生产企业出口退税培训提纲XXXX03.pptx

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生产企业出口货物退免税政策与管理,内容提要,第一部分生产企业出口免抵退税政策与管理第二部分生产企业出口免税、征税政策与管理第三部分生产企业免抵退税申报系统操作第四部分生产企业出口业务会计处理,第一部分生产企业免抵退税政策与管理,一、适用增值税免抵退税政策范围二、出口货物免抵退税计算方法三、出口货物免抵退税管理规定,一、适用免抵退税政策业务范围,

（一）出口货物劳务免抵退税概念

（二）适用免抵退税政策的出口货物劳务范围（三）出口企业及出口货物定义（四）视同出口货物范围（五）生产企业视同自产货物范围,

（一）出口货物劳务免抵退税概念,出口货物劳务退税，是指对出口货物劳务实行免征和退还增值税（进项税额）的政策。

其中生产企业实行免抵退税办法。

免抵退税，是指出口业务在出口环节免征增值税，其耗用的进项税额参与内销应纳增值税的抵扣，未抵顶完的进项税额予以退税。

生产企业出口应消费税的货物，其消费税予以免征。

（二）适用免抵退税政策的出口业务范围,生产企业的下列出口业务，实行免抵退税办法：

1、出口企业自产或视同自产出口货物；2、出口企业或其他单位视同出口的货物；3、出口企业对外加工修理修配劳务；4、从事国际运输以及向境外提供研发、设计服务。

（三）出口企业与出口货物定义,1、出口企业，包括：

（1）办理工商、税务、对外贸易经营者备案登记的单位和个体工商户；

（2）办理工商、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

2、出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物。

包括：

自营出口货物、委托出口货物,（四）视同出口货物范围,1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区、中哈霍尔果斯国际边境合作中心、保税物流中心（B型）并销售给特殊区域内单位或境外的货物。

3.出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。

4.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产海洋工程结构物。

5.出口企业经海关报关进入保税区并实际离境的货物。

6.出口企业报关进入符合入仓退税条件的海关监管仓的货物。

（五）生产企业视同自产货物范围,一、持续经营两年以上、纳税信用评定A级、上一年度销售额5亿元以上的企业，外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性；二、外购出口与本企业生产的货物名称、性能相同，使用本企业注册商标或境外单位提供给本企业使用的商标，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

三、与本企业自产货物配套出口，用于维修本企业出口货物的工具、零部件、配件或不经过本企业加工组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

四、集团公司所属的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

五、符合条件的委托加工货物。

六、用于本企业中标项目下的机电产品。

七、用于对外承包工程项目下的货物。

八、用于境外投资的货物。

九、生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。

二、出口货物免抵退税计算,

（一）免抵退税计税依据

（二）出口货物退税率（三）免抵退税计算公式,

（一）免抵退税计税依据,1、一般贸易方式出口货物计税依据以出口货物劳务的实际离岸价为计税依据，实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，税务机关有权予以核定。

2、进料加工复出口货物计税依据按出口货物的实际离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额，作为计税依据。

3、销售中标机电产品计税依据为销售机电产品开具的普通发票注明的金额。

4、销售海洋工程结构物为销售海洋工程结构物开具的普通发票注明的金额。

（二）出口货物劳务增值税退税率,1、增值税退税率档次共分为六档，17%、16%、15%、13%、9%、5%；2、适用退税率特殊规定

（1）不同退税率货物合并报关的，适用低的退税率；

（2）出口货物以黄金、铂金、银、珍珠、钻石、宝石、翡翠为主要原料（占全部原材料成本80%以上）的，适用原材料退税率；（3）对外修理修配劳务，适用被修理修配货物的退税率；（4）销售中标机电产品，其退税率为适用税率；（5）销售海洋工程结构物，按国家规定的税率退税。

（三）免抵退税计算公式,1、应纳增值税计算公式应纳增值税额=销项税额-（进项税额-不得免抵税额-其他项目进项税转出额）-期初留抵税额+免抵退应退税额提示：

上式中“进项税额”不包括增值税即征即退、先征后退项目耗用的进项税。

不得免抵税额=出口货物离岸价格（1-分配率）（征税率-退税率）,（三）免抵退税计算公式,2、免抵退税额计算公式

（1）一般贸易方式出口免抵退税额=出口货物离岸价格退税率

（2）进料加工方式出口免抵退税额=出口货物离岸价格（1-分配率）退税率免抵退税额小于期末留抵税额时，应退税额=免抵退税额免抵退税额大于期末留抵税额时，应退税额=期末留抵税额免抵退税额-应退税额=免抵税额,免抵退税计算例题一般贸易方式,某生产企业2014年4月以一般贸易方式出口货物销售额600万元，收齐2014年1月出口单证申报免抵退税离岸价500万元，内销货物不含税金额300万元，当期进项税100万元。

2014年3月期末留抵税额10万元，2014年03期正式申报免抵退税批准退税额8万元。

出口货物征税率17%、退税率13%。

计算当期应纳增值税额及免抵退税额。

不得免抵税额=500（17%-13%）=20万应纳增值税=300万*17%-（100万-20万）-（10万-8万）=-31万免抵退税额=500万*13%=65万应退税额=31万免抵税额=65万-31万=34万,免抵退税计算例题进料加工方式,某生产企业2014年4月免抵退税申报进料加工方式的出口货物离岸价300万元，计划分配率50%；当期内销货物200万元，进项税发生额75万元；上期留底税额10万元，上期申报应退税额8万元。

出口货物征税率17%、退税率13%。

计算应纳增值税额和免抵退税额。

不得免抵税额=300万（1-0.5）（17%-13%）=6万元应纳增值税额=200万*17%-（75万-6万）-（10万-8万）=-37万免抵退税额=300万（1-0.5）13%=19.5万应退税额=19.5万免抵税额=0,免抵税额计算分析,某企业2014年4月发生如下业务：

1、购进生产甲商品用材料支付进项税额100万元；2、内销甲商品一批，销售额300万元，征税率17%；3、出口甲商品一批，离岸价500万元，退税率13%；

（一）先征后退方法下计算应纳增值税=（300+500）*17%-100万=36万应退税额=500万*13%=65万现金净流入=65万-36万=29万

（二）免抵退税方法下计算应纳增值税=300*17%-（100万-20万）=-29万免抵退税额=500万*13%=65万应退税额29万，免抵税额36万现金净流入=29万（三）结论：

免抵税额36万=先征后退应纳增值税额36万,三、免抵退税申报管理规定,

（一）免抵退税申报时限

（二）免抵退税申报方法（三）进料加工分配率确认（四）出口收汇管理要求（五）出口单证备案管理规定,

（一）免抵退税申报时限,1、生产企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物免抵退税申报。

逾期的，企业不得申报免抵退税。

2、免抵退税申报期截止日之前，如果没有出口报关单对应的电子信息或出口报关单与电子信息内容不符的，应在申报期截止日之前，向主管税务机关报告（报送出口退税凭证无相关电子信息申报表和退税申报凭证及资料）。

3、企业因自然灾害、不可抗力等特殊原因，不能在规定的期限内申报免抵退税的，应在申报期限之前向主管税务机关申请、报省级国税机关核准，在核准的期限内申报免抵退税。

（二）出口货物免抵退税申报方法,出口业务实行无疑点申报方法。

即：

出口业务在单证、信息都齐全时，方可申报免抵退税。

1、发生出口业务，应按会计制度规定确认出口免抵退销售收入，并在确认销售收入的当期进行增值税纳税申报；2、不得免抵税额在进行免抵退税正式申报的当期计算，并将确认的进项税转出额，填列在当期增值税纳税申报表（附列资料二）；3、正式申报免抵退税前，必须先进行预审。

因主观原因导致存在疑点的（录入数据错误、无电子信息），不得正式申报免抵退税。

4、出口货物发生退运的，在开具退运已办结税务证明的当期用负数冲减原免抵退税申报数据。

（三）进口加工业务免抵退税申报方法,计算进料加工业务免抵退税额，应以出口货物离岸价扣减耗用保税进口料件金额，作为计税依据。

耗用保税料件金额计算，采取实耗法。

即：

进料加工业务耗用保税进口料件金额=出口货物离岸价计划分配率1、计划分配率按下列方法确定：

（1）上年度已在海关核销手册的以企业上年度在海关全部结案手册的加权平均实际分配率，作为当年度的计划分配率。

（2）上年度未在海关核销手册的使用最近一次确定的综合实际分配率，作为本年度计划分配率。

（3）分配率发生重大变化的可按预计的进料加工计划分配率，作为该年度的计划分配率。

（三）进料加工业务免抵退税申报方法,2、进料加工业务免抵退税核销

（1）企业应在每年4月20日之前向税务机关报送进料加工业务免抵退税核销申请表及电子数据，申请办理上年度海关已结案手册项下的进料加工业务核销手续。

（2）税务机关受理核销申请后，通过出口退税审核系统计算生成进料加工手册实际分配率反馈表交企业确认。

（3）企业经核实税务机关反馈结果与实际进出口不符的，及时向报关海关查询。

并将缺失或不一致的数据填写已核销手册海关数据调整报告表，同时附送电子数据、相关进出口报关单原件、向海关查询情况的书面说明。

税务机关重新生成实际分配率反馈表。

（4）企业对实际分配率确认后，税务机关对该手册项下的进料加工业务进行核销，并将审核系统打印的进料加工业务免抵退税核销表交企业。

企业依此调整前期免抵退税额和不得免抵税额，并按该表中的“综合实际分配率”作为当年度的计划分配率。

（四）出口收汇管理要求,1、出口货物须在次年4月15日前收汇，合同约定收汇日期晚于退税申报截止日及有特殊原因的除外；2、监管企业（俗称九类企业）在申报退税时须提供收汇资料，未收汇的不能申报退税，视同收汇的除外；3、非监管企业在退税申报时可不提供收汇资料，但在退税申报截止日之前，应向税务机关报告上年度出口货物未收汇情况；4、出口货物未能收汇且无特殊原因或虽有特殊原因但不能提供规定的证明材料的，适用增值税免税政策。

不能收汇特殊原因,

（一）国外商品市场行情变动。

（二）出口商品质量原因。

（三）动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗。

（四）自然灾害、战争等不可抗力因素。

（五）进口商破产、关闭、解散。

（六）进口国货币汇率变动。

（七）出口货物溢短装。

（八）出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免）税截止期限以后。

（九）因其他原因。

监管企业（九类企业）范围,

（一）被外汇管理部门列为B、C类企业的；

（二）被外汇管理部门列为重点监测企业的；（三）被人民银行列为跨境贸易人民币重点监管企业的；（四）被海关列为C、D类企业的；（五）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；（六）因虚开增值税专用发票或其他增值税扣税凭证、增值税偷税、骗取国家出口退税款等原因，被税务机关给予行政处罚的；（七）因违反进、出口管理，收、付汇管理等方面的规定，被海关、外汇管理、人民银行、商务等部门给予行政处罚的；（八）向主管税务机关申报的不能收汇的原因为虚假的；（九）向主管税务机关提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

（五）出口单证备案管理制度,1、备案单证种类

（1）生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等；

（2）出口货物装货单；（3）出口货物运输单据（包括：

海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。

若无法取得上述原始单证，可用具有相似内容或作用的其他单证备案。

2、单证备案时限：

应在申报出口退（免）税后15日内，3、单证备案方法：

将应备案的单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写出口货物备案单证目录，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

4、单证保管时限：

备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

视同出口及对外提供修理修配不实行备案单证管理。

第二部分出口货物劳务免税免税政策,一、适用免增值税出口货物劳务范围二、出口免增值税申报时限及方法三、出口免增值税权利放弃及进项税处理四、适用征增值税出口货物劳务范围五、出口货物劳务征增值税计税方法,一、适用免增值税出口货物劳务范围,

（一）列举实行免税的出口货物劳务

（1）增值税小规模纳税人出口的货物。

（2）避孕药品和用具，古旧图书。

（3）软件产品。

（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。

（5）已使用过的旧设备（指购进时未取得扣税凭证）。

（6）非出口企业（自然人和贸易企业）委托出口的货物。

（7）非列名生产企业出口的非视同自产货物。

（8）农业生产者自产农产品.（9）油画、花生果仁、黑大豆。

（10）来料加工复出口的货物。

（11）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。

一、适用免增值税出口货物劳务范围,

（二）未在规定申报期限内申报退税的出口货物劳务1、出口适用退税政策的货物劳务，未在规定的期限内申报增值税免抵退税。

2、申报出口免抵退税所需电子信息不齐或不符，且未在规定的期限内向税务机关报送相关凭证和资料。

3、代理出口货物，未在规定的期限内申报开具代理出口货物证明。

上述“未在规定的期限内”，一般是指次年4月15日前。

一、适用免增值税出口货物劳务范围,（三）不符合申报免抵退税要求的出口货物1、申请延期申报退税，但未被核准。

2、出口货物未在退税申报截至日之前收汇（特殊原因除外）。

3、出口企业未按规定进行单证备案。

4、因2次增值税违法行为被执法机关处罚，之后发生的出口货物劳务。

5、从办理税务登记不足2年既被认定为非正常户、或被认定一般纳税人不满2年既注销税务登记的纳税人购进货物（连续12个月内申报出口退税200万元以上，且从该企业取得进项税额达到200万元以上或占该期间全部进项税30%以上；连续12个月内有3户以上的供货企业，且占全部供货企业的20%以上）。

6、出口货物、劳务、服务的国内收购价格或出口价格明显偏高且无正当理由。

二、出口免增值税申报时限及方法,

（一）出口业务申报免增值税时限1、出口列举适用免税政策的出口货物劳务，应在货物劳务业务发生的当月确认免税销售收入，并在次月增值税申报期进行免税申报。

2、未在规定期限内申报出口退税或申报开具代理出口货物证明的，应在次年4月确认免税销售收入，并在次月增值税申报期进行免税申报。

3、因不符合申报退税要求而适用免税政策的出口货物劳务，应在发生的当期或税务机关通知的当期，确认免税销售收入，并在次月增值税申报期进行免税申报。

二、出口免增值税申报时限及方法,

（二）出口免增值税申报方法1、自2014年1月1日起，出口适用免增值税政策的货物劳务，申报办理增值税免税时，不再向退税部门报送免税出口货物劳务明细表及其电子数据。

但须在增值税纳税申报表中填列免税货物劳务销售额。

2、适用免税政策的出口货物劳务，对应的资料留存企业备查（装订成册）

（1）出口货物报关单

（2）出口发票（3）进货凭证,三、出口免税权力放弃及进项税处理,

（一）出口货物劳务免税权利选择1、享受出口货物劳务免税的，应按规定时限进行免税申报。

应申报但未申报的，适用增值税征税政策；2、企业可以放弃全部适用免税政策出口货物劳务的免税，并选择适用征税政策。

一旦选择放弃免税，36个月内不得变更。

放弃适用免税政策，应向税务机关报送出口货物劳务放弃退（免）税声明，办理备案手续。

三、出口免税权力放弃及进项税处理,

（二）适用增值税免税政策进项税处理适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。

不得抵扣的进项税额=可划分不得抵扣的进项税额+（不能划分可抵扣进项税额免税货物劳务销售额全部货物劳务销售额）上述公式中的销售额，除来料加工复出口货物为其加工费收入外，其他均为出口离岸价或销售额。

四、出口货物视同内销征税范围,1、出口取消出口退（免）税的货物不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、销售给特殊区域的列名原材料及水电气、海洋工程结构物。

2、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。

3、出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退（免）税期间出口的货物。

4、出口企业提供虚假、伪造备案单证的货物。

5、出口企业提供冒用的收汇凭证或虚假的收回材料。

6.出口货物报关单上的商品名称、数量、重量与出口运输单据载明的不符；7、出口自产的货物，其生产设备、工具不能生产该种货物。

四、出口货物视同内销征税范围,8.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：

（1）将空白的出口货物报关单交由除签有委托合同的货代公司、报关行以外的其他单位或个人使用的。

（2）以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或个人借该出口企业名义操作完成的。

（3）以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。

（4）出口货物在海关验放后，对该笔货物的运提上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与运单有关内容不符的。

（5）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险的（合同中有约定质量责任承担者除外）（6）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。

五、出口视同内销征税计算方法,1、增值税一般纳税人销项税额=（出口货物离岸价格耗用保税料件金额）（1+征税率）征税率耗用保税料件金额=出口货物离岸价格实际分配率2、增值税小规模纳税人应纳税额=出口离岸价格（1+征收率）征收率3、出口视同内销征税年度清算本年度全部出口货物劳务额已申报增值税退税销售额已申报增值税免税销售额已开具代理出口货物证明销售额已按内销征收增值税销售额=应视同内销征税补税销售额,六、出口货物劳务视同内销征税计税时间,适用增值税征税政策的出口货物劳务，申报缴纳增值税，按内销货物缴纳增值税的统一规定执行。

1、出口国家规定不予退免税的货物，纳税义务发生时间为货物出口的当月；2、出口实行免税的货物劳务，如果选择放弃免税，纳税义务发生时间为出口的当月；3、适用免增值税的货物劳务，未放弃免税但未在规定的期限内申报免税的，应在免税申报期次月的增值税纳税申报期内申报纳税。

4、年度清算应缴纳增值税的，在次年6月的增值税纳税申报期内申报缴纳.,第三部分免抵退税申报系统操作,一、出口明细申报数据录入二、增值税申报表数据录入三、免抵退申报汇总表录入四、进料加工业务核销五、出口不能（未）收汇申报录入六、出口无电子信息申报录入七、九类企业出口收汇情况申报录入,一、出口明细申报录入,基础数据采集出口货物明细申报录入（工具栏）增加录入时注意以下项目：

1、记销售日期：

会计上确认收入的日期2、所属期标识：

出口报关单出口日期的年度3、进料手册号：

与报关单上注明的备案号一致4、单证不齐标志：

为空（不得录入标志）5、原币汇率、美元汇率：

确认出口收入的记账汇率6、业务类型代码：

因退运等负数申报的，选择“红字冲减”；属于视同出口或视同自产的，按对应代码选择。

二、增值税申报表数据录入,

（一）数据录入基础数据采集免抵退税汇总数据录入增值税纳税申报表录入（工具栏）增加，按申报表项目录入。

（二）申报表打印先用EXCEL导出，再编辑EXCEL表。

用复制-选择性粘贴-转置-确定，即可把横排版的增值税项目小表打印成竖排表。

（三）录入注意事项1、免抵退销售额：

必须与当期增值税纳税申报表第7行数据一致；2、不得抵扣税额：

必须与免抵退税汇总申报表“不免抵扣税额”一致，且与增值税申报表附列资料

（二）第18行一致；3、销项税额、进项税额、上期留抵税额、进项税转出额、免抵退应退税、检查应补税额、应纳税额、期末留底税额：

须与当期增值税纳税申报表的第11行、12行、13行、14行、15行、16行、19行、20行一致。

三、免抵退汇总申报表录入,基础数据采集免抵退税汇总数据录入免抵退汇总表录入（工具栏）增加录入时注意以下问题：

1、点工具栏“增加”后，按回车键到底，自动带出的数据不要进行修改，否则无法审核通过；2、第1个“与纳税表差额”（即：

免抵退出口销售额C列）可以有数字（表示已经出口尚未正式申报的销售额）；3、第2个“与纳税表差额”（即：

不得免征和抵扣税额C列）不可以出现数字。

四、进料加工业务核销,第一步：

免抵退核销申报录入第二步：

生成进料加工数据第三步：

打印进料加工免抵退税核销申报表第四步：

持申报表、数据盘等到税务机关申报预审第五步：

读入税务机关预审反馈数据第六步：

查询预审结果如预审反馈结果与实际不符，应录入相应的进口、出口报关单数据、生成进料加工数据、打印调整申报表，再次到税务机关预审第七步：

预审反馈信息处理第八步：

实际分配率确认第九步：

生成进料加工数据,五、出口不能（未）收汇申报录入,

（一）系统操作步骤1、录入出口未收汇数据基础数据采集出口收汇情况申报录入出口不能收汇申报录入（未认定）2、生成未收汇申报数据盘免抵退税申报生成收汇申报数据（未认定）默认所属期、批次“确定”选择或默认存储路径确定3、打印未收汇申报表免抵退税申报打印申报报表出口货物不能收汇申报表未认定打印预览

（二）数据录入要求1、所属期：

2014042、出口销售金额：

按报关单成交总价录入3、销售币种汇率：

按确认出口收入当期记账汇率录入4、未收金额=出口销售金额-已收金额,六、出口无电子信息申报录入,

（一）系统操作步骤1、录入出口无电子信息数据基础数据采集出口信息情况录入出口无电子信息录入2、生成出口无电子信息申报盘免抵退税申报生成信息申报数据默认所属期、批次“确定”选择或默认存储路径确定3、打印未收汇申报表免抵退税申报打印其他报表出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表（录入打印批次01）打印预览

（二）数据录入要求1、所属期：

201407；2、申报批次：

01；3、序号：

从0001开始；4、单证种类：

选择出口报关单；5、单证号码：

录入报关单21位码；6、出口（开具）日期：

录入出口报关单注明的出口日期。

七、九类企业出口收汇情况申报录入,

（一）系统操作步骤1、录入出口收汇信息数据基础数据采集出口收汇情况申报录入出口货物收汇申报录入（已认定）2、生成出口收汇申报盘免抵退税申报生成收汇申报数据（已认定）默认所属期确定选择或默认存储路径确定3、打印出口收汇申报表免抵退税申报打印申报报表出口货物收汇申报表（已认定）打印预览

（二）数据录入要求1、先录入出口明细申报数据，再录入出口收汇信息；2、一笔出口分次收汇的，按收汇凭证的张数逐条录入；3、出口销售金额：

修改为成交总价；4、金融机构代码：

录入收汇银行的行号。

第四部分生产企业出口免抵退会计处理,一、确认出口销售业务帐务处理二、不得免抵税额及免抵退税帐务处理,一、确认出口销售业务帐务处理,

（一）确认免抵退出口销售收入借：

银行存款（应收账款、预收账款）贷：

主营业务收入-出口免抵退销售收入

（二）确认免税出口销售收入借：

银行存款（应收账款、预收账款）贷：

主营业务收入-出口免税销售收入（三）确认出口征税销售收入借：

银行存款（应收账款、预收账款）贷：

主营业务收入-出口应税销售收入贷：

应交税费-应交增值税-销项税,二、不得免抵税额及免抵退税帐务处理,

（一）正式退税申报计算的不得免抵税额借：

主营业务成本贷：

应交税费-应交增值税-进项税额转出

（二）正式申报计算的应退税额借：

其他应收款-应收出口退税贷：

贷：

应交税费-应交增值税-出口退税（三）正式申报计算的免抵税额借：

应交税费-应交增值税-出口抵减内销税贷：

应交税费-应交增值税-出口退税,