大学课程《税收学教程》（第四版）PPT教学课件：第十四章　税收征收管理.pptx

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第十四章税收征收管理,目录,4,税收征收管理法概述,1,2,3,5,税务管理,税款征收,税务检查,税务代理,6,法律责任,第一节税收征收管理法概述,税收征收管理是国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻落实到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动的总称。

税收征收管理具体包括税务管理、税款征收、税务检查、税务代理和法律责任。

税收征收管理法是有关税收征收管理法律规范的总称,包括税收征收管理法及税收征收管理的有关法律、法规和规章。

税收征收管理法的遵守主体分为以下三个方面：

税务行政主体、税务行政管理相对人和有关单位和部门。

第二节税务管理,一、税务登记管理

（一）设立税务登记设立税务登记的对象办理开业税务登记的要求

（二）变更税务登记与注销税务登记变更税务登记注销税务登记（三）停业、复业登记,第二节税务管理,二、账簿、凭证管理

（一）账簿、凭证概念的界定

（二）设置账簿的范围（三）对纳税人的财务会计制度及其处理办法的管理（四）账簿、凭证的保存和管理,第二节税务管理,三、纳税申报

（一）纳税申报的对象负有纳税义务的单位和个人取得临时应税收入或发生应税行为的纳税人享有减税、免税待遇的纳税人扣缴义务人作为间接负有纳税义务的单位和个人

（二）办理纳税申报的要求纳税申报的期限要求纳税申报的内容要求纳税申报的方法,第二节税务管理,四、发票的使用和管理

（一）发票的印制

（二）发票的领购（三）发票的开具（四）发票的保管（五）发票的检查,第三节税款征收,一、税款征收的方式和程序

（一）税款征收的方式查账征收查定征收查验征收定期定额征收委托代征税款邮寄纳税其他征收方式,第三节税款征收,

（二）税款征收的程序由于征收方式不同,税款征收程序也有所不同。

税款一般由纳税人直接向国家金库经收处（设在银行）缴纳。

国库经收处将收纳的税款随同缴款书划转至国库后,税款征收入库手续即告完成。

第三节税款征收,二、税收保全措施和税收强制执行措施

（一）税收保全措施税收保全措施的概念和形式适用税收保全措施的条件对采取税收保全措施的制约

（二）税收强制执行措施税收强制执行措施的概念和形式适用税收强制执行措施的条件,第三节税款征收,三、税款征收的其他问题

（一）纳税期限与延期纳税

（二）滞纳金（三）税款的多退少补（四）减税和免税,第四节税务检查,一、税务检查的内容和形式税务检查的内容包括：

检查纳税人履行纳税义务的情况,检查纳税人遵守财务会计制度的情况,检查税务人员执行税收征管制度的情况。

此外,在检查中,税务机关也可以了解纳税人的生产经营情况,帮助纳税人改善经营管理,提高经济效益。

税务检查的形式包括纳税人自查、税务机关专业检查、各部门联合检查等。

其中,税务机关专业检查是最重要、最经常的一种.以日常检查和专案检查为主要形式。

第四节税务检查,二、税务机关在检查中的权利和义务

（一）税务检查权查账权场地检查权责成提供资料权询问权在交通要道和邮政企业的查证权查核存款账户权,第四节税务检查,

（二）税务机关在税务检查中的义务税务机关派出人员在实施检查时,必须出示有效证件,如一般检查应出示检查证,查核存款账户必须持检查存款账户许可证。

检查所查阅的资料或所询问的话题必须与纳税有关。

特殊检查行为必须征得县税务局（分局）局长的批准,或征得有关部门的核准。

税务机关在检查时应为纳税人保守秘密。

第四节税务检查,三、相对人在检查中的权利和义务1.相对人在税务检查中的义务主要有：

（1）纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的检查,有关单位和个人必须配合、支持、协助税务机关实施检查。

（2）向税务机关如实反映情况。

（3）据实提供有关资料和证明材料。

2.相对人在税务检查中最主要的权利就是监督税务机关依据法律规定进行检查,对超出法定范围或违反法定程序的检查,相对人有权拒绝。

此外,相对人的合法权益在税务检查中依法受到保护,如对生产经营场所和货物存放地与生活住宅合用的纳税人,税务机关不可以检查其住宅。

第五节税务代理,一、税务代理的概念税务代理，是指税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托,以被代理人的名义在国家法律规定的范围内代为办理税务事宜的各项行为的总称。

它属于一种委托代理。

第五节税务代理,二、税务代理的基本特征

（一）主体资格的特定性

（二）税收法律责任的不可转嫁性（三）自愿性（四）有偿性（五）独立性,第五节税务代理,三、税务代理的作用

（一）有利于建立制约机制，维护征纳双方的合法权益

（二）有利于降低税收成本，增加税收收入（三）有利于强化税收征收管理,第五节税务代理,四、税务代理机构及代理形式

（一）税务代理机构从事税务代理业务的中介服务机构是税务师事务所、会计师事务所等。

代理机构必须配备一定数量的注册税务师。

代理机构可以是由注册税务师合伙设立的组织,也可以是由一定数量的注册税务师发起成立的负有有限责任的代理公司。

代理机构是实行独立核算、自负盈亏的经济实体,其收入要依法纳税。

（二）税务代理的形式注册税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托,进行全面代理、单项代理或常年代理和临时代理。

第五节税务代理,五、税务代理的业务范围代理开业税务登记、变更税务登记和注销税务登记代理除增值税专用发票外的发票领购手续代理纳税申报或扣缴税款报告代理缴纳税款和申请退税代理制作涉税文书代理纳税审查代理建账建制,办理账务税务咨询,受聘税务顾问代理税务行政复议代理税务行政诉讼国家税务总局规定的其他业务,第五节税务代理,六、税务代理的法律关系与法律责任

（一）税务代理的法律关系税务代理关系的确立税务代理关系的变更税务代理关系的终止

（二）税务代理的法律责任税务代理的罚则税务代理的赔偿,第六节法律责任,一、行政法律责任

（一）违反税务登记、账簿凭证管理行为的法律责任

（二）违反税款征收规定的法律责任（三）其他违法行为的法律责任,第六节法律责任,二、刑事法律责任偷税罪抗税罪逃避追缴欠税罪骗取出口退税罪虚开增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款罪伪造、出售伪造的增值税专用发票罪非法出售增值税专用发票罪非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪非法制造、出售非法制造的发票罪非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪非法出售发票罪,第六节法律责任,三、税务人员职务犯罪

（一）徇私舞弊不征、少征税款罪

（二）徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪,