预算
应付利润
20,000
30,000
预计利润表
实收资本
800,000
800,000
未分配利润
580,800
605,810
预计利润表
负债及所有者权益合计
1,800,800
2,017,810
11
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