注册会计师考试《审计》模拟试题六.docx
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注册会计师考试《审计》模拟试题六
注册会计师考试《审计》模拟试题（六）
总分：
100分及格：
60分考试时间：
180分
一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）
（1）为证实Y公司“销售业务计价”认定的正确性，注册会计师所实施的下列实质性测试程序中，效果可能最差的是（ ）。
A.将所选择的销售业务的会计数与应收账款和销售发票存根据进行比较核对
B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算
C.将销售发票和银行存款收款凭证进行核对
D.将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对
（2）如果注册会计师确定的可容忍信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，并预期至多发现3例偏差，则依据公式计算的样本量为（ ）。
A.101
B.112
C.122
D.138
（3）根据下文，回答第{TSE}题。
作为甲公司2006年度财务报表审计小组的成员，注册会计师王华正在执行与完成审计工作相关的程序，包括编制审计差异调整表与试算平衡表以及获取管理层声明书等。
请代为做出相关的决策。
{TS}在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中（ ）的金额应等于右方同栏中的金额。
A.借方合计数-贷方合计数
B.借方合计数+贷方合计数
C.贷方合计数
D.借方合计数
（4）编制审计差异调整表的关键是（ ）建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A.与管理层进行书面沟通
B.在财务报表的附注中进行充分披露
C.在工作底稿中详细记载
D.运用重要性原则划分
（5）被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容做出相的声明，但其中（ ）的表述是不恰当的。
A.被审计单位期间所有交易均已入账
B.所有重大调整事项已作调整
C.无违法、违纪、错误或舞弊现象
D.无重大的不确定事项
（6）深圳刘关张会计师事务所根据职业道德《指导意见》，不仅采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也采取具体措施维护独立性。
现拟继续承接ABC股份有限公司2005年会计报表审计业务，但其主任会计师刘某发现，由于新的情况出现，当前采取的措施并不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，则该事务所应当（ ）
A.拒绝承接ABC公司2005年度的审计业务
B.安排鉴证小组以外的注册会计师关某在出审计报告前，以对立立场进行复核。
C.轮换项目负责人及签字注册会计师，由原来的黄某张某变更为孙某和李某
D.将独立性受到损害的鉴证人员赵某调离
（7）在审计计划阶段，注册会计师王某正在考虑制订审计重要性水平，如果被审计单位属于劳动密集型企业时，审计人员可以选用的会计报表层次的重要性水平的判断基础是（ ）。
A.资产总额
B.净资产
C.营业收入
D.职工人数
（8）为保证审计工作的质量，KMP会计师事务所的业务部门负责人对正在对本所2006年初完成的会计报表审计业务进行质量检查。
在检查中，发现ABC公司拥有的固定资产不仅数量庞大．种类繁多，且预计使用年限长短不一，但其中大额固定资产的总量仅仅占全部固定资产总量的10%。
为了从总体上确定ABC公司2005年度计提的固定资产折旧额是否存在重大错报或漏报，注册会计师周某打算实施适当的实质性测试程序。
为实现这一目标，最不适当的程序是（ ）。
A.适当估计各项固定资产的平均可使用年限，选择适中的折旧率，乘以全部固定资产的原值，与累计折旧项目的余额进行比较
B.索取全部大额固定资产的账面原值．已使用年限．折旧方法及折旧率的全部资料逐一进行复核后，将折旧额与会计报表相关项目进行比较
C.按照预计使用年限将固定资产进行适当分类，指定不同的助理人员对每类固定资产折旧计提进行复核，加计后与会计报表项目比较
D.对固定资产进行适当分层，运用抽样方法估计每层固定资产本期应计提折旧额，将各层估计额进行加总后与本期计提的折旧额进行比较
（9）注册会计师B在与董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ股份有限公司是一家专业从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。
此次审计的目的希望低估公司的资产和收益水平降低，以便在法律诉讼中有助于减少实际赔偿金额。
请你对此代为作出恰当的专业判断（ ）。
A.应当接受该项委托，但只要其保持客观．独立的立场进行审计即可
B.应当拒绝接受委托，理由是董事会在陈述委托目的时即以表明其舞弊的可能性，并可能拒绝配合注册会计师的工作
C.是否接受委托，还应根据审计费用的多少而定
D.是否接受委托，应当根据会计师事务所的风险承受能力而定
（10）KMP事务所的注册会计师周某正在对ABC股份有限公司2005年度会计报表进行审计，审计时抽查10笔应收票据业务的账面价值为140000元，审计后认定的价值为168000元，ABC公司2005年12月31日应收票据账面总值为1500000元，并假定误差与账面价值成比例关系，运用比率估计抽样法推断ABC公司2005年12月31日应收票据的总体实际价值是（ ）元
A.1500000
B.1800000
C.1680000
D.140000
（11）P公司注册资本为1000万元，资本公积50万元，盈余公积为600万元。
2005年底，经P公司董事会决定并报经国家有关部门批准，决定以盈余公积转增资本。
转增资本的方案有如下四种，注册会计师应当认可的是（ ）。
A.以盈余公积280万元转增注册资本
B.以全部资本公积和400万元盈余公积转增资本
C.以全部资本公积和盈余公积转增资本
D.以盈余公积350万元、资本公积10万元转增资本
（12）会计师事务所决定设立客户的接受和续约的控制政策和程序，其主要目的在于（ ）
A.查看业务是否能给企业带来经济利益
B.遵守协会制订的质量控制准则
C.最大限度减少与缺乏正直客户的交往
D.减少由于未能发现客户会计报表中的异常业务而导致被诉讼的可能
（13）监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。
A.会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和银行出纳员
D.出纳员和内部审计人员
（14）下列出现的各种失误中属于抽样风险的是（ ）。
A.对抽取的样本进行审查时未能查出样本中的错误
B.由于专业判断失误导致审计结论与被审单位的实际情况不符
C.对抽取的样本进行审查时采用的审计程序与审计目标不相关
D.注册会计师根据抽样结果过高的信赖了被审单位的内控制度
（15）财政部门在审查下列拟申请设立会计师事务所的相关材料，假定其他条件均符合要求，但发现各所分别存在以下问题。
财政部门负责人认为可以批准成立的是（ ）
A.小A和老B准备设立合伙制事务所，小A大学毕业后在ABC事务所工作了2年，并通过了注册会计师考试，全科合格并获准注册，ABC所安排其担任了3年的项目经理，经验非常丰富
B.小C和小D拟申请合伙设立会计师事务所，但审查相关材料时发现，小C在8个月前与小P也准备申请设立事务所，当时由于小C的工作经历材料虚假而未获准，但现在报送的材料是真实的
C.小E和小F拟申请合伙设立会计师事务所，但他们总共只有20万元资金用于投资事务所
D.XYZ有限责任事务所是B省规模较大的事务所，现有注册会计师80名，净资产和职业风险基金合计为250万元，准备到A省设立分所。
（16）根据下文，回答第{TSE}题。
B注册会计师是Y公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责销货业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
请代为做出正确的专业判断。
{TS}下面有关助理人员对有Y公司销货业务真实性的审查的程序，审计项目负责人认为可能无效的是（ ）
A.从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账
B.复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单
C.审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续
D.追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。
（17）注册会计师B审计Y公司的主营业务收入时，通过对2003年12月31日为截止日实施主营业务截止性测试发现：
Y公司与M国代理商签订500万元产品代理协议，协议约定Y公司采用CIF（到岸价）方式销售。
2003年12月28日开出销售发票，12月29货物发出装运离港，次年1月20日货物抵达M国并验收合格，1月25日对方付款，26日该款项到账。
注册会计师B应检查主营业务收入的正确截止日期应为（ ）
A.2003年12月28日
B.2004年1月20日
C.2004年1月25日
D.2004年1月26日
（18）Y公司在2003年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价20000元，增值税额3400元。
现金折扣的条件为：
2/10、l/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。
12月19日付款23000，其中400元为现金折扣。
2004年3月15日该商品在审计结束前退回，Y公司退回货款，助理人员的建议调整意见正确的是（ ）。
注：
不考虑成本的调整及其它税金、各种准备、分配的影响
A.调整2004年的会计账目
借：
以前年度损溢调整 19658应交税金--应交增值税（销项税额） 3342
贷：
银行存款 23000
B.调整2003年的会计账目
借：
主营业务收入 20000应交税金--应交增值税（销项税额） 3400
贷：
银行存款 23400
C.调整2003年的会计报表
借：
主营业务收入 19658应交税金--应交增值税（销项税额） 3342
贷：
银行存款 23000
D.调整2003年的会计报表
借：
主营业务收入 20000应交税金--应交增值税（销项税额） 3400
贷：
银行存款 23000财务费用 400
（19）2003年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日支付价款的10%，2004年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回货款。
在审计结束前，公司仅收到10万元的工程款。
Y公司对此项业务的收入没有在2003年的账目中反映。
助理人员提出的以下处理措施正确的有（ ）
A.不用调整2003年的会计报表
B.建议调整2003年的会计报表确认收入10万元
C.建议调整2003年的会计报表确认收入20万元
D.建议调整2003年的会计报表确认收入100万元
二、多项选择题（本题共3大题，12小题，每小题1分，本题型共12分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。
每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
）
（1）会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应综合考虑（ ）因素。
A.成本与效益原则
B.事务所业务规模和范围
C.设置分支机构情况
D.设置业务部门情况
（2）根据下文，回答第{TSE}题。
注册会计师在执行审计业务过程中必须恪守独立、客观、公正原则，以应有的职业谨慎态度执业，请依据注册会计师职业道德准则及指导意见对下列是否违反注册会计师职业道德规范的陈述分析判断。
{TS}会计师事务所和注册会计师的下列行为中，违反了职业道德的有（ ）。
A.会计师事务所的收费报价明显低于其他会计师事务所相应报价，但该所已确保工作质量不会受到威胁并已使客户了解所提供服务的范围和收费基础，并未降低执业质量
B.注册会计师担任被审计单位的独立董事
C.会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金
D.会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务
（3）中国注册会计师职业道德规范指导意见中，针对注册会计师的专业胜任能力规范（ ）。
A.应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力
B.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行指导和监督
C.不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验
D.在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作，对助理人员的胜任能力进行监督和指导
（4）下列会计师事务所的行为，违反职业道德准则的有（ ）。
A.会计师事务所向替其介绍业务的某单位支付20%的审计费用
B.会计师事务所可以以审计前财务报表记录的资产总额为计算基础确定审计收费金额
C.会计师事务所因工作繁忙，把手中业务转包给兄弟会计师事务所，仅收取对方业务收入6%的审计费用
D.会计师事务所与被审计单位约定：
若被审计单位上市成功，则向会计师事务所支付lOO0万元审计费，否则仅付审计费用的10%
（5）注册会计师审计是一种委托审计，永琳会计师事务所接到如下业务委托意向，如果未超出其专业胜任能力，该所可以接受的审计委托为（ ）
A.北京市朝阳区法院拟对A案件进行司法鉴定审计
B.亚足联拟对四国女足邀请赛经费使用进行审计
C.审计署在对教育经费使用中拟聘请注册会计师进行审计
D.W公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计，以保障小股东的利益。
（6）审计目的的确定，主要与（ ）相关。
A.审计的本质属性
B.委托人的具体要求
C.审计职能
D.审计对象
（7）根据下文，回答第{TSE}题。
王华注册会计师作为通达公司2006年度财务报表审计小组的成员，正在对通达公司的应收账款与坏账准备进行审计。
在审计过程中，需要明确以下问题。
请代为做出正确的决策。
{TS}函证程序在发现账户余额的低估方面远不如其在发现高估方面的效果，其主要原因是（ ）。
A.通达公司对账户余额的低估，常常采用不入账的手法
B.不仅通达公司可从低估中获益，其客户亦然，所以不愿意配合函证
C.通达公司登记入账的业务中，入账的余额可能小于实际的余额
D.函证是以账户记录为依据的，如账中无记录，就很难向相应的客户发函
（8）函证程序在发现通达公司是否高估账户余额方面的效果远强于其在发现是否低估账户余额方面，即函证程序“查高估易、查低估难”。
最主要的原因是（ ）。
A.函证程序是以账户记录为依据的，凡属已入账业务的问题，函证均可发现
B.通达公司对账户余额的高估，难以与其客户记录相吻合
C.对账户的高估不可能不入账，即，高估的部分必在账户记录中
D.即使函证未发现高估的情况，也可通过检查内部凭证加以发现
（9）假定通达公司采用账龄分析法计提坏账准备。
对于坏账准备的下列做法中，王华注册会计师应当认可的是（ ）。
A.收到债务单位偿还的部分债务后，则剩余的应收账款的账龄，从收到部分债务后重新确定
B.对于多提或少提应收账款的情况，视为滥用会计政策，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理
C.存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄
D.将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据，直接根据债务单位的具体情况计提相应的坏账准备
（10）根据审计业务约定书具体准则的规定，被审计单位应当履行的义务包括（ ）。
A.及时提供审计所需的全部资料
B.保证会计资料的真实、合法和完整
C.按照约定条件及时足额支付审计费用
D.为注册会计师的审计提供必要的条件及合作
（11）注册会计师对被审计单位的会计报表进行审计的原因主要有（ ）。
A.会计报表的使用者与被审计单位之间的利益冲突
B.报表使用者进行经济决策时会计报表是其主要的资料来源
C.经济业务的处理及会计报表编制复杂性
D.会计报表简明扼要，易于审计
（12）海通科技公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的是（ ）。
A.对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账
B.对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货混淆
C.设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核对
D.记载管理过程中废弃的存货
三、判断题（本题10小题，每题1分，本题题型共10分。
每小题判断正确的得1分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。
扣分最多扣至本题型零分为止。
）
（1）如果注册会计师无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是否合理，注册会计师应视情况发表保留意见或无法表示意见。
（ ）
（2）注册会计师为了履行其职责，必须对审计工作做出合理的安排，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务，以便发现被审讯单位会计报表中存在的问题。
（ ）
（3）根据下文，判断第{TSE}题。
ABC会计师事务所派遣L注册会计师对Y公司2006年度会计报表进行审计。
在审计过程中，发现了若干报表之间的勾稽关系和重大事项，请代为做出正确的专业判断。
{TS}现金流量表补充资料中“经营性应收项目的减少（减：
增加）”栏的数额，应等于同期资产负债表“应收账款”项目的期末数减去期初数的差额。
（ ）
（4）资产负债表试算平衡表中各项目“审计前金额”栏的数额，应等于Y公司提供的同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益项目的期末余额。
（ ）
（5）当注册会计师发现可能存在错误和舞弊的迹象时，他必须追加审计程序，即扩大原审计程序的实施范围或增加新的审计程序，以证实问题或排除疑点。
（ ）
（6）根据下文，判断第{TSE}题。
A会计师事务所正在对助理人员培训新审计准则，下面是在讨论中产生的问题，请根据相关的规定进行解答。
（7）当注册会计师提供相关服务业务时，要求注册会计师从实质上和形式上保持独立。
（ ）
（8）合理保证的鉴证业务所须审计证据要比有限保证的鉴证业务证据多。
（ ）
（9）在承接某项业务时，如果某项鉴证业务采用的标准不适当，当满足一定条件时，注册会计师可以考虑将其作为一项新的鉴证业务。
（ ）
（10）根据了解被审计单位及其环境评估的重大错报风险，确定的进一步审计程序，仅仅是指控制测试。
（ ）
（11）在直接报告的业务中责任方不但要对鉴证对象负责，同时也要对鉴证对象信息负责。
（ ）
四、简答题（本题型共4题，每题5分，本题型共20分。
）
（1）在何种情况下，注册会计师应对被审计单位财务报表的期初余额作适当审计？
期初余额的审计目的是什么？
（2）在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中做出的会计分录，以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当时，注册会计师应当采取哪些措施？
（3）会计师事务所应与委托人商议哪些事项?
如何理解商议事项的“一致性意见”?
（4）注册会计师陈华对XYZ工业有限公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：
全年共生产2000批产品，入账成本为5900000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582000元，试运用下列各种抽样审计方法（暂不考虑可容忍误差和可信赖程度），估计本年度产品的总成本。
（1）均值估计抽样审计；
（2）比率估计抽样审计；
（3）差额估计抽样审计。
五、综合题（本题型共2题，每题10分，本题型共40分。
答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）
（1）中天恒信会计师事务所的注册会计师陈华按照审计小组的人员分工，专门负责审查XYZ公司2006年度财务报表中的固定资产及累计折旧项目。
在审计开始时，陈华通过实施实质性分析程序，发现XYZ公司的固定资产原值与上年相比有显著上升。
根据在其他企业固定资产项目的经验，陈华确定了以下两个重要的项目审计目标：
（1）本年新增的固定资产是否真实，计价是否正确；
（2）本年减少的固定资产是否均已进行会计记录。
请回答：
（1）对于以一笔款项同时购入多项没有单独标价的固定资产，陈华应当检查哪些文件与凭证，以证实其真实性；XYZ公司应如何进行会计处理，陈华方可确认其计价的正确性。
（2）为检查XYZ公司是否存在未作会计记录的股东资产减少业务，陈华应当实施哪些具体的实质性程序。
（2）资料:
注册会计师审查企业投资及其收益时,向企业索取了负责投资业务的财务经理编报的投资业务管理报告。
该报告如下表所示。
公司债券投资报告种类及其说明债券号码期初余额198612.31（成本）本期购入本期售出期末余额息日应付利息期初余额1986本期赚得利 （按成本）按市价（按成本）（按市价） 公司6%199052-1.2.3.4450047501-1，7-1225450 公司6%1995E2-8.9.105100510051004-1,10-1750225 公司6%198719.20.21.22480048005000001-1,7-10200 公司6%200019-2.3.4.550003000800080001-1,7-1320520 合计14300810048005000176001790012951395 要求:
注册会计师对投资业务管理报告进行控制测试须应用的审计程序和内容包括哪些?
答案和解析
一、单项选择题（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）
（1）:
D
A、B、C均直接与计价有关，D与计价无直接关系。
（2）:
B
n=可容忍信赖过度风险系数/可容忍偏差率=6.7/0.06=112。
（3）:
A
（4）:
C
ABC都是必要的，但都不是关键所在。
（5）:
C
应删去C中的“错误”。
错误是非故意的，非故意的事实难以察觉。
（6）:
A
B、C、D均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。
（7）:
C
对于劳动密集型企业，不应以资产项目作为报表层重要性水平的判断基础。
（8）:
C
程序C属于详细审计，程序A、B、D均属于分析性复核。
（9）:
B
由于XYZ股份有限公司的委托目的是蓄意逃避经济责任，注册会计师和事务所应当拒绝承接其审计业务。
（10）:
B
计算过程：
样本的比率是：
168000/140000=1.2（11）:
A
按相关规定，以盈余公积转增注册资本的，转增后剩余的盈余公积不得低于注册资本的25%。
据此，可以用以转增注册资本的盈余公积至多为280万元。
（12）:
C
审计质量控制中“业务承接”主要是会计师事务所应考虑其独立性，是否有能力完成审计委托，以及委托人是否正直、诚实等。
（13）:
B
B选项中所列人员均是被审计单位中与库存现金直接相关的人员。
（14）:
D
ABC属于非抽样风险。
（15）:
C
会计师事务所的合伙人或者股东，应当具有在取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务
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