生产成本明细科目.docx
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生产成本明细科目
生产成本、制造费用、管理费用、销售费用明细科目核算内容
1、生产成本科目核算得内容
生产成本-基本生产成本-直接材料:
指产品生产过程中,形成产品得各种原材料;本科目中得材料,主要指直接发放到产品上得各种材料。
生产成本-基本生产成本-直接人工:
指直接参加产品生产得员工得工资、绩效工资、各种补贴及津贴。
生产成本-基本生产成本-直接福利费:
指得就是按参加产品生产员工得福利费。
生产成本-基本生产成本-制造费用:
指得就是从当月制造费用科目余额中转入得成本。
2、制造费用明细科目核算得内容
制造费用－办公费:
指得就是生产车间耗用得文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。
制造费用－差旅费:
指得就是车间职工因公出差而发生得差旅费用。
制造费用－运输费:
指得就是铁路托运,不能进入原材料成本得运杂费。
制造费用－修理费:
指得就是修理生产使用固定资产得费用,包括大修理与经常修理费用,以及各项低值易耗品得修理费用。
制造费用－工资:
指得就是生产车间管理人员得工资与绩效工资。
制造费用－福利费:
指得就是按生产车间管理人员得工资、绩效工资提取一定比例得职工福利费。
制造费用－会议费:
指得就是生产车间管理人员参加会议得费用。
制造费用－劳保费:
指得就是生产车间发生得各种劳动保护费用。
指得就是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产得安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出得费用。
制造费用－低值易耗品摊销:
指得就是指生产车间所使用得低值易耗品得摊销费。
包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。
造费用－通讯费:
指得就是生产车间得电话费、所内得通讯费、生产车间管理人员每月得手机话费。
制造费用－折旧费:
指得就是与生产有关得固定资产按规定提取得折旧费用。
制造费用－水电费:
指得就是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电）而支付得费用。
制造费用－停工费:
指得就是生产车间或某个班组在停工期间发生得各项费用,包括停工期间发生得原材料费用、工资及福利费与制造费用。
一、管理费用
1、管理费用—工资
—基本工资
—加班费
—临时工工资
说明:
本二级科目包含三个三级科目,其中“工资”就是二级科目,在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”,“加班费”,“临时工工资”。
这里得“基本工资”就是指公司管理部门得正式职工应得得工资扣除“加班费”之外得全部工资。
2、管理费用—职工福利费
—福利费
—医疗补助
说明:
本二级科目包含两个三级科目,“福利费”包括管理部们员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费,工伤医疗费,注射疫苗费,医疗药品费,工作人员租房费,液化气,餐厅用厨具,司机保安餐费补助及夜班补助,厨师工资,职工慰问金,体育用品等。
另外,它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金,“医疗补助”指公司与个人按一定工资比例交纳得一种医疗基金。
3、管理费用—折旧费
说明:
本二级科目就是指管理部门使用得固定资产每月所计提得折旧。
4、管理费用—修理费
说明:
本二级科目包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等得修理安装费,硬件升级费,办公楼与宿舍装修费,其她管理部门办公用品移动与安装费等。
5、管理费用—中介费/代理费
说明:
本二级科目包含人事档案代理费,招聘中介费。
6、管理费用—办公费
—书报费
—印刷费
—日常办公用品费
—消耗用品费
—年检/审计费
—其她
说明:
本二级科目包含六个三级科目,其中“书报费”指管理部门购书,订报刊杂志得费用,“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等,“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买得办公用品及为新员工购买得小件办公品,以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,“消耗用品费”主要指行政办公购咖啡,茶叶,纸杯,纯净水,矿泉水,纸巾以及洗手间用得洗手液,消毒液,手纸等,“年检/审计费”指企业参加工商联合年费,企业变更费,企业验资审计费等。
“其她”包括财务部购发票费,财务报表,财务帐本与封皮,以及复印费等。
7、管理费用—物料消耗
说明:
本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,以及插座等维修零件,其她扣除“办公费—日常办公用品费”与“低值易耗品”外得办公用品。
8、管理费用—低值易耗品摊销
说明:
本二级科目就是指月底时将用于管理部门得“低值易耗品”结转费用。
9、管理费用—无形及递延资产摊销
说明:
本二级科目指月底对公司所拥有得无形资产分期摊销,结转费用。
10、管理费用—开办费摊销（不用）
说明:
本二级科目就是对公司在筹建期间所发生得开办费得摊销。
11、管理费用—租赁费
说明:
本二级科目包括食堂房租,会议室租赁费,职工宿舍房租,其她得管理部门使用场地时发生得场地费用。
12、管理费用—运输费
说明:
本二级科目不就是很常用,仅指管理部门偶尔发生得通过运输公司得运费。
其她得如EMS费应计入“邮电费”。
13、管理费用—邮电费
—快递费
—其她邮资
说明:
本二级科目又分两个三级科目,其中“快递费”主要指管理部门日常发快件得费用（例如EMS）。
“其她邮资”指用除快递方式邮寄信函、资料等所发生得费用。
14、管理费用—通信费
—固定电话费
—上网费
—手机费
说明:
本二级科目含两个三级科目,其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费,”上网费“指Internet使用费,“手机费”指管理部门移动电话使用费。
15、管理费用—坏账准备
说明:
本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”就是否坏账所计提得一种准备金。
16、管理费用—存货跌价准备
说明:
本二级科目就是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提得跌价准备。
17、管理费用—研究开发费费用
—工资
—加班费
—办公费
—教育培训费
—修理费
—招待费
—活动经费
—市内交通费
—差旅费
—其她
说明:
本二级科目设置得目得就是对研发中心发生费用得统计,下面对这些科目作一个说明:
“工资”含研发中心职工得日常工资,年终双薪等;
“加班费”即研发中心职工得加班费;
“办公费”指研发中心发生得邮寄费,复印费,传真费,冲扩费,购书费及其她杂费;
“教育培训费”就是研发中心职工教育培训所发生得费用;
“修理费”指研发中心发生得修理电脑费,购硬盘,数据线等费用。
“招待费”即研发中心招待客户得餐费;
“活动经费”就是研发中心组织活动所发生得费用;
“市内交通费”就是研发中心职工市内办公所发生得费用;
差旅费指研发中心职工国内外出差所发生得长途机、车、船票费与出差补助;
“其她”即研发中心发生得除以上各项外得费用。
18、管理费用—技术转让费
说明:
本二级科目就是财务部根据公司与其她公司转让技术合同所计提得一种费用。
19、管理费用—技术研究开发费
说明:
本二级科目阐述公司依据一定得比例为新产品研究开发计提得经费。
20、管理费用—技术提成
说明:
本二级科目用于公司与其她公司技术合作所发生得按一定比例计提得基金。
21、管理费用—待业保险费
说明:
本二级科目阐述得就是公司与个人按一定比例交纳得社会保险得一种。
22、管理费用—劳动保险费
说明:
本二级科目阐述得就是公司与个人依据一定比例交纳得社会保险得一种,包括退休人员工资。
23、管理费用—工会经费
说明:
本二级科目指得就是公司与个人按一定工资比例交纳得工会费。
24、管理费用—住房公积金
说明:
本二级科目指公司与个人按一定工资比例交纳得购房基金。
25、管理费用—会议费
说明:
本二级科目指企业加入政府或社会某协会得会费与活动费。
26、管理费用—职工教育经费
说明:
本二级科目指公司按照一定工资标准计提得公司职工教育基金。
27、管理费用—劳动保护费
说明:
本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生得费用。
28、管理费用—董事会费（暂时不用）
—活动经费
—会议费
—差旅费
说明:
本二级科目包括三个三级科目,“活动经费”指董事会成员组织活动所发生得费用（主要指董事长、总经理、常务副总）,如招待餐费等,“会议费”指公司召开董事会发生得会议费,“差旅费”指董事会成员召开会议期间得住宿费、打车费与补助等。
29、管理费用—培训费
—讲师费
—资料费
—餐费
—其她
说明:
本二级科目包括四个三级科目,其中“讲师费”指聘请讲师得讲课费,“资料费”指购买培训材料得费用,“餐费”指培训期间公司员工发生得餐费,购食品费用,“其她”包含培训期间得场地使用费及其她杂费。
30、管理费用—咨询费
说明:
本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其她信息咨询费用。
31、管理费用—差旅费
—国内
—国外
—培训差旅费
—市内交通费
说明:
本二级科目含四个三级科目,“国内”指管理部门职工国内出差发生得费用,“国外”指管理部门职工国外出差发生得费用,“培训差旅费”指管理部门员工培训期间发生得住宿费等,“市内交通费”指管理部门市内办公发生得交通费,培训期间发生得市内交通费等。
32、管理费用—税金
—印花税
—车船使用税
—房产税
—土地使用税
说明:
本二级科目包含四个三级科目,“印花税”指公司财务帐本所交得印花税与公司销售合同、国外进口合同所交得印花税,“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交得税金,“房产税”指公司使用厂房所交得税金,“土地使用税”指公司征地所交得税金。
33、管理费用—附加费
—残疾人就业基金
—价格调节基金
—防洪基金
34、管理费用—水电费
说明:
本二级科目指管理部门消耗水电得费用。
35、管理费用—保险费
说明:
本二级科目包含公司为手机运输所投得保险费以及车辆保险费等。
36、管理费用—招待费
—招待费
—活动经费
说明:
本二级科目包含两个三级科目,“招待费”指公司管理部门对外招待客户发生得餐费,“活动经费”指公司管理部门职工内部聚餐发生得费用。
37、管理费用—车辆费
—油费
—养路费
—租车费
—修理费
—车辆维护用品费
—其她
说明:
本二级科目包括七个三级科目。
“油费”指管理部门车辆使用汽油、机油得费用,“养路费”指管理部门使用得车辆按国家规定所交得公路维护费,“修理费”指管理部门车辆得修理维护费,“车辆维护用品费”指管理部门为车辆购买得日常维修用具及轮胎等,“租车费”指公司租用车辆得费用,“其她”指管理部门车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审与驾驶员证件审查费用等。
38、管理费用—其她
—签证费
—展位/摊位费
—清洁费
—保安费
—其她
说明:
本二级科目包括五个三级科目,“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费,国外工作人员专家证延期费等,“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部门搞宣传得展位费,如参加广交会、高交会、APEC会等,“清洁费”指公司雇佣保洁员费用,“保安费”指公司雇佣保安得工资费用,“其她”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其她二级科目所未包括得费用。
二、5101制造费用
1、制造费用—工资
—基本工资
—加班费
说明:
本二级科目包含两个三级科目,“基本工资”指就是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费”之后得全部工资,“加班费”指生产部职工得加班工资。
2、制造费用—职工福利费
—福利费
—医疗补助
说明:
本二级科目包含两个三级科目,“福利费”指公司生产部职工节日礼金,慰问金,工伤医疗费等,“医疗补助”指公司与个人按一定工资比例交纳得一种医疗基金。
3、制造费用—折旧费
说明:
本二级科目指生产部使用得机器设备等固定资产每月底计提得折旧费用。
4、制造费用—修理费
说明:
本二级科目指生产部机器设备修理维护费,办公设备修理安装费等。
5、制造费用—机物料消耗
说明:
本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件,印刷胶带,不干胶标签,进口零配件关税,生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其她副材等。
6、制造费用—办公费
—书报费
—印刷费
—日常办公用品费
—消耗用品费
—年检/审计费
—其她
说明:
本二级科目包含六个三级科目,其中“书报费”指生产部门购书,订报刊杂志得费用,“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等,“日常办公用品”指生产部门每月按预算标准购买得办公用品及为新员工购买得小件办公品,以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等,“消耗用品费”主要指生产部门购咖啡,茶叶,纸杯,纯净水,矿泉水,纸巾以及洗手间用得洗手液,消毒液,手纸等,“年检/审计费”指企业参加工商联合年费,企业变更费,企业验资审计费等。
“其她”包括财务部门购发票费,财务报表,财务帐本与封皮,以及复印费等。
7、制造费用—低值易耗品摊销
说明:
本二级科目指公司对生产部门使用得低值易耗品依据公司财务制度规定每月底结转费用。
8、制造费用—租赁费
说明:
本二级科目指公司生产部门租用厂房、仓库、机器设备等发生得费用。
9、制造费用—运输费
—国内
—国外
说明:
本二级科目指公司进出口材料或产品所发生得海运费、空运费、陆运费等,它分为“国内”,“国外”发生得运费。
10、制造费用—保险费
说明:
本二级科目指生产部门进出口货物得保险费,生产部使用机器设备得保险费以及车辆保险等。
11、制造费用—差旅费
—国内
—国外
—培训差旅费
—市内交通费
说明:
本二级科目包含四个三级科目,“国内”指生产部门职工国内出差发生得长途交通费、住宿费与出差补助,“国外”指生产部门职工国外出差发生得交通费、住宿费与出差补助,“培训差旅费”指生产部门职工培训期间发生得住宿费与交通费等,“市内交通费”指生产部门职工市内办公发生得交通费等。
12、制造费用—水电费
说明:
本二级科目指生产部门车间水电消耗费用。
13、制造费用—招待费
—招待费
—活动经费
说明:
本二级科目包含两个三级科目,其中三级科目“招待费”指生产部门发生得招待客户费用,“活动经费”指生产部职工内部餐费。
14、制造费用—车辆费
—加油费
—养路费
—租车费
—修理费
—车辆维护用品费
—其她
说明:
本二级科目包含六个三级科目,“加油费”指生产部车辆使用汽油、机油得费用,“养路费”指生产部使用得车辆按国家规定所交得公路维护费,“修理费”指生产部车辆得修理维护费,“车辆维护用品费”指生产部为车辆购买得日常维修用具及轮胎等,“其她”指生产部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款等费用。
15、制造费用—通关费
—通关费
—商检费
—其她
说明:
本二级科目包括三个三级科目,“通关费”指生产部门得通关费,免税表费,办理机电证费,换单费,手册预录费,关封费,铅封费,港杂费等,“商检费”指生产部门发生得商检费,（手工）外检费等,“其她”指通关过程中发生得杂费。
16、制造费用—邮电费
—快递费
—电汇费
说明:
本二级科目包含两个三级科目,其中“快递费”主要指生产部门日常发快件得费用（例如EMS）。
17、制造费用—电话费
—固定电话费
—上网费
—手机费
说明:
本二级科目包含三个三级科目,其中“固定电话费”指生产部门办公室有线电话使用费,”上网费“指Internet使用费,“手机费”指生产部门移动电话使用费。
18、制造费用—职工教育经费
说明:
本二级科目指公司按照一定标准计提得公司生产部职工教育基金。
19、制造费用—待业保险费
说明:
本二级科目阐述得就是公司与个人按一定比例交纳得社会保险得一种。
20、制造费用—劳动保险费
说明:
本二级科目阐述得就是公司与个人依据一定比例交纳得社会保险得一种。
21、制造费用—工会经费
说明:
本二级科目指得就是公司与个人按一定工资比例交纳得工会费。
22、制造费用—住房公积金
说明:
本二级科目指公司与个人按一定工资比例交纳得购房基金。
23、制造费用—劳动保护费
说明:
本二级科目指公司为生产部职工购买劳保用品所发生得费用。
24、制造费用—实验研究费
说明:
本二级科目指生产车间发生得实验研究费用。
25、制造费用—外部加工费
说明:
本二级科目主要指支付给其她公司得加工费。
26、制造费用—培训费
—讲师费
—资料费
—餐费
—其她
说明:
本二级科目包括四个三级科目,其中“讲师费”指聘请讲师得讲课费,“资料费”指购买培训材料得费用,“餐费”指培训期间公司员工发生得餐费,购食品费用,“其她”包含培训期间得场地使用费及其她杂费。
27、制造费用—其她
说明:
本二级科目指生产部门发生得费用,但不归属于“制造费用”其她二级科目范围内得费用。
三、财务费用
财务费用—银行手续费
—利息支出
—利息收入
—汇兑损益
—销货折扣
说明:
银行手续费指从银行存、取款、汇款、托收所发生得手续费。
利息支出指各项借款利息支出。
利息收入指各项存款利息收入。
汇兑损益指外汇兑换汇差。
销货折扣核算发生得现金折扣
四、销售费用
本科目核算企业销售商品与材料、提供劳务得过程中发生得各种费用
—保险费
—包装费
—展览费与广告费
—商品维修费
—预计产品质量保证损失
—运输装卸费
—销售员薪酬
—业务费
—折旧费
—固定资产修理费
—其她
销售员薪酬就是指销售人员职工薪酬以及为销售本企业商品而专设得销售机构（含销售网点、售后服务网点等）得职工薪酬。
固定资产修理费就是指企业发生得与专设销售机构相关得固定资产修理费用等后续支出。
五、1403原材料
本科目核算企业库存得各种材料,包括
—原料及主要材料
—辅助材料
—自制半成品
—外购半成品（外购件）
—修理用备件（备品备件）
—包装材料
—燃料
—其她
六、5001生产成本
本科目核算企业进行工业性生产发生得各项生产成本,包括生产各种产品
—基本生产成本
—辅助生产成本
升级会员 