财务会计911章练习题.docx
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财务会计911章练习题
第9章非流动负债
一、本章重点
1.短期借款的会计处理；
2.应交税费的计算及会计处理；
3.应付职工薪酬的计算及会计处理；
4.其他流动负债的会计处理。
二、本章难点
1.应交税费计算的相关规定及会计处理；
2.应付职工薪酬的计算及会计处理。
实务训练
一、单项选择题
1.委托加工应纳消费税产品（非金银首饰）收回后，如直接对外销售，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（）。
A.生产成本B.应交税费——应交消费税
C.委托加工物资D.主营业务成本
2.某公司为一般纳税人，2008年6月购入一批商品，发票上注明价款为100万元，增
值税率17％，并取得运费单据一张，注明运费为30万元，则该批商品的入账成本为（）。
A.130万元B.127.9万元C.146.1万元D.117万元
3.委托加工应纳消费税产品收回后，如用于连续生产应税消费品，其由受托方代扣代
交的消费税，应计入（）。
A.生产成本B.应交税费——应交消费税的借方
C.委托加工产品的成本D.主营业务成本
4.下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。
A.职工工资B.职工福利费
C.医疗保险费D.职工出差报销的火车票
5.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）。
A.计入管理费用B.计入存货成本或劳务成本
C.确认为当期费用D.计入销售费用
6.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当（）。
A.计入当期损益B.计入在建工程成本
C.计入无形资产成本D.计入固定资产成本
7.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。
A.管理费用B.计入存货成本或劳务成本C.营业外支出D.计入销售费用
8.企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应将其转作（）。
A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短期借款
9.企业在转销已经确认无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（）。
A.其他业务收入B.营业外收入C.盈余公积D.资本公积
10.按现行企业会计准则规定，短期借款发生的利息一般应记入的会计科目是（）。
A.短期借款B.应付利息C.财务费用D.银行存款
11.企业购进货物用于工程项目时，该货物负担的增值税额应当计入（）。
A.应交税费——应交增值税B.工程物资C.营业外支出D.管理费用
12.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。
A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.其他应收款
13.企业交纳的下列税款，不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。
A.增值税B.印花税C.土地增值税D.资源税
14.下列各项中不应计入“营业税金及附加”的是（）。
A.消费税B.资源税C.城市维护建设税D.增值税的销项税额
15.下列各项税金中不影响企业损益的是（）。
A.消费税B.营业税C.一般纳税企业的增值税销项税额D.所得税
16.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：
货款20000元。
增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费500元。
则该企业原材料的入账价值为（）元。
A.19500B.20500C.23300D.23900
17.企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（）。
A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短期借款
18.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。
A.营业税金及附加B.固定资产清理C.营业外支出D.其他业务成本
19.企业缴纳的应由单位承担的医疗保险费应通过（）账户进行核算。
A.应交税费B.应付职工薪酬C.其他应交款D.其他应付款
20.预收货款业务不多的企业可以不设“预收账款”科目，而是将其预收的货款记入（）
A.应付账款B.其他应付款C.应收账款D.预付账款
二、多项选择题
1.下列（）应通过“应交税费”账户核算。
A.增值税B.印花税C.消费税D.教育费附加
2.计入“管理费用”的税金有（）。
A.房产税B.车船税C.土地使用税D.契税
3.按照规定，企业购入货物或接受劳务必须具有以下（）凭证，其进项税额才能予以扣除。
A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书
C.农产品收购发票和农产品销售发票D.运输费用结算单据
4.一般纳税人在核算增值税时应通过“应交税费——应交增值税”账户核算，该明细科目应分别设置（）等专栏。
A.进项税额B.销项税额C.已交税金D.出口退税E.进项税额转出
5.计算委托加工应税消费品应交纳的消费税时，可能用到的会计账户有（）。
A.营业税金及附加B.委托加工物资C.应交税费D.管理费用
6.城市维护建设税应以（）为计税依据。
A.增值税B.消费税C.营业税D.契税
7.下列项目中，属于职工薪酬的有（）。
A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.住房公积金
C.工会经费和职工教育经费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
8.下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（）。
A.职工未按期领取的工资B.应付经营租入固定资产租金
C.存出投资款D.应付、暂收所属单位、个人的款项
9.下列各项税金中，应计入有关成本的有（）。
A.以库存商品对外投资应交的增值税
B.购入工程用物资所支付的增值税
C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税
D.购入用于集体福利的固定资产已交的增值税
10.下列各项应作为增值税进项税额转出处理的有（）。
A.工程项目领用本企业的材料B.非正常损失造成的存货盘亏
C.工程项目领用本企业产品D.以产品对外投资
11.企业下列行为中，应视为销售必须计算交纳增值税销项税额的有（）。
A.将货物对外捐赠B.销售代销货物C.委托他人保管货物D.将货物对外投资
12.下列各项中，能作为当期进项税额的有（）。
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C.购进免税农产品准予抵扣的进项税额
D.企业外购货物支付的运杂费
13.下列各项中，属于一般纳税人在购入资产时即可确认为不能抵扣的进项税额有（）。
A.购入生产用设备一台B.购入工程物资
C.购入物资用于集体福利D.购入生产用原材料
14.下列税金中，属于流转税的有（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税
15.可以不通过“应交税费”科目核算的税金有（）。
A.房产税B.耕地占用税C.印花税D.契税
16.下列行为中，应计征营业税的有（）。
A.销售产品B.销售不动产C.转让无形资产D.提供应税劳务
17.企业发生的预收货款可以通过（）账户核算。
BC
A.预付账款B.应付账款C.预收账款D.应收账款
18.企业计提的职工福利费，主要用于（）。
A.职工医药费用B.职工因公负伤赴外地就医路费
C.职工生活困难补助D.福利部门人员工资
19.计算应付职工工资时可能涉及到的账户是（）。
A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.在建工程
20.企业采用（）结算方式时应通过“应付票据”账户核算。
A.银行汇票B.商业承兑汇票C.银行承兑汇票D.银行本票
三、判断题
1.流动负债是指将在一年以内偿还的各种债务。
（）
2.企业购入货物只要取得增值税专用发票的，就应该将支付的增值税额作为“应交税费——应交增值税（进项税额）核算。
（）
3.职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
（）
4.工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。
（）
5.企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。
（）
6.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。
（）
7.计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。
（）
8.一般纳税企业购入货物支付的增值税，均应先通过“应交税费”科目进行核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税费”科目中转出。
（）
9.企业将自产或委托加工的货物用于职工福利，在会计上按照货物成本转账，不用计税。
（）
10.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。
（）
11.某企业为小规模纳税人，销售一批产品，含税价格为42400元，增值税税率为6％，该批产品应交增值税税额为2400元。
（）
12.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。
企业预收客户货款时，直接将其记入“应付账款”科目的贷方。
（）
13.短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。
（）
14.企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入“营业税金及附加”科目。
（）
15.职工因公负伤赴外地就医路费应计入管理费用，在当期损益中列支。
（）
16.企业应交的各种税金，均应通过“应交税费”科目核算。
（）
17.企业的应付账款确实无法支付，经批准确认后转入资本公积。
（）
18.应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按票面金额转作短期借款。
（）
19.企业收回的委托加工物资直接用于对外销售的，应将已由受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资成本。
（）
20.企业用自产应税消费品进行长期股权投资时，按规定应缴纳的消费税和增值税均应计入该长期股权投资的初始投资成本。
（）
四、计算及会计处理题
1.某企业2009年1月1日向银行借入120000元，期限9个月，年利率8％。
该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。
要求：
编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。
2.某公司2009年7月1日因生产经营需要，从浦发银行四海支行取得一项为期半年的生产周转借款200万元，年利率5.76％，借款利息按月提取，按季支付，到期还本。
分别按照下列要求编制相关会计分录：
（1）7月1日取得借款；
（2）7月、8月末计提利息；
（3）9月末支付此借款本季应付利息；
（4）10月、11月末计提借款利息；
（5）12月末归还借款本金、支付本季借款利息。
3.某企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17％，2009年4月份发生如下经济业务：
（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200万元（不含增值税），增值税为34万元。
货款已付，材料验收入库。
（2）工程领用生产用材料，成本8万元，该批材料的计税价为10万元。
（3）出售一项商标权，转让收入5万元已存入银行，该项商标权的账面余额为6万元，已累计摊销4万元。
适用的营业税率为5％。
（4）购入一台生产经营用的设备，增值税专用发票上记载的设备价款200万元，支付的增值税额为34万元，款项已由银行支付。
（5）销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到。
（6）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款175.5万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。
要求：
根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。
4.某企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17％，2009年5月份发生下列业务：
（1）开出银行承兑汇票一张，面值30000元，用于抵付其前欠A公司的货款。
该票据为带息票据，票面利率10％，期限6个月，并按0.5‰支付银行承兑手续费。
（2）采用托收承付结算方式向B公司购入一批甲材料，专用发票注明价款100000元，增值税17000元，对方代垫运杂费400元。
材料已运到并验收入库，款项尚未支付。
（3）上述银行承兑汇票到期，企业付款。
（4）到期支付B公司材料款。
（5）与C公司签订销货合同，供货金额10000元，应纳增值税1700元。
C公司先支付全部货款的50％，余款发货后一次付清。
（6）按合同规定，向C公司发出货物，确认销售实现。
（7）收到C公司补付的货款5850元。
要求：
根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。
5.A公司委托B公司代为加工一批应税消费品。
A公司发出原材料的成本为15000元，发生加工费用3000元，由B公司代收代缴的消费税税额为1200。
材料已经加工完并验收入库。
两个公司均为一般纳税人，适用增值税税率为17％。
有关款项的收付已经银行办妥。
要求：
分别作出A公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品和直接对外销售的会计处理。
6.某公司发生有关消费税、营业税的经济业务如下：
（1）委托外单位加工材料一批（系应税消费品），发出原材料实际成本7.2万元；加工费2万元，增值税3400元（取得专用发票），受托方代扣代交消费税1万元，共计33400元均以存款支付；收回的加工材料60％拟用于继续生产产品，40％直接用于出售。
①发出原材料委托加工。
②以存款支付加工费和代扣代交消费税。
③收回委托加工物资（收回物资为包装物）。
（2）销售产品（应税消费品）一批，取得销售收入90万元，增值税税率17％，50％价税存款收存银行，其余50％尚未收到（应交消费税月终计算）。
（3）公司出售旧厂房一幢，取得价款80万元，营业税率5％，价款收存银行，计算结转应交营业税（不考虑应交的其他税费）。
（4）出售固定资产取得收入15000元，按5％的税率计算营业税。
（5）公司出售一项商标权，取得收入30万元存入银行，商标权账面余额50万元，已计摊销25万元，未计提过减值准备，营业税税率5％（不考虑应交的其他税费），出售商标权已办妥手续。
（6）本月无其他销售业务，根据产品销售收入90万元，按10％的消费税税率计算结转本月应交消费税
要求：
根据上述资料编制必要的会计分录。
7.某企业4月份职工薪酬的资料如下：
（1）签发现金支票提取84000元现金,备发工资。
（2）应付工资情况如下:
生产工人工资53000元；生产车间管理人员工资8000元；行政管理人员工资10000元；福利部门人员工资2000元；在建工程人员工资6000元。
（3）支付退休人员退休费8000元。
（4）发放工资并代扣水电费3000元（生产人员2000元,行管人员1000元）。
（5）按工资总额的14％提取职工福利费。
（6）本月职工报销医药费2000元，以银行存款支付。
要求：
根据上述资料，编制有关经济业务的会计分录。
8.某公司2009年8月份发生有关业务如下：
（1）8月1日，企业从D公司购入原材料一批，货款9万元，增值税率17％,材料已验收入库，价税款尚未支付。
公司原材料按实际成本计价核算。
（2）8月2日，公司按合同向三星公司预收货款6万元，货款收存银行。
（3）8月10日，公司以存款支付公司上月购入原材料的应付未付的价款46800元。
（4）8月15日，公司向三星公司发出产品一批，计价款7万元，增值税1.19万元。
。
（5）8月18日，以一张面额为23.4万元的商业承兑汇票支付材料采购款，材料已经验收入库，材料实际成本20万元，增值税3.4万元。
（6）8月20日，收到三星公司补付的价款1.5万元，余款三星公司准备下月付给。
（7）8月25日，公司将一张已到期的商业汇票款2万元如数支付给客户。
（8）8月28日，经批准将一笔无法支付的应付账款5000元予以转销。
要求：
根据上述经济业务编制必要的会计分录。
第10章非流动负债
一、本章重点
1.长期借款的核算内容；
2.应付债券的核算内容；
3.长期应付款的核算内容；
4.专项应付款的核算内容。
二、本章难点
1.长期借款利息资本化和费用化的判定；
2.实际利率法下利息费用和未确认的融资费用的摊销；
3.债券发行价格的计算。
实务训练
一、单项选择题
1.甲企业2010年7月1日发行五年期面值为100万元的债券，该债券到期一次还本付息，票面年利率为5％，甲企业2010年12月31日应付债券的账面余额为（）万元。
A.100B.102.5C.105D.125
2.长期借款利息及外币折算差额，均应记入（）科目。
A.其他业务支出B.长期借款C.投资收益D.其他应付款
3.某股份有限公司于2010年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6％，发行价格为194.65万元。
按实际利率法确定利息费用。
该债券2010年度确认的利息费用为（）万元。
A.11.78B.12C.10D.11.68
4.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（）。
A.为以后少付利息而付出的代价B.为以后多付利息而得到的补偿
C.本期利息收入D.以后期间的利息收入
5.企业以折价方式发行债券时，每期负担的利息费用是（）。
A.按票面利率计算的应计利息减去摊销的利息调整
B.按实际利率计算的应计利息减去摊销的利息调整
C.按实际利率计算的应计利息
D.按实际利率计算的应计利息加上应摊销的折价
6.甲公司于2010年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。
该公司债券票面利率为5％，面值总额为300000万元，发行价格总额为313347万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为50万元。
假设该公司每年年末采用实际利率法摊销利息调整，实际利率为4％。
2012年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。
A.308008.20B.308240.40C.308316.12D.308348.56
7.企业生产经营期间发生的长期借款利息应计入（）科目。
A.在建工程B.财务费用C.开办费D.长期待摊费用
8.下列项目中，不属于非流动负债的是（）
A.长期借款B.应付债券C.专项应付款D.预收的货款
9.长期借款分期计算和支付利息时，应通过（）科目核算。
A.应付利息B.其他应付款C.长期借款D.长期应付款
10.某企业为建造固定资产发行债券，至2010年12月31日时工程尚未完工，计提本年应付债券利息时应计入（）科目。
A.固定资产B.在建工程C.管理费用D.财务费用
11.债券发行费用处理，如果债券发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额（）
A.冲减资本公积 B.作为发行债券的折价
C.计入长期待摊费用 D.根据发行债券用途计入在建工程或财务费用
12.若公司债券溢价发行，随着溢价的摊销，按实际利率法摊销的利息调整（）。
A.会逐期减少 B.会逐期增加
C.与直线法摊销确认的金额相等 D.一定小于按直线法确认的金额
13.若公司债券折价发行，折价按实际利率法摊销，随着利息调整的摊销，各期计入利息费用的金额（）。
A.会逐期减少 B.会逐期增加
C.与直线法摊销确认的金额相等 D.一定小于按直线法确认的金额
14.债券溢价发行是由于债券票面利率与市场利率不等造成的，表现为（）。
A.市场利率高于票面利率 B.市场利率等于票面利率
C.市场利率低于票面利率 D.发行价格高于票面额
15.企业在国家拨款项目完成时，对于拨入的款项，企业应作的会计分录为（）。
A.借：
其他应付款B.借：
资本公积—拨款转入
贷：
资本公积—拨款转入贷：
其他应付款
C.借：
专项应付款D.借：
资本公积—拨款转入
贷：
资本公积—拨款转入贷：
专项应付款
二、多项选择题
1.在我国会计实务中，生产经营期间为购建固定资产而发生的长期借款利息费用，可能计入（）科目。
A.在建工程 B.财务费用 C.长期借款 D.长期待摊费用
2.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）。
A.筹建期间的借款利息计入管理费用
B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用
D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
3.债券的发行价格受下列哪些因素的影响（）。
A.债券面值 B.债券票面利率 C.发行时市场利率 D.债券付息方式
4.长期负债包括（）。
A.应付账款 B.应付债券 C.长期应付款 D.其他应付款
5.以下构成应付债券溢价内容的是（）
A.由于同期银行存款利率超过票面利率，导致以后多支付利息而事前得到的补偿
B.因同期银行存款利率低于票面利率，导致以后多支付利息而事前得到的补偿
C.为发行费用小于发行期间冻结申购资金产生的利息收入，扣除该利息收入后的差额
D.因发行费用大于发行期间冻结申购资金产生的利息收入，扣除该利息收入后的差额
6.以下构成应付债券折价内容的是（）
A.由于同期银行存款利率超过票面利率，导致以后少支付利息而事前付出的代价
B.因同期银行存款利率低于票面利率，导致以后少支付利息而事前付出的代价
C.因发行费用小于发行期间冻结申购资金产生的利息收入，扣除该利息收入后的差额
D.因发行费用大于发行期间冻结申购资金产生的利息收入，扣除该利息收入后的差额
7.下列各项中，应作为“长期应付款”核算的有（）。
A.应付的职工统筹退休金 B.分期付款方式购入固定资产发生的应付款项
C.应付的经营租入固定资产租金 D.应付的融资租入固定资产租赁费
8.长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。
A.营业费用 B.财务费用 C.在建工程 D.研发支出
9.应付债券”科目的贷方反映的内容有（）。
A.债券发行时产生的债券溢价B.债券发行时产生的债券折价
C.期末计提的应付债券利息D.发行时债券的面值
10.“应付债券”科目的借方反映的内容有（）。
A.债券溢价的摊销B.债券折价的摊销
C.期末计提应付债券利息D.归还债券本金
11.债券的发行价格有（）。
A.溢价B.折价C.面值D.平均价
12.对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息，可能借记的会计科目有（）
A.在建工程B.销售费用C.财务费用D.研发支出
13.“长期借款”科目核算的内容有（）。
A.借入的长期借款本金B.偿还的长期借款本金
C.取得借款时实收金额和借款本金的差额D.计提的长期借款利息
14.“应付债券”科目根据核算内容一般应设（）等明细科目。
A.面值B.利息调整C.应付利息D.应计利息
15.专项应付款具有的特点是（）
A.国家拨入B.专款专用C.拨款余额可以不上交
D.不需要企业以资产或增加其他负债偿还的长期负债
三、判断题
1.对于分期付息债券，若采用实际利率法对公司折价发行的
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