注册会计师考试《审计》检测试题及答案10含答案.docx

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注册会计师考试《审计》检测试题及答案10含答案

2019年注册会计师考试《审计》检测试题及答案10含答案

　　一、单项选择题

　　1、下列有关函证时间的说法中错误的是（　）。

　　A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

　　C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

　　D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

　　2、注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（　）。

　　A、向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效

　　B、实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力

　　C、函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低

　　D、无须考虑被询证者的客观性

　　3、通过邮寄方式发出询证函时，为避免函证被拦截、篡改等舞弊风险，注册会计师可以采取的办法是（　）。

　　A、发两遍询证函

　　B、不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函

　　C、采用积极式函证

　　D、采用消极式函证

　　4、下列有关函证的说法中不恰当的是（　）。

　　A、通过函证，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

　　B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

　　C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

　　5、下列关于注册会计师通过不同方式收到回函，验证回函的可靠性的说法中不正确的是（　）。

　　A、通过邮寄方式收到回函时，注册会计师需要确定被询证者确认的询证函是否是原件

　　B、通过跟函方式收到回函时，注册会计师不需要验证回函的可靠性

　　C、以电子形式收到回函，注册会计师可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容

　　D、对函证的口头回复，注册会计师不能将其作为可靠的审计证据

　　6、下列关于消极式函证的说法中，错误的是（　）。

　　A、采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

　　B、采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据

　　C、采用消极的函证方式，如果未收到回函，则认为证函列示信息无误

　　D、在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

　　7、回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，下列条款中不会影响信息可靠性的是（　）。

　　A、本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见

　　B、本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任

　　C、接收人不能依赖函证中的信息

　　D、本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息

　　8、以下有关函证的表述中恰当的是（　）。

　　A、函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否

　　B、对于零余额账户无须函证

　　C、对于本期内注销的账户无须函证

　　D、银行存款余额无论大小都必须函证

　　二、多项选择题

　　1、分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并且需要考虑一些特定因素，这些因素有（　）。

　　A、管理层是否诚信

　　B、是否可能存在重大的舞弊或错误

　　C、替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据

　　D、能否获取管理层的书面声明

　　2、下列关于函证决策的说法中正确的有（　）。

　　A、如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会增加

　　B、如果被询证者对函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高

　　C、如果被审计单位与应收账款完整性有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　D、对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响

　　3、在采用积极式的函证方式时，注册会计师没有收到回函的原因可能有（　）。

　　A、被询证者不存在

　　B、被询证者未收到询证函

　　C、被询证者收到询证函但没有理会

　　D、被询证者直接向被审计单位回函

　　4、下列关于注册会计师向被询证者寄发询证函以获取充分、适当的审计证据的说法中，错误的有（　）。

　　A、对消极式询证函而言，未收到回函就代表着函证的信息不存在错报

　　B、当积极式函证是必要的审计程序，如果未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响

　　C、函证是针对认定层次的重大错报风险的实施的审计程序

　　D、积极式函证未收到回函，应当确定其对审计工作和审计意见的影响

　　5、注册会计师确认询证函中的名称、地址等内容的准确性，可以执行的程序有（　）。

　　A、拨打公共查询电话核实被询证者的名称和地址

　　B、通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址

　　C、将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关合同等文件核对

　　D、对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对

　　6、设计询证函需要考虑的因素包括（　）。

　　A、函证的方式

　　B、以往审计或类似业务的经验

　　C、拟函证信息的性质

　　D、选择被询证者的适当性

　　三、简答题

　　1、ABC会计师事务所负责对甲公司2016年度财务报表实施审计，A注册会计师担任项目合伙人，针对销售与收款循环的审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：

（1）经了解，甲公司针对预防存货被盗用设计了合理的内部控制，由于存货占资产比例较高，属于重要的资产项目，A注册会计师认为无论是否拟信赖该内部控制，都需要对其进行了解和测试。

（2）在对银行存款进行函证时，发现B账户银行存款自4月份时余额为零之后未发生任何交易事项，经询问得知，以后也不会再使用了，因此未将其纳入函证范围，并提请甲公司管理层尽快做注销处理。

　　（3）A注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员G填写信封地址后发出。

　　（4）A注册会计师对未回函的积极式函证，在检查了发运凭证和销售发票后，确认了应收账款的存在。

　　（5）分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，因此A注册会计师决定针对收入确认仅实施实质性分析程序，以应对舞弊风险。

　　（6）在对存货进行监盘时，在抽盘前，将拟抽盘的项目告知甲公司做好准备，以提高审计效率。

　　、针对上述第

（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

　　2、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，律师对固定资产的投保情况可能是不了解的，实施函证程序应考虑被询证者对函证事项的了解程度;选项C，被询证者的关联方，其回复的可靠性会降低;选项D，选择函证程序应考虑预期被询证者的客观性。

　　3、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】采用何种函证方式并不能避免函证被拦截、篡改等舞弊风险，选项CD不正确;一般情况下，在初始发函时只会发一遍询证函，如果没有收到回函，则再一次寄发询证函，选项A不正确。

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

　　5、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】通过跟函方式收到回函，注册会计师也需要验证函证的可靠性，可以实施以下审计程序：

（1）了解被询证者的通常流程和处理人员;

（2）确认处理询证函人员的身份和处理函证的权限;（3）观察处理询证函人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函。

　　6、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。

　　7、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项ACD为限制条款，可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑，对回函的可靠性产生影响。

参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

　　8、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】函证银行存款不仅可以了解银行存款余额，还可以了解被审计单位在该银行中的借款及以抵押、质押或担保的情况，注册会计师应对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】分析管理层要求不实施函证的原因时，能否获取书面声明不是应考虑的因素。

　　2、

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A，如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低;选项C，如果被审计单位与应收账款存在有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。

　　3、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】选项D教材中虽然没有提及，但也是一种可能的原因。

　　4、

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】选项A，对消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性;选项D，只有当积极式函证是必要的审计程序时，未收到回函，才会考虑对审计工作和审计意见的影响。

　　5、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】以上几点均可以协助确认询证函中的名称以及地址的准确性。

对于供应商或客户，核对信息也能确认相关内容的准确性。

所以选项D也是正确的。

　　6、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】除了考虑上述四个因素外，还需要考虑“被询证者易于回函的信息类型”。

　　【该题针对“询证函的设计”知识点进行考核】

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】

（1）不恰当。

控制测试并不是必须要执行的，如果不信赖，则无需执行控制测试。

（2）不恰当。

零余额账户也要纳入函证范围，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

　　（3）不恰当。

注册会计师应控制信函的发送，发出前应对信封内容加以核对。

　　（4）不恰当。

对未回函的积极式询证函不能仅以审查发运凭证和销售发票代替。

注册会计师应当与被询证者取得联系，如果仍未得到回函，注册会计师应实施替代程序，包括检查相关合同协议、订单、销售发票副本、发运凭证等。

　　（5）不恰当。

注册会计师应当执行细节测试或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，而不应仅实施实质性分析程序。

　　（6）不恰当。

注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解被抽盘的存货项目。