会计从业资格考试财经法规案例分析题.docx
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会计从业资格考试财经法规案例分析题
财经法规案例分析题
第一章：
会计法律制度
【案例Q1】.某外商投资企业根据业务发展需要，决定设置总会计师，并聘用本单位会计机构负责人王某担任总会计师。
为了保证会计工作的正常进行，准备提升已取得会计师专业技术资格、并且长期在该企业会计部门工作的刘某担任会计机构负责人。
另拟抽调一名在车间从事统计工作已5年的中专生小张接替刘某的会计核算工作。
要求:
根据上述资料，回答下列问题:
（1）关于设置总会计师，以下说法正确的是（）。
A．国有大、中型企业必须设置总会计师
B．国有大、中型企业以外的其他单位可根据需要设置总会计师
C．国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师
D．国有大、中型企业不一定设置总会计师
（2）关于总会计师的权限，以下说法正确的是（）。
A．建立、健全单位经济核算的组织指挥权
B．对违法违纪问题的制止和纠正权
C．对单位财务收支具有审批签署权
D．对本单位会计人员的管理权
（3）聘用本单位财务负责人王某担任总会计师，以下说法错误的是（）。
A．王某担任总会计师前，要办理会计工作的移交
B．由于王某仍在本单位工作，所以王某担任总会计师，不需办理会计工作的移交
C．在王某担任总会计师前，必须取得高级会计师专业技术资格
D．王某担任总会计师以后，具有参与本单位生产经营和业务管理的决策职责
（4）关干会计专业职务和会计专业技术资格，以下说法正确的是（）。
A．会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级
B．总会计师不属于会计专业中的高级职务
C．会计员不属于会计专业中的初级职务
D．初级、中级和高级会计专业技术资格的职得，均实行全国统一考试制度
（5）小张接替刘某的会计核算工作，以上说法错误的是（）。
A．小张应取得会计从业资格证书
B．小张应取得初级会计专业技术资格
C．小张不必取得会计专业技术资格
D．由于小张已在车间从事5年的统计工作，因而不必取得会计从业资格证书
答案:
1.ABC2.ABCD3.BCD4.AB5.CD
【案例Q2】.某国有企业甲企业有关事项如下:
（1）甲企业单独设置了内审部门，但内审人员王某没有取得会计从业资格证书。
（2）会计人员李某负责收入账目的登记工作，同时负责会计档案保管。
（3）该企业业务收支活动以欧元为主，采用欧元作为记账本位币，财务会计报告也以欧元列示。
（4）该企业的会计机构负责人赵某为单位负责人范某的舅舅。
（5）该企业规定，各部门定期对财产物资进行清查，对刊长实不符的情况，会计机构负责人赵某负责处理所有事宜。
根据以上情况，请回答下列问题:
（1）针对事项
（1），下列说法中正确的是（）。
A．内部审计岗位属于会计岗位，王某需要取得会计从业资格证书
B．内部审计岗位不属于会计岗位，王某不需要取得会计从业资格证书
C．内部审计岗位不属于会计岗位，王某需要取得注册会计师证书
D．内部审计岗位属于会计岗位，王某不需要取得注册会计师证书
（2）针对事项
（2），下列说法甲正确的有（）。
A．李某可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管
B．李某不可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管
C．李某同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管，不符合设置会计工作岗位的基本原则
D．李某同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管，不能达到内部牵制制度的要求
（3）针对事项（3），下列说法中正确的有（）。
A．该企业可以采用欧元作为记账本位币
B．该企业不可以采用欧元作为记账本位币
C．该企业编制的财务会计报告可以以欧元列示
D．该企业编制的财务会计报告应当折算为人民币
4）针对事项（4），下列说法中正确的有（）。
A．该企业的做法符合规定
B．该企业的做法不符合规定
C．赵某与范某不属干直系亲属关系，赵某可以担任会计机构负责大
D．赵某与范某属干直系亲属关系，赵某不能担任会计机构负责人
5）针对事项（5），下列说法中正确的有
A．该企业的做法符合规定
B．该企业的做法不符合规定
C．对于账实不符的情况，应当立即向单位负责人报告，经批准后由会计机构作出处理
D．对于账实不符的情况，按照国家统一的会计制度的规定会计机构、会计人员有权自行处理的，应当及时处理，无权处理的，应当立即向单位位负责人报告，请求杳明原因，作出处理
答案1.B2.BCD3.AD4.BD5.BD
【案例Q3】.2010年5月，某省级财政部门在对ABC会计师事务所进行检查时，发现下列情况:
（1）股东张某2003年取得注册会计师证书，后调入某企业工作，2006年加入ABC会计师事务所从事审计业务。
（2）ABC会计师事务所成立于2001年，由某省级财政部门批准设立，未报到财政部备案。
（3）2008年ABC会计师事务所的客户甲上市公司因受金融危机影响，亏损100万元，为粉饰财务报告，甲公司采用非法手段调节利润，ABC会计师事务所在客户的施压下出具了无保留意见审计报告。
（4）针对甲公司弄虚作假、虚增利润的行为，财政部门实施了处罚，甲公司以该公司财务会计报告已经ABC会计师事务所审计为由拒绝承担责任。
根据以上情况，请回答下列问题:
1）针对事项
（1），下列说法中正确的有（）。
A．张某调入企业工作时，应当办理中国注册会计师协会执业会员转为非执业会员手续
B．张某符合规定条件，可以担任ABC会计师事务所股东
C．张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所执业务的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东
D．张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东
（2）针对事项
（2），下列说法中正确的有（）。
A．该会计师事务所的做法符合规定
B．该会计师事务所的做法不符合规定
C．根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由省级财政部门审批，批准后，报财政部备案
D．根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由县级以上人民政府财政部门审批，批准后，报财政部备案
（3）根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，会计师事务所可以依法承办的业务有（）。
A．审查企业财务会计报告，出具审计报告
B．验证企业资本，出具验资报告
C．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务
D．承办会计咨询业务
（4）针对事项（3），下列说法中正确的有（）。
A．甲公司的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告
B．ABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不应当承担责任
C．ABC会计师事务所的做法不符合规定
D．省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚
（5）针对事项（4），下列说法甲正确的有（）。
A．甲公司的理由不成立，应当承担法律责任
B．省级财政部门依法对本行政区域内单位的违法会计行为实施行政处罚符合法律规定
C．注册会计师审计在一定程度上可以替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的部分责任
D．注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任
答案:
1.AD2.BC3.ABCD4.ACD5.ABD
【案例Q4】.某企业发生有关事项如下:
（1）2009年5月，会计刘某临时离职。
因刘某当时正生病住院，无法到场办理会计工作交接手续，经会计机构负责人批准，委托会计人员杨某代办交接手续。
（2）交接之后，由于财务部门人手紧张、会计杨某兼任稽核和固定资产账目登记。
（3）2008年3月，会计机构负责人林某因提供虚假财务会计报告被吊销会计从业资格证书并被依法追究刑事责任，2010年5月，林某向当地财政部门申请重新取得会计从业资格。
（4）张某于2005年3月取得会计从业资格证书，2006年12月开始从事会计工作，2009年10月开始担任该企业会计主管人员，但尚未取得会计师专业技术职务资格。
（5）张某2009年以在家看书自学的方式代替参加继续教育，时间达到30小时。
根据以上情况，请回答下列问题:
（1）针对事项
（1），下列说法中正确的是（）。
A．刘某的做法正确
B．刘某的做法不正确，必须亲自办理交接
C．刘某可以委托他人代办交接手续，但应经单位负责人批准
D．刘某可以委托他人代办交接手续，但应经单位审计机构负责人批准
（2）针对事项
（2），下列说法中正确的有（）。
A．作为会计的杨某既不能兼任稽核，也不能兼任固定资产账目登记
B．作为会计的杨某不能兼任稽核，但可以兼任固定资产账目登记
C．作为会计的杨某可以兼任稽核，但不能兼任固定资产账目登记
D．作为会计的杨某可以兼任稽核和固定资产账目登记
（3）根据《中华人民共和国会计法》的规定，针对事项（3），下列说法中正确的有（）。
A．林某不得重新取得会计从业资格证书
B．林某可以重新取得会计从业资格证书
C．当地财政部门不得同意林某的申请，因为截至2010年3月，林某被吊销从业资格证书尚未满5年
D.当地财政部门不得同意林某的申请，因为根据《中华人民共和国会计法》的规定，因有提供虚假财务会计报告等违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或重新取得会计从业资格证书
（4）针对事项（4），下列说法中正确的有（）。
A．张某可以担任甲公司的会计主管人员
B．张某不可以担任甲公司的会计主管人员
C．根据《中华人民共和国会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历
D．属于任用会计人员不符合《中华人民共和国会计法》规定的行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对该企业并处3000元以上5万以下的罚款
（5）根据《会计人员继续教育规定》的规定，针对事项（5），下列说法中正确的有（）。
A．张某的做法符合继续教育规定
B．张某的做法不符合继续教育规定
C．会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时
D．会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于25小时
答案:
1.C2.B3.AD4.BCD5.BC
【案例Q5】.2009年5月，王某新设一家小规模企业。
（1）该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托ABC代理记账公司办理会计业务。
（2）由于委托记账公司办理会计业务，王某未配备专人负责日常货币收支和保管。
（3）2009年8月，ABC代理记账公司发现王某提供的部分原始凭证不符合规定，要求其进行更正、补充，但王某子以拒绝。
（4）为了逃避纳税，王某要求ABC代理记账公司以不真实的发票，多计费用，减少利润，ABC代理记账公司没有拒绝。
根据以上情况，请回答下列问题:
（1）针对事项
（1），下列说法中正确的有（）。
A．王某可以委托ABC代理记账公司办理会计业务
B．王某不可以委托ABC代理记账公司办理会计业务
C．除代理记账公司外，王某也可以委托会计师事务所办理会计业务
D．除代理记账公司外，王某也可以委托具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构办理会计业务
（2）针对事项
（2）和事项（3），下列说法中正确的有
A.王某在事项
（2）和事项（3）的做法都不符合规定
B.王某在事项
（2）的做法符合规定，但在事项（3）的做法不符合规定
C.根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责日常货币收支和保管
D.根据《代理记账管理办法》的规定，对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，委托人应当及时予以更正、补充
（3）根据《代理记账营理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当履行的义务有（）。
A．对本单位发生的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证
B．应当配备专人负责日常货币收支和保管
C.及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料
D．对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时子以更正、补充
（4）针对事项（4），下列说法中正确的有（）。
A.ABC代理记账公司的做法是不符合规定的
B.ABC代理记账公司是按照委托人的要求做出上述行为的，不应承担任何责任
C．对委托人示意的不当会计处理，提供不实的会计资料，ABC代理记账公司应当拒绝
D．对委托人示意的不当会计处理，提供不实的会计资料，ABC代理记账公司只能接受
（5）根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账机构及其从业人员应当履行的义务有（）。
A．按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定
B．对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密
C．对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律行政法规和和国家统一的会计制度的规定的要求，应当拒绝
D．对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释
答案1.ACD2.ACD3.ABCD4.AC5.ABCD
【案例Q6】.2010年6月，某市财政部门派出检查组对某国有企业的会计工作进行检查。
了解到以下情况:
（1）2009年5月，会计刘某临时离职。
因刘某当时正生病住院，无法亲自到场办理会计工作交接手续，自行委托其他会计代办。
（2）会计张某未按照规定保管会计档案，造成重要会计资料毁损，对企业造成重大不利影响。
（3）该企业2009年度亏损20万元，会计科长授意会计人员采取伪造凭证等手段虚增收入，将本年度利润调整为盈利50万元，并将调整后的财务会计报告经单位负责人及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。
（4）2008年3月，会计机构负责人王某将其弟弟小王调入该企业任出纳，小王于2009年3月取得会计从业资格证书。
根据以上情况，请回答下列问题:
（1）针对事项
（1），按照《会计基础工作规范》的相关规定，下列说法中正确的有（）。
A．刘某自行委托其他会计代办交接工作是符合规定的
B．刘某必须经单位负责人同意后方可委托他人进行会计工作交接手续
C．办理交接手续后，刘某不再对其经办会计工作期间内所发生的问题负责
D．办理交接手续后，刘某对在其经办会计工作期间内所发生的问题负责
（2）针对事项
（2），下列说法中正确的有（）。
A．属于未按照规定保管会计资料的行为，违反了《中华人民共和国会计法》的规定
B．属于未按照规定保管会计资料的行为，但不违反《中华人民共和国会计法》的规定
C．可对张某处2000元以上2万元以下的罚款
D．可对张某处3000元以上5万元以下的罚款
（3）针对事项（3），下列说法中正确的有
A.单位负责人对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为不应承担法律责任
B．单位负责人对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为应承担法律责任
C．由于是会计科长授意造假，所以会计人员不应对其会计造假行为承担法律责任
D．虽然是会计科长授意造假，但会计人员仍应对其会计造假行为承担法律责任
（4）针对事项（4），下列说法中不正确的有（）。
A．王某不能让弟弟担任出纳，因为违反了《会计基础工作规范》中回避制度的相关规定
B．根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则
C．小王在任出纳时，还未取得会计从业资格证书，不符合法律规定
D．小王可以在担任出纳期间参加会计从业资格证书考试，如果考试不合格，则不可继续担任出纳
（5）根据《会计基础工作规范》中回避制度的相关规定，下列说法中正确的有
A.根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度
B．单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员
C．会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作
D．直系亲属指除近姻亲以外的夫妻关系、直系血亲关系及三代以内旁系血亲
答案:
1.BD2.AC3.BD4.D5.ABC
【案例Q7】.海盛国有食品加工企业，2011年发生以下事项:
（1）1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。
会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下:
原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员王某的女儿赵某担任出纳工作。
企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2012年会计从业资格考试。
（2）2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。
（3）6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚来结清债权债务的原始凭证。
（4）7月，该厂销售部门职工张某持餐饮票到会计部门报销，该餐票没有领导和经办人的签章。
张某因与会计人员李某个人关系较好，便要求处理了该项业务。
（5）8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2010年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。
（6）9月，会计人员徐某离职，由其同事孙某接替他的工作。
两人未办理会计工作交接手续。
要求:
根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题。
（1）该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处，下列说法错误的是（）。
A．该企业任命会计主管人员不符合规定
B．王某女儿担任出纳工作不符合规定，根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员应当实行回避制度
C．会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作
D．因赵某是王某的女儿，出纳工作与现金接触比较频繁，故安排自己的女儿信任可靠
2）该企业在办理销毁会计档案中是否有违反法律规定之处，说法正确的是（）。
A．该企业将一些保管期满，但尚未结清债权债务的原始凭证做了销毁处理
B．对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止
C．会计档案应当妥善保管
D．会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，保管1年，期满后移交单位的会计档案机构
（3）对于张某的要求，李某正确的做法是（）。
A．据以登记入账
B．没收并向上级汇报
C．不予接受，并向单位负责人报告
D．予以退回，并要求按规定更正、补充
（4）该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定（）。
A.不符合，会计档案不得复制、外借
B．该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合法律规定
C．会计档案经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续
D．会计档案经会计人员批准，可以查阅与复制
（5）会计人员徐某离职来办理会计工作交接手续的行为是否符合规定（）。
A.不符合，根据《会计法》规定会计人员调动或离职，必须与交接人员办理交接手续
B.符合，因都是为公司做会计方面工作，交不交接都一样
C.不符合，根据《会计基础工作规范》规定会计人员在禽职时需与交接人员办理交接手续
D.不符合，根据《会计法》规定可以不当时进行交接，如交接人员有任何问题，可通过相关方式与前会计人员进行沟通
答案:
1.D2.BCD3.D4.BC5.A
【案例Q8】.2010年6月，某省级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况:
（1）该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。
（2）受金融危机影响，该企业2008年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润100万元。
（3）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某坚持原则，予以抵制，后张某将其解聘。
（4）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。
（5）该企业以解约为要扶，要求ABC会计师事务所对其财务会计报告出具无保留审计意见。
根据以上情况，请回答下列问题:
（1）针对事项
（1），下列说法中正确的有（）。
A．没有违反《会计法》的规定
B．属于私设账簿的行为，违反《会计法》的规定
C．可对该企业处3000元以上5万元以下罚款
D．可对直接负责的主管人员和其他直接责任人处2000元以上2万元以下罚款
（2）针对事项
（2），下列说法中正确的有（）。
A．可对张某处5000元以上5万元以下罚款
B．可对李某处3000元以上5万元以下罚款
C．省级财政部门可吊销李某的会计从业资格证书
D．可对该企业处5000元以上10万元以下罚款
（3）针对事项（3），下列说法中正确的有（）。
A．可对张某处3000元以上5万元以下罚款
B．可对张某处5000元以上5万元以下罚款
C．可对张某处3年以下有期徒刑或拘役
D．对王某应恢复其名誉和原有职务、级别
（4）针对事项（4），下列说法中正确的有（）。
A．可对张某处5000元以上5万元以下罚款
B．构成犯罪的，还应追究刑事责任
C．刘某是受张某指使进行销毁的，不应承担法律责任
D．可对该企业处以5000元以上10万以下的罚款
（5）针对事项（5），下列说法中正确的有（）。
A．该企业的做法不符合规定，任何单位载者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告
B．ABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不承担法律责任
C．ABC会计师事务所的做法不符合规定，应当承担法律责任
D．省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚
答案:
1.BCD2.ABCD3.BCD4.ABD5.ACD
【案例Q9】.2011年年末，盛润公司主管财务会计工作的副总经理王某召集财务部部长李某及相关人员开会，重点研究2011年财务决算的相关事宜，同时财务部汇报几项工作，由领导决定。
以下是会议期间的部分发言:
王某:
受金融危机的影响，公司今年的内销及外销均大幅度下滑，亏损已成定局。
财务部正在准备编制2011年年报，希望李部长组织相关专业人员多想方法，尽量减少亏损，以完成上级年初下达的考核指标。
李部长，你们现在有什么，具体打算和措施?
李某:
根据财务部的初步测算，今年的收入同比下降21%，成本费用却上升3%，要完成上级年初下达的减亏目标十分困难。
目前只能采取一些技术处理，考虑可以采取三项措施:
一是宝灵公司是与我们有长期协作关系的大客户，可以与其协商，年未先问宝灵开销售发票1020万，明年再用退货名义冲回，公司估计能减亏5%；二是可以延长固定资产折旧年限，从而减少折旧费用，估计能减亏2%；三是我们的长期借款离到期还有很长时间，今年情况特殊，可以暂不计提利息，使财务费用减少125万元，减亏1%。
如果综合采取上述三项措施，预计可以实现今年的减亏目标。
王某:
我看李部长的三项措施很有效，就按李部长的方案执行吧。
另外，关于出纳员小王辞职的事以及销毁会计档案的事，也顺便定一下，李部长再介绍一下情况。
李某:
出纳员小王前一段时间跳槽到一外资企业，时间紧迫，走的十分勿忙，没来得及办理交接，但我已经看过账了，没有问题，现在出纳工作已由小张接替，工作过渡十分平稳。
王某:
好的，没有问题，让小张好好干。
李某:
最近档案科提出，档案科库房越来越
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