管理制度税收征收管理法律制度.docx

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管理制度税收征收管理法律制度

（管理制度）税收征收管理法律制度

第七章税收征收管理法律制度

考情分析

本章于以往的考试中，涉及分数不多，2005年的分值仅为3分，而且以选择题、判断题为主要题型，有时于简答题或综合题中会涉及壹些关于征收管理及处罚的小考点。

2007年课件体系变化后，本章地位提升，成为重点章节，2007年试题中分值高达21分，唯壹的壹道10分综合题出自本章。

最近三年本章考试题型、分值分布

年份

单项选择题

多项选择题

判断题

综合题

合计

2005年

1分

－

2分

—

3分

2006年

2分

2分

2分

－

6分

2007年

2分

8分

1分

10分

21分

本章主要内容包括（5节）：

§1.税收征收管理概述

§2.税务管理

§3.税款征收

§4.税务检查

§5.违反税收法律制度的法律责任

2008年经济法基础第七章大纲（和2007年壹致）：

（壹）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报的有关规定

（二）掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定

（三）熟悉税务检查的规定、税收征纳双方的权利和义务

（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任

（五）了解我国税收管理体制

本章主要考点

第壹节税收征收管理概述

壹、税收征纳双方的权利和义务（关注选择题）

【例题1】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（）。

（2003年）

A.税务检查

B.税务代理

C.税务处罚

D.税款征收

[答疑编号21070101]

【答案】ACD

【解析】税务机关的职权包括：

税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚。

【例题2】于税款征收过程中，纳税人依法享有壹定权利。

下列各项中，属于纳税人权利的有（）。

（2004年）

A.要求税务机关对纳税人情况保密

B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权

C.要求税务机关退仍多缴纳的税款且加算银行同期存款利息

D.对税务机关的处罚决定，能够申请行政复议，也能够提起行政诉讼

[答疑编号21070102]

【答案】ABCD

第二节税务管理

壹、税务登记管理

（壹）概述：

1.纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

①开立银行账户；②领购发票。

2.俩个时间：

（1）开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关方案；

（2）纳税人遗失税务登记证件的，应当于l5日内书面方案主管税务机关，且登报声明作废。

（二）税务登记内容：

包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出运营报验登记以及停业、复业登记等。

1.开业登记：

（1）时间：

是领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。

（2）办理时应出示的证件和资料：

①工商营业执照；

②有关合同、章程、协议书；

③组织机构统壹代码证书；

④居民身份证、护照或其他合法证件。

2.变更登记：

自工商办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。

【提示】变更登记是先工商变更，再税务变更。

3.注销登记

【提示】注销登记是先税务变更，再工商变更。

二、账簿、凭证管理

（壹）账证设置：

1.从事生产、运营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

2.从事生产、运营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。

【提示】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日起）。

（二）发票管理

1.税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

2.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时运营活动的单位和个人申请领购发票的，能够要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，且限期缴销发票。

3.凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供、接受服务或者其他运营活动的书面证明。

对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当于开具发票的同时征税。

4.发票的开具和保管:

已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。

发票丢失，应于丢失当日书面方案主管税务机关，且于报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

5.发票的检查

税务机关于发票管理中有权进行下列检查：

（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；

（2）调出发票查验；

（3）查阅、复制和发票有关的凭证、资料；

（4）向当事各方询问和发票有关的问题和情况；

（5）于查处发票案件时，对和案件有关的情况和资料，能够记录、录音、录像、照相和复制。

税务机关需要将已开具的发票调出查验时，被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。

（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理:

除法律、行政法规另有规定外，保存10年。

【例题1】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、运营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的壹定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

这里的壹定期限内是指（）。

（2002年）（2005年）

A.15日内

B.30日内

C.40日内

D.60日内

[答疑编号21070103]

【答案】A

【例题2】根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。

A.自领取营业执照之日起15日内

B.自领取营业执照之日起30日内

C.自申请营业执照之日起45日内

D.自申请营业执照之日起60日内

[答疑编号21070104]

【答案】B

【例题3】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、运营的纳税人，应当于法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。

该法定期限为（）。

A.自领取营业执照之日起30日内

B.自领取税务登记证件之日起30日内

C.自领取营业执照之日起15日内

D.自领取税务登记证件之日起15日内

[答疑编号21070105]

【答案】D

【例题4】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时运营活动的单位和个人申请领购发票的，能够要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，且限期缴销发票。

（）（2007年）

[答疑编号21070106]

【答案】√

【例题5】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事运营活动的单位或个人，凭所于地税务机关证明，可向运营地税务机关申请领购运营地的发票。

（）（2006年）

[答疑编号21070107]

【答案】√

【例题6】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人于首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。

（2007年）

A.税务登记证件

B.经办人身份证明

C.工商营业执照

D.财务印章或发票专用章印模

[答疑编号21070108]

【答案】ABD

【例题7】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关于对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。

（2006年）

A.调出发票查验

B.查阅、复制和发票有关的凭证、资料

C.向当事人各方询问和发票有关的问题和情况

D.检查领购、开具和保管发票的情况

[答疑编号21070109]

【答案】ABCD

【例题8】根据《发票管理办法》的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。

（2003年）

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

[答疑编号21070110]

【答案】B

【解析】

（1）已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年；

（2）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为10年。

【例题9】下列从事生产、运营纳税人的各项活动中，符合《税收征收管理法》的规定的有（）。

A.自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号报书面报主管税务机关

B.自领取税务登记证之日起15日内，必须将所采用的财务、会计制度和财务处理办法报主管税务机关备案

C.应当自领取税务登记证或发生纳税义务之日起15日内设置账薄

D.遗失税务登记证件的，应当于15日内书面方案主管税务机关，且登报声明作废

[答疑编号21070111]

【答案】ABD

【解析】本题考核有关帐簿、凭证的时间规定。

从事生产、运营纳税人：

自领营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账薄，C选项表述不正确；自领取税务登记证之日起15日内，所采用的财务、会计制度和财务处理办法报主管税务机关备案。

三、纳税申报

1.纳税申报方式：

直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。

2.纳税申报期限

3.纳税人享受减税、免税待遇的，于减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

【例题】企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，于免税期间无需办理纳税申报。

（）（2003年）

[答疑编号21070112]

【答案】×

第三节税款征收方式

壹、税款征收方式

（壹）税款的确定方式

税款征收方式

适用范围

1.查账征收

适合于运营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产运营情况，正确计算应纳税款的纳税人

2.查定征收

适用生产运营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊

3.查验征收

适用于纳税人财务制度不健全，生产运营不固定，零星分散、流动性大的税源

4.定期定额征收

适用于经主管税务机关认定批准的生产、运营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业

（二）税款的缴纳方式

1.纳税人直接向国库经收处缴纳

2.税务机关自收税款且办理入库手续

3.代扣代缴

4.代收代缴

5.委托代征

【例题1】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，适用的税款征收方式是（）。

（2006年）

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

[答疑编号21070113]

【答案】B

二、税款征收措施

（壹）核定税额情形——纳税人有下列情形之壹的，采用核定征收方式（注意多选题）

①依照税收征收管理法能够不设置账簿的；

②依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的；

③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

④虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；

⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；

⑦未按照规定办理税务登记的从事生产、运营的纳税人以及临时运营的纳税人。

（二）责令缴纳和加收滞纳金:

滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。

【提示】滞纳税款天数是指，税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止。

（三）责令提供纳税担保

具体方式——3种，包括纳税保证、纳税抵押、纳税质押。

1.纳税保证：

（1）纳税保证人范围：

不包括：

国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。

企业法人的职能部门不得为纳税保证人。

企业法人的分支机构有法人书面授权的，能够于授权范围内提供纳税担保。

（2）保证期间：

为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日。

【提示】履行保证责任的期限为l5日，即纳税保证人未按照规定的履行保证责任的期限缴纳税款及滞纳金的，由税务机关发出责令限期缴纳通知书，责令纳税保证人于限期l5日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县之上税务局（分局）局长批准，对纳税保证人采取强制执行措施。

2.纳税抵押

下列财产不得抵押：

①土地所有权；②土地使用权，但上面所述情况除外；③学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；④所有权、使用权不明或者有争议的财产；⑤依法被查封、扣押、监管的财产；⑥依法定程序确认为违法、违章的建筑物；⑦法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；⑧经设立的市、自治州之上税务机关确认的其他不予抵押的财产；等共八项。

抵押期间，经税务机关同意，纳税人能够转让已办理登记的抵押物，且告知受让人转让物已经抵押的情况。

纳税人转让抵押物所得的价款，应当向税务机关提前缴纳所担保的税款、滞纳金。

超过部分，归纳税人所有，不足部分由纳税人缴纳或者提供相应的担保。

（四）税收保全措施

1.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不于税收保全措施的范围之内。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者壹处以外的住房。

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

（五）税收强制执行措施

1.书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；

2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

【提示】和保全措施关系：

税收强制执行措施不是保全措施的必然结果。

（六）阻止出境

欠缴税的纳税人或者其法定代表人于出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关能够通知出境管理机关阻止其出境。

【例题1】根据《税收征收管理法》的规定，税务机关于税款征收中，根据不同情况，有权采取的措施有（）。

（2000年）

A.加收滞纳金

B.追征税款

C.核定应纳税额

D.吊销营业执照

[答疑编号21070114]

【答案】ABC

【解析】选项D属于工商部门的权限。

【例题2】根据《税收征管法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。

（2003年）

A.有偷税、骗税前科的

B.拒不提供纳税资料的

C.按规定应设置账簿而未设置的

D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

[答疑编号21070115]

【答案】BCD

【解析】本题考核税务机关核定应纳税额的情形。

核定纳税人应纳税额的情形有7种，不包括A选项。

【例题3】根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的（）。

（2007年）

A.万分之壹

B.万分之五

C.千分之壹

D.千分之二

[答疑编号21070116]

【答案】B

【例题4】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。

（2007年）

A.暂扣纳税人税务登记证

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物

[答疑编号21070117]

【答案】D

【解析】本题考核税收保全措施。

根据规定，选项B和选项C均为税收强制执行措施，选项D属于税收保全措施。

【例题5】根据税收征收管理法律制度的规定，经县之上税务局（分局）局长批准，税务机关能够依法对纳税人采取税收保全措施。

下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。

（2006年）

A.责令纳税人暂时停业，直至缴足税款

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税入的金额相当于应纳税款的存款

[答疑编号21070118]

【答案】A

【解析】选项A属于税收保全措施。

注意税收保全措施和税收强制执行措施的区别。

【例题6】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。

（2004年）

A.暂扣纳税人营业执照

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

[答疑编号21070119]

【答案】D

【例题7】纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

（）（2001年）

[答疑编号21070120]

【答案】√

【例题8】（2005年）某球员转会国外壹个俱乐部，于出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。

（）

[答疑编号21070121]

【答案】√

【例题9】税务机关针对纳税人的不同情况能够采取不同的税款征收方式。

根据税收法律制度的规定，对生产、运营规模小，不能建账设账的单位，适用的税款征收方式是（）。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

[答疑编号21070122]

【答案】D

【例题10】甲公司2007年8月应纳增值税税款300000元，该单位会计由于去外地开会，9月18日才将8月税款缴纳。

根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收的滞纳金为（）元。

A.450

B.1050

C.1200

D.301200

[答疑编号21070123]

【答案】C

【解析】本题考核滞纳金的计算。

滞纳天数为9月11日－9月18日，共8日，滞纳金＝300000×0.5‰×8＝1200（元）。

【例题11】下列各项目中，能够成为纳税保证人的有（）。

A.国家机关

B.公司工会组织

C.企业法人的分支机构（有法人书面授权）

D.有担保能力的自然人

[答疑编号21070124]

【答案】CD

【例题12】根据税收征收管理法律制度的规定，下列财产中，不能够作为纳税抵押的有（）。

A.土地所有权

B.抵押人有争议的财产

C.抵押人有处分权的房屋以及土地使用权

D.抵押人所有的已经定论为违章建筑物

[答疑编号21070125]

【答案】ABD

三、其他有关税款征收的法律规定

（壹）税收优先执行（注意选择题）

1.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；

2.纳税人欠缴的税款发生于纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行；

3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

（二）税收代位权和撤销权

1.代位权：

欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关能够依照《合同法》的规定行使代位权。

2.撤销权：

欠缴税款的纳税人因放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关能够依照《合同法》的规定行使撤销权。

（三）税款的追缴和退仍：

情形

原因

处理

税款的退仍

（纳税人多缴税款）

纳税人原因

税务机关发现后应当立即退仍（无限制）

税务机关原因

自结算缴纳税款之日起3年内发现的，能够向税务机关要求退仍多缴的税款且加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退仍。

税款的追征

（纳税人少缴税款）

税务机关责任

税务机关于3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，可是不得加收滞纳金。

纳税人、扣缴义务人计算失误

税务机关于3年内能够追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期能够延长到5年。

纳税人偷税、抗税、骗税

税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款

（四）纳税人涉税事项的公告和方案

2.欠缴税款数额较大（5万元之上）的纳税人于处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关方案。

4.纳税人有合且、分立情形的，应当向税务机关方案，且依法缴清税款。

纳税人合且时未缴清税款的，应当由合且后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

5.发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关方案，发包人或者出租人不方案的，发包人或者出租人和承包人或者承租人承担纳税连带责任。

【例题1】对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，能够免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任（）。

（2002年）

[答疑编号21070201]

【答案】×

【解析】税务机关依法行使代位权、撤销权的，“不能”免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的税收法律责任。

【例题2】纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

（）（2004年）

[答疑编号21070202]

【答案】√

【例题3】纳税人欠缴的税款发生于纳税人以其财产设定抵押之后的，税收应当优先于抵押权执行。

（）（2006年）

[答疑编号21070203]

【答案】×

【解析】纳税人欠缴的税款发生于纳税人以其财产设定抵押质之前的,税收应当优先于抵押权执行。

【例题4】根据《税收征收管理法》的规定，纳税人如于壹定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，能够向税务机关要求退仍多缴的税款且加算银行同期存款利息。

这里的壹定期限内是指（）。

（2002年）

A.自结算缴纳税款之日起1年内

B.自结算缴纳税款之白起2年内

C.自结算缴纳税款之日起3年内

D.自结算缴纳税款之日起4年内

[答疑编号21070204]

【答案】C

【解析】纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起3年内能够向税务机关要求退仍多缴的税款且加算银行同期存款利息。

【例题5】下列项目中，能够实行税款优先原则的有（）。

A.对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权

B.当纳税人发生的欠税于前时，税收优先于抵押权

C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款

[答疑编号21070205]

【答案】BCD

【解析】本题考核税款优先原则。

A选项中，税收优先于无担保债权，但且不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。

【例题6】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关于3年内能够追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期能够延长到（）。

A.5年

B.6年

C.8年

D.10年

[答疑编号21070206]

【答案】A

【解析】根据《税收征收管理法》的规定，税款追征期最长不超过5年。

【例题7】纳税人欠缴税款数额较大，于处分其不动产或者大额资产之前应当向税务机关方案。

欠缴税款数额较大是指（）

A.欠缴税款数额于1万元之上

B.欠缴税款数额于2万元之上

C.欠缴税款数额于5万元之上

D.欠缴税款数额于10万元之上

[答疑编号21070207]

【答案】C

【例题8】因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关于3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金。

（）

[答疑编号21070208]

【答案】×

【解析】本题考核补缴税款的有关规定。

因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关于3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，可是不得加收滞纳金。

【例题9——课件例7－l2，P287】

甲公司欠缴税款35万元，税务机关于多次催缴无效的情况下，查封了其壹处业务楼，准备以其拍卖所得抵缴税款。

乙公司闻讯后，以该房产已经抵押给乙公司作为合同担保，且且依法办理了抵押物登记手续为由，对税务机关的查封行为提出异议。

分析于该案例中，应如何处理税务机关征收税款和乙公司以房产抵押作为合同担保之间的关系。

[答疑编号21070209]

【例题10——课件例7－l3，P287】

甲企业欠缴税款20万元，税