最新整理初级会计实务模拟试题与答案二.docx
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最新整理初级会计实务模拟试题与答案二
2019年最新整理初级会计实务模拟试题与答案二
多选题
1、长期股权投资会计处理的成本法与权益法的主要区别在于（）。
A．成本法按成本入账，权益法按市价入账
B．成本法下，在收到现金股利时确认投资收益；权益法下，在被投资单位宣告发放现金股利时按应分得部分冲减投资账面价值
C．成本法下，长期股权投资账面价值一般保持不变；权益法下，长期股权投资的账面价值随被投资单位的所有者权益的变动而变动
D．成本法下，期末按成本计价；权益法下，期末按市价计价
E．两种方法遵循了不同的会计原则
多选题
2、关于递延所得税的核算，下列说法正确的有（）。
A．按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税影响额应通过“递延所得税资产”科目核算
B．非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税负债，并计入所得税费用
C．直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益
D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认的递延所得税资产或负债，并计入所得税费用
E．预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”，贷记“递延所得税资产”
单选题
3、甲公司采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率为25%。
2011年发生的有关交易或事项如下：
（1）产品销售收入为2000万元：
（2）产品销售成本为1000万元：
（3）支付广告费100万元；
（4）发生生产车间固定资产日常修理费20万元；
（5）处置固定资产净损失60万元；
（6）可供出售金融资产公允价值上升200万元；
（7）收到增值税返还50万元；
（8）计提坏账准备80万元；
（9）确认的所得税费用为217.5万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额为（）万元。
A．722.5万元
B．150万元
C．772.5万元
D．572.5万元
多选题
4、根据现行会计制度的规定，下列各项中，不应确认为投资损益的有（）。
A．收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利
B．短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失
C．成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额
D．长期股权投资由成本法改按权益法核算而调增的账面价值
E．债务重组中取得的长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额
多选题
5、下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。
A．自制产成品用于职工福利
B．自制产成品用于对外投资
C．外购的生产用原材料发生非正常损失
D．外购的生产用原材料改用于自建厂房
多选题
6、下列项目中，投资企业不能确认为投资收益的有（）。
A．权益法核算的被投资企业接受实物资产捐赠
B．成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利
C．权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利
D．收到短期股票投资的现金股利
单选题
7、企业会计制度规定，滥用会计政策和会计估计及其变更，应当作为（）予以更正。
A．会计估计变更
B．会计政策变更
C．重大会计差错
D．非重大会计差错
单选题
8、辅助生产费用直接分配法的特点是辅助生产费用（）。
A．直接计入“生产成本――辅助生产成本”科目
B．直接分配给所有受益的车间、部门
C．直接分配给辅助生产以外的各受益单位
D．直接计入辅助生产提供的劳务成本
单选题
9、海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司，均按10%计提盈余公积，有关企业合并的资料如下：
2009年1月1日，海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司70%的股份。
该固定资产原值2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；交易性金融资产账面价值1300万元（其中成本1200万元，公允价值变动100万元），公允价值为1600万元；库存商品账面价值800万元，公允价值为1000万元，增值税税率为17%。
相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。
发生的直接相关费用为30万元。
购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。
2009年2月3日昌明公司股东会宣告分配2008年现金股利600万元。
2009年12月31日昌明公司全年实现净利润800万元。
2010年2月3日股东大会宣告分配现金股利1000万元。
2010年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元，未扣除所得税影响，昌明公司所得税税率为25%。
2010年12月31日昌明公司全年实现净利润2800万元。
2011年1月3日海润公司将其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得价款2500万元，价款已收到。
海润公司对昌明公司的持股比例降为35%，不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。
当日办理完毕相关手续。
假定投资双方未发生任何内部交易。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
购买日对海润公司损益的影响金额是（）万元。
A．300
B．400
C．200
D．100
单选题
10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
单选题
11、B公司于2007年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。
5月20日，收到甲公司按每10股派发3.75元的现金股利。
6月30日该股票市价为每股8.25元，2007年8月30日B公司以每股7元的价格将股票全部售出，则该可供出售金融资产影响2007年投资损益的金额为（）万元。
A．-266.25
B．52.5
C．-18.75
D．3.75
单选题
12、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税的核算，该公司2012年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为25%，2012年发生如下交易或事项。
（1）2012年年初甲公司应收账款余额为1800万元，坏账准备年初余额为180万元；2012年年末应收账款余额为2400万元，坏账准备年末余额为240万元。
税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
（2）2012年为开发新技术发生研究开发支出500万元，其中费用化支出为100万元，资本化支出400万元，于2012年7月1日达到预定可使用状态，按照10年平均摊销（与税法规定相同）。
按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
假定年末该无形资产未发生减值。
（3）2012年年末对某管理用固定资产计提减值150万元，该固定资产系2010年12月15日购入并投入使用，账面原值1000万元，折旧年限为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法中要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零。
（4）2012年8月15日，甲公司以1200万元从证券市场中购入乙公司股票，作为可供出售金融资产处理。
至12月31日，甲公司所持有股票的公允价值为1500万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（5）2012甲公司发生广告费支出1800万元，当年的营业收入为10000万元。
税法规定，对于企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准许扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
（6）2012年支付违反税收规定的罚款支出150万元。
（7）其他相关资料
①除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
甲公司2012年应确认的所得税费用的金额为（）。
A．1165万元
B．907.5万元
C．1022.5万元
D．1097.5万元
单选题
13、中国人民银行根据履行职责的需要，要求银行业金融机构报送必要的资产负债表、利润表以及其他财产会计、统计报表和资料。
这属于中国人民银行的（）。
A．直接检查监督权
B．建议检查监督权
C．在特定情况下的检查监督权
D．强制信息披露权
单选题
14、下列关于银行资产负债利率风险的说法，不正确的是（）。
A．当市场利率上升时，银行资产价值下降
B．当市场利率上升时，银行负债价值上升
C．资产的久期越长，资产的利率风险越大
D．负债的久期越长，负债的利率风险越大
单选题
15、一、案例成员
万先生现年45岁，个体工商户。
万太太现年40岁，家庭主妇。
有一儿子13岁，在私立学校读初一。
万先生和万太太的父母均健在，其中，万先生的父母于30年前离异，其生父已移民美国经商，多年未联系，其母于两年后再婚，万先生由母亲和继父抚养长大。
现万先生按月支付其母及继父生活费。
二、收支状况
万先生年收入60万元，家庭年生活支出12万元，其中万先生夫妇与儿子各4万元一年；旅游休闲3万元1年，每人各1万元。
三、资产负债状况
1．万先生名下有活期存款25000元，A公司股票200000元，债券型基金100000元。
5年前买入500000美元10年期保本型理财产品，年收益3.5%（复利计息）。
万先生有保额400000元的保单，现金价值72000元（10年前购买终身寿险，万先生为被保险人，万太太为受益人，20年缴费，年均衡保费10000元，假设年自然保费为2000元）。
2．万太太名下有投资性房产市值1000000元，该房为门面房，公证为万太太个人财产，其他均为共有财产。
6个月前夫妇联名购入成本为2000000元的自住房产，银行贷款七成，年利息6.65%，期限10年，按月等额本息还款。
四、保险状况
万先生和万太太均无社会保险，万先生有保额400000元的终身寿险保单。
五、理财目标
1．5年后购买现值600万元的别墅。
2．儿子私立学校每年费用现值为5万元，5年后出国留学读4年本科，每年费用现值25万元。
3．10年后退休，退休后每年生活支出现值12万元，退休后前20年每年旅游休闲费用现值5万元，85岁终老。
4．5年后开始赡养双方父母，每人每年赡养费现值为2万元，持续10年。
六、假设条件
1．假设收入不增长，年通货膨胀率为3%，活期存款年利率为0%。
2．房价年增长率为5%，房屋年折旧率为2%。
3．学费年增长率为4%。
4．A股票长期年收益率为10%，债券基金长期年收益率为5%。
5．目前美元兑人民币汇率为1:
6.8，预期5年后美元兑人民币汇率为1:
6.3。
6．为万先生退休前规划设计的投资组合预期收益率为7.69%，退休后金融资产的组合投资年收益率4%。
7．当地政府规定的房产税计税余值按照房产的原值减除30%后的余值计算。
8．根据美国法律规定，父母分给子女的免税信托财产不能超过25万美元，超过25万美元的部分视同遗产征税；美国公民赠与财产要缴纳赠与税，赠与的财产价值小于11000美元的不必缴纳赠与税。
5年后不贷款购买现值600万元的别墅，届时将金融资产赎回，并出售现在的投资性房产（假设不考虑税），资金缺口（-）或节余额（+）为______元。
（答案取最接近值。
）
A．-130万元
B．-160万元
C．+2万元
D．-83万元
单选题
16、下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是（）。
A．金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产
B．金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产
C．金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项
D．金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资
简答题
17、2012年3月W股份有限公司发生的部分业务如下：
（1）3月1日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。
公司材料采用实际成本核算。
（2）3月1日，以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。
（3）3月1日，W股份有限公司用银行存款10000万元购入B公司表决权股份的30%，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为35000万元。
该长期股权投资采用权益法核算。
3月份B公司实现净利润6000万元。
（4）3月31日，经计算本月应付职工资200万元，其中生产工人的工资120万元，车间管理人员工资30万元，厂部管理人员的工资50万元。
（5）3月31日．计提各项社会保险费50万元。
（6）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税8万元。
（7）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助1万元。
（8）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.08万元。
（9）该公司为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套0.8元，3月31日，支付当月租金4万元。
（答案中的金额单位为万元）
要求：
编制上述业务的会计分录。
单选题
18、结转可修复废品净损失时，应借记的科目是（）。
A．基本生产成本
B．制造费用
C．废品损失
D．营业外支出
单选题
19、某公司某部门的有关数据为：
销售收入50000元，已销产品的变动成本和变动销售费用30000元，可控固定间接费用2500元，不可控固定间接费用3000元，分配来的公司管理费用为1500元。
那么，该部门的利润中心负责人可控利润为（）。
A．20000元
B．17500元
C．14500元
D．10750元
多选题
20、毛利率的波动，可能意味着被审计单位发生变动的因素包括（）。
A．销售价格发生变动
B．销售产品总体结构发生变动
C．产品单位成本发生变动
D．固定制造费用比重较大时销售数量发生变动
-----------------------------------------
1-答案：
B,E
[解析]长期股权投资的核算方法。
2-答案：
A,C,E
[解析]选项B，非同一控制下企业合并中（税法规定作为免税合并的情况下）取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉；选项D，可供出售金融资产公允价值发生变动导致的资产账面价值和计税基础之差，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入“资本公积――其他资本公积”。
3-答案：
A
[解析]甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的综合收益总额=（800+50-60-217.5）+200×（1-25%）=722.5（万元）。
4-答案：
A,D,E
[解析]短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失，应作为投资损失；成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额，应增加投资收益；其余项目均不确认投资损益。
5-答案：
C,D
[解析]企业将自制产成品用于职工福利或用于对外投资，应视同对外销售处理，计算应交增值税，借记“应付职工薪酬”、“长期股权投资”科目，贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”。
6-答案：
A,C,D
[解析]选项A权益法核算的被投资企业接受捐赠，投资企业相应计入资本公积；选项B成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业计入投资收益；选项C权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业仅调整股份数量，不进行账务处理，选项D收到短期股票投资的现金股利，冲减短期投资成本。
7-答案：
C
暂无解析
8-答案：
C
[解析]辅助生产成本的直接分配法，不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，即不经过辅助生产成本的交互分配，直接将各辅助生产车间发生的成本分配给辅助生产以外的各个受益单位或产品。
9-答案：
A
[解析]固定资产处置损益=1000－（2000－800）=－200（万元）；交易性金融资产处置损益=1600－1300+100－100=300（万元）；库存商品的处置损益=1000－800=200（万元）；
10-答案：
C
暂无解析
11-答案：
A
[解析]借：
可供出售融资产150×9＋22.5＝1372.5贷：
银行存款1372.5借：
银行存款150×3.75÷10＝56.25贷：
投资损益56.25借：
资本公积1372.5－150×8.25＝135贷：
可供出售融资产135借：
银行存款150×7＝1050投资收益322.5贷：
可供出售融资产1372.5－135＝1237.5资本公积135
12-答案：
C
[解析]方法一：
应纳税所得额=4000+（240-180）-100×50%-400/10×6/12×50%+（800×2/10+150-100）+（1800-10000×15%）+150=4660（万元），应交所得税=4660×25%=1165（万元），所得税费用=1165-142.5=1022.5（万元），参考分录：
13-答案：
C
暂无解析
14-答案：
B
[解析]如果市场利率上升，则资产与负债的价值都将减少。
15-答案：
B
[解析]5年后投资性房产价值：
16-答案：
A
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
17-答案：
借：
原材料100
暂无解析
18-答案：
A
[解析]废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。
结转后“废品损失”的借方反映的是归集的可修复损失成本，应转入“基本生产成本”科目的借方。
19-答案：
B
[解析]利润中心负责人可控利润=销售收入-变动成本-可控固定成本=50000-30000
20-答案：
A,B,C,D
暂无解析
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