注册会计师考试《审计》模拟试题三审计注册会计师.docx

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注册会计师考试《审计》模拟试题三审计注册会计师

2018年注册会计师考试《审计》模拟试题三,审计,注册会计师

第1题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中不正确的是（）。

{A}.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行

{B}.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

{C}.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据

{D}.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱

正确答案：

B,

第2题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>下列有关集团财务报表审计的说法中，不正确的是（）。

{A}.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

{B}.注册会计师对集团财务报表出具审计报告时应提及组成部分注册会计师

{C}.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序

{D}.如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报被识别出的舞弊事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论

正确答案：

B,

第3题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>在集团财务报表审计过程中，下列针对重要组成部分存在的导致特别风险的会计估计的考虑中，正确的是（）。

{A}.集团项目组不应将在集团层面识别的重要会计估计涉及的详细内容与组成部分注册会计师沟通

{B}.集团审计师可以要求各组成部分注册会计师对于各组成部分涉及的会计估计基础信息执行相关审计程序

{C}.集团内同一行业的同一类型会计估计，各组成部分可采取不同的会计估计方法和假设

{D}.集团内不同子公司之间对同一事项的会计估计应采用集团规定的同一判断标准

正确答案：

B,

第4题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>下列关于审计证据的说法中，不正确的是（）。

{A}.被审计单位会计记录中含有的信息不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

{B}.审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息

{C}.注册会计师评价获取的审计证据时，应运用职业判断

{D}.当不同来源获取的审计证据不一致时，注册会计师应信赖其他信息提供的审计证据

正确答案：

D,

第5题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>下列有关审计目标与审计程序对应关系的阐述中，错误的是（）。

{A}.检查发运凭证和销售发票连续编号的完整性，有利于验证所有销售交易是否均已登记入账

{B}.将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较，复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写金额的准确性，有利于验证所记录的采购交易计价是否正确

{C}.对存货实施监盘程序，有利于验证存货项目的存在认定

{D}.函证银行存款余额是证实资产负债表所列示银行存款是否存在的重要程序，但不能验证有关负债的完整性

正确答案：

D,

第6题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>注册会计师在制定总体审计策略和具体审计计划时，下列说法中不正确的是（）。

{A}.具体审计计划的执行结果不影响总体审计策略

{B}.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围

{C}.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

{D}.如果在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出重大修改，应当保留原审计计划

正确答案：

A,

第7题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>下列关于风险评估和风险应对的说法中，不正确的是（）。

{A}.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

{B}.分析程序既可用于风险评估，也可用于风险应对

{C}.无论选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

{D}.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的时间是最重要的

正确答案：

D,

第8题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>审计经理A从2010年开始担任甲上市公司财务报表审计的签字注册会计师，到2013年晋升为项目合伙人，仍负责对甲公司的审计，则下列说法中正确的是（）。

{A}.A可以继续作为项目合伙人审计甲公司至2014年

{B}.A可以继续作为项目合伙人审计甲公司至2017年

{C}.2015年，A可以担任项目质量控制复核人参与甲公司的审计

{D}.2017年，A不可以再对甲公司进行审计

正确答案：

A,

第9题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>关于审计证据，下列说法中不恰当的是（）。

{A}.被审汁单位的会议记录不构成审计证据

{B}.审计证据的质量影响审计证据的数量

{C}.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

{D}.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

正确答案：

A,

第10题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>甲注册会计师负责对A公司2013年度财务报表实施审计，在对A公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托B公司代为保管的C材料，甲注册会计师下列处理中不恰当的是（）。

{A}.将C材料纳人存货的监盘范围

{B}.利用A公司的账簿记录确认C材料的账面价值

{C}.向B公司实施函证

{D}.如果C材料的金额占流动资产的比例较大，甲注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作

正确答案：

B,

第11题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中不正确的是（）。

{A}.由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点

{B}.其他应付款在财务报表中所占比重非常小，但被审计年度比上年增长了一倍，仍应将其作为审计重点

{C}.考虑到被审计单位营业收入账户的发生认定存在较高的错报风险，注册会计师对其实施了较全面的分析程序后未见异常，即认为该认定是恰当的

{D}.注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定提供基础

正确答案：

C,

第12题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。

{A}.存货监盘针对的主要是存货的存在认定

{B}.获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师实施存货监盘程序的目的

{C}.在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑存货盘点的时间安排

{D}.针对截止日之前出库的存货，也应纳入存货盘点范围

正确答案：

D,

第13题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法中不恰当的是（）。

{A}.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施

{B}.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据（从而与期末比较），注册会计师应在期中实施实质性程序

{C}.如果实施实质性程序所需信息在期中之后获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

{D}.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

正确答案：

A,

第14题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>下列通常与重大判断事项有关，并可能导致更高重大错报风险的是（）。

{A}.管理层过多地介入会计处理

{B}.数据收集和处理涉及更多的人工成分

{C}.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制

{D}.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

正确答案：

D,

第15题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>下列关于注册会计师实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围的说法中，正确的是（）。

{A}.进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序

{B}.进一步审计程序的时间是指审计证据适用的期间或时点

{C}.确定的重要性水平越低，进一步审计程序的范围越小

{D}.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型

正确答案：

D,

第16题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>在了解控制环境时，下列各项中，不属于注册会计师应当关注的内容的是（）。

{A}.被审计单位治理层相对于管理层的独立性

{B}.被审计单位管理层的理念和经营风格

{C}.被审计单位员工整体的道德价值观

{D}.被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

正确答案：

D,

第17题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。

{A}.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的书面同意

{B}.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通应当采用书面的方式

{C}.在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托

{D}.针对接受委托前的沟通，如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托

正确答案：

B,

第18题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>注册会计师在对被审计单位2013年度销售与收款循环审计过程中，计划测试被审计单位2013年度主营业务收入的发生认定，下列审计程序能够实现该目标的是（）。

{A}.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

{B}.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

{C}.抽取2013年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

{D}.抽取2013年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

正确答案：

B,

第19题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>关于在审计报告中提及专家工作，下列说法中错误的是（）。

{A}.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

{B}.注册会计师不应在任何意见的审计报告中提及专家工作

{C}.在发表无保留意见的情况下，如果法律法规要求提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

{D}.在发表任何意见的情况下，如果提及专家工作，注册会计师均应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

正确答案：

B,

第20题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>下列对存货项目审计的说法中，不正确的是（）。

{A}.存货的“存在”认定可用监盘程序予以证实

{B}.对第三方持有被审计单位存货的情况，应根据被审计单位存货收发存制度确认存货的余额

{C}.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致

{D}.在某些情况下，管理层或注册会计师可能识别出永续盘存记录和现有实际存货数量之间的差异，这可能表明对存货变动的控制没有有效运行

正确答案：

B,

第21题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>下列关于其他信息的说法中，不正确的是（）。

{A}.对于上市实体财务报表审计，如果注册会计师已获取其他信息，将在审计报告中增加“其他信息”段落

{B}.“其他信息”段落应说明注册会计师的审计意见涵盖了其他信息

{C}.如果注册会计师在审计报告日前获取的其他信息存在重大错报且未得到更正，导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑，此时注册会计师对财务报表发表了无法表示意见

{D}.如果可能，注册会计师尽量在审计报告日之前获取

正确答案：

B,

第22题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（）。

{A}.对财务报表产生重大影响的被审计单位的战略决策

{B}.被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

{C}.注册会计师发现管理层的舞弊行为

{D}.注册会计师实施的具体审计程序的性质

正确答案：

D,

第23题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>ABC会计师事务所首次接受甲公司委托审计其2016年财务报表，下列有关说法中不正确的是（）。

{A}.在接受委托前，可以视具体情况选择是否与前任注册会计师进行沟通

{B}.双方需要在审计业务约定书中指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

{C}.在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性

{D}.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

正确答案：

A,

第24题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>下列有关会计估计审计的相关说法中，错误的是（）。

{A}.估计不确定性的程度影响与会计估计相关的重大错报风险，包括会计估计对有意或无意的管理层偏向的敏感性

{B}.注册会计师如果发现被审计单位会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则表明被审计单位在会计估计方面存在错报

{C}.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度

{D}.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当评价管理层如何考虑替代性的假设或结果，以及拒绝采纳的原因，或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性

正确答案：

B,

第25题题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>单项选择题>下列有关信息技术对审计过程的影响的说法中，错误的是（）。

{A}.信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响。

无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，但是这些应用控制本身得到了有效设计的除外

{B}.在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系

{C}.当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取传统方式进行审计，此时虽然仍需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性

{D}.在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序

正确答案：

A,

第26题（多项选择题）（每题2.00分）题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>多项选择题>A注册会计师正在审计甲集团公司2013年度财务报表，甲集团公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通下列事项，其中恰当的有（）。

{A}.组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

{B}.指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息

{C}.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

{D}.组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单应当包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报）

正确答案：

A,B,C,

第27题（多项选择题）（每题2.00分）题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>多项选择题>在实施审计过程中，注册会计师发现被审计单位的销售经理贪污10万元，此时注册会计师可以考虑采取的措施有（）。

{A}.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

{B}.尽早向被审计单位的治理层报告

{C}.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响

{D}.直接将该事项向监管机构报告

正确答案：

A,B,C,

第28题（多项选择题）（每题2.00分）题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>多项选择题>下列可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项包括（）。

{A}.重要客户经营状况恶化

{B}.需要寻求新的资金来源

{C}.被审计单位所处行业发生重大变化

{D}.监管环境不稳定

正确答案：

A,B,C,D,

第29题（多项选择题）（每题2.00分）题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>多项选择题>下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）。

{A}.通过存货监盘，可以证实存货的存在、完整性及计价和分摊认定

{B}.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应考虑对审计意见的影响

{C}.如果存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性

{D}.存货监盘的时间包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等

正确答案：

C,D,

第30题（多项选择题）（每题2.00分）题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>多项选择题>下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，正确的有（）。

{A}.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

{B}.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关

{C}.在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

{D}.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

正确答案：

A,B,D,

第31题（多项选择题）（每题2.00分）题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>多项选择题>下列情形中阻碍注册会计师保持职业怀疑的有（）。

{A}.因某些压力或动机使注册会计师产生偏见

{B}.随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任

{C}.审计的时间安排对项目合伙人或其他项目组成员造成压力

{D}.过分倚仗能够证实财务报表认定的证据而没有充分考虑反面证据

正确答案：

A,B,C,D,

第32题（多项选择题）（每题2.00分）题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>多项选择题>下列期后事项中，注册会计师认为属于财务报表日后调整事项的有（）。

{A}.已证实某项资产发生了减值损失

{B}.外汇汇率发生较大变动

{C}.在报告年度已确认销售的货物在日后期间被退回

{D}.未决诉讼已结案，已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在财务报表日的估计金额

正确答案：

A,C,D,

第33题（多项选择题）（每题2.00分）题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>多项选择题>甲公司为一上市实体，ABC会计师事务所的注册会计师A曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计的关键审计合伙人。

2016年，甲公司改聘EFG会计师事务所，同年A辞职加入了EFG会计师事务所，因为A对甲公司情况熟知，EFG会计师事务所拟委派A担任甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。

以下有关说法中正确的有（）。

{A}.A可以作为项目合伙人继续审计甲公司2017年度财务报表

{B}.A不可以作为项目合伙人继续审计甲公司2017年度财务报表，但可以提供相应的咨询服务

{C}.A不可以作为项目合伙人继续审计甲公司2017年度财务报表

{D}.A可以作为项目合伙人审计甲公司2018年度财务报表

正确答案：

C,D,

第34题（多项选择题）（每题2.00分）题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>多项选择题>下列有关实际执行的重要性的说法中，正确的有（）。

{A}.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时问安排和范围

{B}.确定一个或多个财务报表整体的实际执行的重要性，旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

{C}.确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断

{D}.针对首次接受委托的审计项目，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性

正确答案：

A,B,C,

第35题（多项选择题）（每题2.00分）题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>多项选择题>注册会计师（项目合伙人）在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中正确的有（）。

{A}.对编制的固定资产折旧分析表中涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

{B}.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签

{C}.对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可

{D}.补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

正确答案：

A,C,D,

第36题（解答题）（每题6.00分）题目分类:

未按章节分类的试题（如真题模拟预测题）>简答题>ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下：

ABC会计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制度只适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。

制度中明确规定A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控